郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)ppt課件

1、2019年年6月月16日日浙江郵政局計劃財務(wù)處吳志剛討論討論內(nèi)容提要：內(nèi)容提要：n財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)n郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀n郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法n郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向n如何評價財務(wù)管理水平如何評價財務(wù)管理水平n小結(jié)小結(jié)一、財務(wù)的實質(zhì)一、財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理，它是以價值財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理，它是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合

2、管理。通過形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合管理。通過對資金的籌集和投放進(jìn)行決策和實施；對貨幣資金對資金的籌集和投放進(jìn)行決策和實施；對貨幣資金的營運進(jìn)行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、的營運進(jìn)行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、本錢、利潤等價值形式進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)本錢、利潤等價值形式進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。地位地位關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡吳局長：財務(wù)管關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡吳局長：財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）現(xiàn)象現(xiàn)象發(fā)展好的局財務(wù)管理也好發(fā)展好的局財務(wù)管理也好復(fù)利的威力：復(fù)利的威力：100

3、萬元，萬元，10年，年，122 VS 216 投資饑渴投資饑渴 20年，年，149 VS 366 理財?shù)睦碛衫碡數(shù)睦碛善髽I(yè)資金運動圖企業(yè)資金運動圖所所有有者者權(quán)權(quán)益益實收資本實收資本資本公積資本公積上級撥入上級撥入資金資金未分配未分配收支差額收支差額負(fù)負(fù)債債流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)貨貨幣幣資資金金存存貨貨貨幣貨幣資金資金業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入企企業(yè)業(yè)盈盈利利地稅地稅國稅國稅稅后利潤稅后利潤盈盈余余公公積積公公益益金金未未分分配配利潤利潤向投向投資者資者分配分配業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本期間費用期間費用盈余公積盈余公積投投資

4、資收收益益籌集籌集運用運用資金收回與補償資金收回與補償資金分配資金分配供給供給生產(chǎn)和銷售生產(chǎn)和銷售補償補償本錢本錢費用費用主要財務(wù)關(guān)系主要財務(wù)關(guān)系n不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系賴）不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系賴）n1 1、企業(yè)與投資者、企業(yè)與投資者n2 2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人n3 3、企業(yè)與國家有關(guān)部門、企業(yè)與國家有關(guān)部門n 財政、稅務(wù)、物價、金融、審計、工商管理等財政、稅務(wù)、物價、金融、審計、工商管理等n 官本位？官本位？n4 4、企業(yè)與內(nèi)部各單位、企業(yè)與內(nèi)部各單位n5 5、企業(yè)與職工、企業(yè)與職工n n 馬克思：人的本質(zhì)馬克思：人的本質(zhì)二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)

5、狀二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（一特點（一特點1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對象多，企業(yè)員工人多；象多，企業(yè)員工人多； 精細(xì)化精細(xì)化管理、成本管理、成本ABC管理溫總理的講話）管理溫總理的講話）2、歷史遺留問題多；、歷史遺留問題多；3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；收支差收支差額管理額管理5、資金管理是核心。、資金管理是核心。郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀n（二現(xiàn)狀：（二現(xiàn)狀：n分營以來，郵政企業(yè)財務(wù)管理取得長足進(jìn)展。分營以來，郵政企業(yè)財務(wù)管理取得長足進(jìn)展。n迄今比較重要

6、的管理舉措有：迄今比較重要的管理舉措有：n1 1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）利空）n2 2、收支差額補助政策；、收支差額補助政策；n3 3、集中資金管理政策；（國家局、省局）、集中資金管理政策；（國家局、省局）n4 4、用戶欠費管理政策；、用戶欠費管理政策；n5 5、三集中管理；（資金、投資、借款）、三集中管理；（資金、投資、借款）郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀n4、市縣財務(wù)管理一體化；、市縣財務(wù)管理一體化；n （資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中（資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中n 報帳制、收支兩條線模式報帳制、收支兩條線

7、模式n5、績效考核；局長？、績效考核；局長？n6、全面預(yù)算；難言之隱？、全面預(yù)算；難言之隱？n 承認(rèn)現(xiàn)實承認(rèn)現(xiàn)實“存在即合理存在即合理”n7、干線運費結(jié)算；、干線運費結(jié)算；n8、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀n9 9、 資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵n1010、主輔分離、主輔分離n1111、量收系統(tǒng)等會計和統(tǒng)計信息化系統(tǒng)、量收系統(tǒng)等會計和統(tǒng)計信息化系統(tǒng)n1212、各種基礎(chǔ)規(guī)范、各種基礎(chǔ)規(guī)范n 如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費用核算辦法、會計檢查辦法、強化會計基礎(chǔ)的用核算

8、辦法、會計檢查辦法、強化會計基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理辦法等。辦法等。n1313、其他、其他n效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運行；支撐了發(fā)展效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運行；支撐了發(fā)展郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀n缺乏：缺乏：n應(yīng)付型管理多，思考進(jìn)取管理少。應(yīng)付型管理多，思考進(jìn)取管理少。n規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。n傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會議、財務(wù)政策、萬科）（會議、財務(wù)政策、萬科）n財務(wù)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步加強。財務(wù)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步加強。n財務(wù)工

9、作與其他工作有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)配合。財務(wù)工作與其他工作有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)配合。n（比如人工成本、代辦費管理等）（比如人工成本、代辦費管理等）n其他。其他。三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n在不同的層次，側(cè)重點有所不同。在不同的層次，側(cè)重點有所不同。n（一資產(chǎn)負(fù)債管理（一資產(chǎn)負(fù)債管理n資產(chǎn)管理：有效利用各項資產(chǎn)資產(chǎn)定義）資產(chǎn)管理：有效利用各項資產(chǎn)資產(chǎn)定義）n 防止浪費和潛虧讓資產(chǎn)金貴，防止浪費和潛虧讓資產(chǎn)金貴，集郵反思）集郵反思）n 不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點不不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點不同：同：n 資金：依法籌集資金；資金：依法籌集資金；n 合理的流動資金；合理的流動資金；n

10、固定資產(chǎn)的貨幣積累等固定資產(chǎn)的貨幣積累等n 業(yè)務(wù)資金的安全業(yè)務(wù)資金的安全郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n應(yīng)收帳款管理：應(yīng)收帳款管理：n 合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度n存貨管理：存貨管理：n 合理的存貨量零存貨、柔性制造）；合理的存貨量零存貨、柔性制造）；n 存貨的內(nèi)部控制制度跌價準(zhǔn)備）存貨的內(nèi)部控制制度跌價準(zhǔn)備）n對外投資：對外投資：n 審批程序、投資收益。審批程序、投資收益。n講座/2006年浙江省月份會計報表格式.xls年浙江省月份會計報表格式.xls郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n負(fù)債管理：負(fù)債管理：n

11、保證償債安全。保證償債安全。n 利用財務(wù)杠桿，借雞生蛋利用財務(wù)杠桿，借雞生蛋n（韓國大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展史，郵政的脆弱之（韓國大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展史，郵政的脆弱之處）處）n 分類管理分類管理n所有著權(quán)益：所有著權(quán)益：n 保值增殖保值增殖n講座講座/2006/2006年浙江省月份會計報表格年浙江省月份會計報表格式式.xls.xls年浙江省月份會計報表格式年浙江省月份會計報表格式.xls.xls實例：實例：n對外出借資金對外出借資金n 20192019年年1212月，借款給職工技協(xié)月，借款給職工技協(xié)22.7022.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。未收回。n企

12、業(yè)用戶欠費企業(yè)用戶欠費n 20192019年年6 6月，你局速遞公司報表中，月，你局速遞公司報表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費現(xiàn)象如：報表存在隨意調(diào)整收入及欠費現(xiàn)象如：報表中收入減中收入減5050萬，欠費也減萬，欠費也減5050萬）；速遞公萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等延誤時限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費金額為原因，而無法收回的欠費金額為113.83113.83萬萬元。元。 郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n（二損益管理（二損益管理n收入管理：收入管理：n 及時入帳、

13、正確入帳、應(yīng)收盡收及時入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收n 收入的質(zhì)量現(xiàn)金流、毛利率夯實基礎(chǔ)收入的質(zhì)量現(xiàn)金流、毛利率夯實基礎(chǔ)n權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制n在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，就確認(rèn)銷售，而不在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時才確認(rèn)；是等到收到現(xiàn)金時才確認(rèn)；n費用在賺取收入時就予以確認(rèn)，而不是等到實費用在賺取收入時就予以確認(rèn)，而不是等到實際支取時才確認(rèn)；際支取時才確認(rèn)；n能夠體現(xiàn)收入與費用配比的原則。能夠體現(xiàn)收入與費用配比的原則。實例：實例： 截留企業(yè)收入截留企業(yè)收入 2019年年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分

14、主業(yè)房元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分主業(yè)房租收入租收入4.20萬元，計列多經(jīng)企業(yè)。萬元，計列多經(jīng)企業(yè)。 漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入 2019年年9月底，你局掛列月底，你局掛列“其他應(yīng)付款科目其他應(yīng)付款科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。元。 多估報刊收入多估報刊收入 9月底，你局報刊預(yù)存款借方余額月底，你局報刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，元，1012月已無收入可轉(zhuǎn)列。月已無收入可轉(zhuǎn)列。19月已多估月已多估報報刊收入。報報刊收入。友情提醒：友情提醒：n1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。n2.

15、嚴(yán)禁虛列、多列、反復(fù)、隨意提前計列收入的行為重點是集郵、嚴(yán)禁虛列、多列、反復(fù)、隨意提前計列收入的行為重點是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計列收入）。重復(fù)計列收入）。n3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計列業(yè)務(wù)收入的行為重點是嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計列業(yè)務(wù)收入的行為重點是儲蓄、代辦和房屋出租等項業(yè)務(wù)）。儲蓄、代辦和房屋出租等項業(yè)務(wù)）。n4.嚴(yán)禁通過制作虛假報表或人為調(diào)整報表虛報收入的行為。嚴(yán)禁通過制作虛假報表或人為調(diào)整報表虛報收入的行為。n5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為重點是房屋出租

16、和出嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為重點是房屋出租和出售品等項業(yè)務(wù)）。售品等項業(yè)務(wù)）。n6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價，或擅嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價銷售郵資票品的行為。自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價銷售郵資票品的行為。 郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n成本費用管理：成本費用管理：n 努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力；努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力；（管理大師：營銷、本錢）（管理大師：營銷、本錢）n 合理的成本結(jié)構(gòu)；合理的成本結(jié)構(gòu)；n 合法合歸列支擠占、配比、掛帳

17、）合法合歸列支擠占、配比、掛帳）n 提高成本效益看作投資）提高成本效益看作投資）n 全過程控制全過程控制n啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法n （不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）（不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）n郵政成本分類郵政成本分類F:2019F:2019年浙江省月份會計報表格年浙江省月份會計報表格式式.xls.xls實例：實例： 少計成本費用少計成本費用 至至2019年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為元，其中應(yīng)攤銷的部分為7 8 2 , 2 1 7 . 2 5 元 ， 長 期 待 攤 費 用 余 額

18、為元 ， 長 期 待 攤 費 用 余 額 為680,429元，元，2019年年14月未按規(guī)定進(jìn)行攤月未按規(guī)定進(jìn)行攤銷。銷。 擠列成本費用擠列成本費用 2019年年3月，你局在管理費用科目內(nèi)計列應(yīng)由月，你局在管理費用科目內(nèi)計列應(yīng)由福利費列支的職工療養(yǎng)費福利費列支的職工療養(yǎng)費32,010元，屬擠列成元，屬擠列成本費用；本費用； 2019年年12月，你局在業(yè)務(wù)成本計列購入電腦月，你局在業(yè)務(wù)成本計列購入電腦液晶顯示屏液晶顯示屏2臺合計臺合計5,640元，屬擠列成本費用。元，屬擠列成本費用。實例：實例：n成本掛賬成本掛賬n 你局采用轉(zhuǎn)列福你局采用轉(zhuǎn)列福利費的方法來消化成利費的方法來消化成本掛賬本掛賬67

19、6676萬元，導(dǎo)萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費余額出致應(yīng)付福利費余額出現(xiàn)巨額紅字?，F(xiàn)巨額紅字。n 2019-20192019-2019年間，年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進(jìn)你局采用多轉(zhuǎn)集郵進(jìn)銷差價的方法少列成銷差價的方法少列成本 增 加 收 支 差 額 近本 增 加 收 支 差 額 近350350萬元。目前，集萬元。目前，集郵品進(jìn)銷差價率只有郵品進(jìn)銷差價率只有5.05%5.05%，明顯偏低。，明顯偏低。n 至至20192019年底，你年底，你局在局在“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款科目內(nèi)掛列尚未消化科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費用掛帳的企業(yè)成本費用掛帳236.19236.19萬元。萬元。實例：實例： 支付代辦費不規(guī)范支付

20、代辦費不規(guī)范 2019年年1月月15日，你局支付投遞公司代日，你局支付投遞公司代辦酬金辦酬金34873元，該代辦費支付對象基本元，該代辦費支付對象基本屬本局職工。屬本局職工。 截至截至2019年年4月，你局報刊零售公司結(jié)月，你局報刊零售公司結(jié)余代投費余代投費102,987元；存在將部分儲蓄代元；存在將部分儲蓄代辦費發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。辦費發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。 難點！難點！友情提醒：友情提醒：n1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列成本費用的行為。嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列成本費用的行為。n2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費用的方式來調(diào)節(jié)成本費嚴(yán)禁不提或多提折舊

21、、少攤或多攤成本費用的方式來調(diào)節(jié)成本費用的行為。用的行為。n3.嚴(yán)禁對成本費用擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成嚴(yán)禁對成本費用擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費用的行為重點是委代辦酬金）。本費用的行為重點是委代辦酬金）。n4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費用、嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費用、預(yù)提費用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費用掛帳，或隨意調(diào)預(yù)提費用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費用掛帳，或隨意調(diào)控成本費用的行為。控成本費用的行為。n5.嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨

22、意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火n6.嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項目，擴大列支范圍的行為。嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項目，擴大列支范圍的行為。n7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。為。郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n收支差額管理：收支差額管理：n不僅僅是完成計劃；是一個綜合努力的結(jié)不僅僅是完成計劃；是一個綜合努力的結(jié)果果n （收

23、入、成本費用、納稅策劃）（收入、成本費用、納稅策劃）n項目的經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)營項目、投資項目、項目的經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)營項目、投資項目、保本點分析法、回收期法等）保本點分析法、回收期法等）n n企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！n 上市之殤！上市之殤！80008000萬元折舊萬元折舊郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容n（三執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)督（三執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)督n會計法會計法第四條規(guī)定：第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)完整性負(fù)責(zé)” n公司法公司法、會計法會計法、統(tǒng)計法統(tǒng)計法、審計法

24、審計法、稅法稅法等相關(guān)法律等相關(guān)法律n 各種規(guī)定和內(nèi)控制度。各種規(guī)定和內(nèi)控制度。n嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。經(jīng)濟(jì)行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。n（一嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價（一嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個人的行為。格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個人的行為。n（二嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)或股（二嚴(yán)禁違

25、反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。權(quán)投資的行為。n（三嚴(yán)禁企業(yè)或個人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間（三嚴(yán)禁企業(yè)或個人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。業(yè)務(wù)資金的行為。n（四嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的（四嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。融資行為。n（五嚴(yán)禁將企業(yè)資金包括業(yè)務(wù)資金以個人名義存入銀行、郵（五嚴(yán)禁將企業(yè)資金包括業(yè)務(wù)資金以個人名義存入銀行、郵政儲蓄等金融機構(gòu)的行為。政儲蓄等金融機構(gòu)的行為。n（六嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實記錄反映企（六嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，

26、不按規(guī)定如實記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。造成國有資產(chǎn)的流失。n（七嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補貼、組織公費旅游、濫（七嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補貼、組織公費旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費用。發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費用。n（八嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資（八嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫小金庫”。制止：制止：四、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法四、郵政企業(yè)財

27、務(wù)管理的主要方法n（一適應(yīng)環(huán)境：法律和制度（一適應(yīng)環(huán)境：法律和制度n（二掌握手段：（二掌握手段：n1 1、完善管理流程、完善管理流程n 預(yù)測；預(yù)測；n n 決策：投資、籌資、經(jīng)營項目等決策：投資、籌資、經(jīng)營項目等n n 方案：資金計劃、成本計劃、財務(wù)收支計劃方案：資金計劃、成本計劃、財務(wù)收支計劃n n 控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法 控制的主要制度和措施：控制的主要制度和措施： 1 1、建立財務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制；、建

28、立財務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制； 2 2、開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算；、開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算； 3 3、實行定額管理和預(yù)算控制、實行定額管理和預(yù)算控制 財務(wù)分析財務(wù)分析 信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)經(jīng)常化信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)經(jīng)?；椭贫然蛔⒅睾椭贫然?；注重 質(zhì)量和實效質(zhì)量和實效 專項專項分析分析 報表分析報表分析 財務(wù)檢查和審計財務(wù)檢查和審計 2 2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段、善用現(xiàn)代技術(shù)手段五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向n適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化要求適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化要求n貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實際貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實際n強化基礎(chǔ)強化基礎(chǔ)n具體如：具體如：n

29、1、完善全面預(yù)算管理、完善全面預(yù)算管理n2、推進(jìn)損益責(zé)任核算、推進(jìn)損益責(zé)任核算n3、推進(jìn)全網(wǎng)結(jié)算、推進(jìn)全網(wǎng)結(jié)算n4、強化資金資產(chǎn)管理、強化資金資產(chǎn)管理n5、確保國有資產(chǎn)保值增值、確保國有資產(chǎn)保值增值 n 郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向n6、財務(wù)制度進(jìn)一步接軌。、財務(wù)制度進(jìn)一步接軌。n7、強調(diào)資本回報。、強調(diào)資本回報。n8、加快信息化、加快信息化n 財務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進(jìn)的財務(wù)管理財務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進(jìn)的財務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持、實施理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持、實施有效控制的財務(wù)管理工具。有效控制的財務(wù)管理工具。n 系統(tǒng)集成的主要功能包括財

30、務(wù)會計、收入確系統(tǒng)集成的主要功能包括財務(wù)會計、收入確認(rèn)和稽核、采購申請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費用支付認(rèn)和稽核、采購申請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。算、經(jīng)營分析等。n 系統(tǒng)要實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，系統(tǒng)要實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進(jìn)總部和省兩級財務(wù)集中管理。推進(jìn)總部和省兩級財務(wù)集中管理。n9、 嘗試資本經(jīng)營以資本增殖為目的的經(jīng)營嘗試資本經(jīng)營以資本增殖為目的的經(jīng)營活動）活動）n（參與制、股票股權(quán)等財產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛（參與制、股票股權(quán)等財產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）擬資本、寶邯購并案）六

31、、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平六、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平n要點一：看指標(biāo)要點一：看指標(biāo)n經(jīng)濟(jì)責(zé)任財務(wù)指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任財務(wù)指標(biāo)：n1 1、收支差額總額計劃完成率、收支差額總額計劃完成率n2 2、業(yè)務(wù)收入增長率、業(yè)務(wù)收入增長率n3 3、總資產(chǎn)回報率、總資產(chǎn)回報率= =（折舊（折舊+ +勞動報酬勞動報酬+ +稅金稅金+ +利潤）利潤）/ /平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)n4 4、成本費用收入率、成本費用收入率= =總收入總收入/ /總支出總支出如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平n評價分析指標(biāo)：評價分析指標(biāo)：n1 1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)n 郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入n 市場占有率儲蓄、國際市場占

32、有率儲蓄、國際EMSEMS）n 郵政占郵政占GDPGDP比重比重n2 2、財務(wù)效益指標(biāo)、財務(wù)效益指標(biāo)n 營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率= =營業(yè)收支差額營業(yè)收支差額/ /郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入n 國有資本保值增值率國有資本保值增值率= =年末所有者權(quán)益年末所有者權(quán)益/ /年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益n 凈資產(chǎn)利潤率凈資產(chǎn)利潤率= =調(diào)整后收支差額凈額調(diào)整后收支差額凈額/ /平均所有者權(quán)益平均所有者權(quán)益n 經(jīng)營虧損掛帳比率經(jīng)營虧損掛帳比率= =經(jīng)營虧損掛帳經(jīng)營虧損掛帳/ /所有者權(quán)益潛虧）所有者權(quán)益潛虧）n3 3、資產(chǎn)運營指標(biāo)、資產(chǎn)運營指標(biāo)n 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =郵政業(yè)務(wù)成本郵政業(yè)務(wù)成本/ /平均

33、存貨平均存貨n 不良資產(chǎn)比率不良資產(chǎn)比率= =年末不良資產(chǎn)年末不良資產(chǎn)/ /年末資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額n 資金上繳率資金上繳率如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平n4 4、償債能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)n 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額n 流動比率流動比率= =年末流動資產(chǎn)年末流動資產(chǎn)/ /年末流動負(fù)債、年末流動負(fù)債、n 扣除存貨扣除存貨n 速動比率速動比率= =年末速動資產(chǎn)年末速動資產(chǎn)/ /年末流動負(fù)債年末流動負(fù)債n5 5、發(fā)展能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)n 總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率n 固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率n絕對水平絕對水平橫比橫比n變化趨勢變化趨勢縱比縱比 n 資本市場的最愛：生長資本市場的最愛：生長n 伊利的故事、中集的故事伊利的故事、中集的故事財務(wù)指標(biāo)的啟示？財務(wù)指標(biāo)的啟示？ 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤凈利潤/凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) =（凈利潤（凈利潤/總資產(chǎn)）總資產(chǎn)） 1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率） =（凈利潤（凈利潤/收入）收入） （收入（收入/總資產(chǎn)）總資產(chǎn)） 1/（1-資資產(chǎn)負(fù)債率）產(chǎn)負(fù)債率）收入利潤率收入利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)！競爭秘訣！競爭秘訣快快年利潤率年利潤率=周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)*一次利潤率一次利潤率杜邦分析杜邦分析如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平如何評價企