設(shè)定目標(biāo)與目標(biāo)分解

1、設(shè)定目標(biāo)與目標(biāo)分解設(shè)定目標(biāo)與目標(biāo)分解章章 從從 大大年度經(jīng)營目標(biāo)的確定財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)法確定年度經(jīng)營目標(biāo)根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷售增長率和產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)確定目標(biāo)利潤以行業(yè)平均或先進(jìn)的凈資產(chǎn)收益率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤通過充分挖潛盡可能使上述兩種方法計(jì)算的目標(biāo)利潤貼近 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)法確定年度經(jīng)營目標(biāo)根據(jù)某公司上年實(shí)際銷售額5000萬元，本年預(yù)計(jì)增長15%的可能性為40%，增長5%的可能性為30%，不增長的可能性為20%，下降10%的可能性為10%。加權(quán)平均增長率=6.5%本年預(yù)測(cè)銷售額=5325萬元財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)法確定年度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤=本期預(yù)測(cè)銷售額（1-變動(dòng)成本率）-固定成本上述公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為60%，本年

2、預(yù)計(jì)降低到58%；上年實(shí)際固定成本1500萬元，本年預(yù)計(jì)增加至1600萬元最理想狀態(tài)下的利潤=815萬元平均狀態(tài)下的利潤=636萬元最差狀態(tài)下的利潤=290萬元財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)法確定年度經(jīng)營目標(biāo)某公司凈資產(chǎn)為4000萬元，行業(yè)凈資產(chǎn)收益率為20%，固定成本為3000萬元，變動(dòng)成本率為60%。目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)程序和測(cè)算步驟預(yù)測(cè)程序測(cè)算步驟1目標(biāo)利潤4000萬元20%=800萬元2銷售收入（3000+800）萬元/（1-60%）=9500萬元3成本費(fèi)用變動(dòng)成本=9500萬元60%=5700萬元固定成本=3000萬元4目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位主要指標(biāo)及驅(qū)動(dòng)因素分析指標(biāo)主要驅(qū)動(dòng)因素分析銷售凈利潤率收入增長方式：原

3、有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭或并購）原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和客戶忠誠度）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營銷能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭、市場(chǎng)容量）新市場(chǎng)、新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場(chǎng)能力）降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料價(jià)格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動(dòng)力價(jià)格、勞動(dòng)效率、成本控制水平等降低期間費(fèi)用：物流管理、營銷策略、市場(chǎng)競(jìng)爭、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等合理稅負(fù)：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高營運(yùn)資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和市場(chǎng)環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭、信用政策和管理以及與供應(yīng)商的關(guān)系等提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用

4、率和產(chǎn)出率等兼并收購：并購對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等年度經(jīng)營總目標(biāo)測(cè)試底表（企業(yè)潛力分析）指標(biāo)行次影響因素差距潛力凈資產(chǎn)利潤率銷售凈利潤率銷售增長降低成本節(jié)約費(fèi)用合理稅負(fù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)帳款回收固定資產(chǎn)利用率權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模資產(chǎn)負(fù)債率融資渠道/方式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)利用平衡計(jì)分卡建立年度經(jīng)營目標(biāo)體系表類型目標(biāo)目標(biāo)定義目標(biāo)值財(cái)務(wù)方面凈利潤營運(yùn)凈現(xiàn)金流投資資本回報(bào)率客戶方面市場(chǎng)占有率客戶維系率新客戶數(shù)顧客滿意度內(nèi)部運(yùn)營方面單位產(chǎn)品能耗產(chǎn)品合格率新（改良）產(chǎn)品比例存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)學(xué)習(xí)與成長員工滿意度員工流動(dòng)率員工培訓(xùn)率倒擠法首先將不確定性因素較小

5、的責(zé)任單位的具體經(jīng)首先將不確定性因素較小的責(zé)任單位的具體經(jīng)營目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中營目標(biāo)確定下來，然后在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位的具體目標(biāo)的具體目標(biāo)固定比例法充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)此將已經(jīng)確定的企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)按比例分解、落實(shí)基數(shù)法以各級(jí)責(zé)任單位上年完成經(jīng)營目標(biāo)或前幾年完成經(jīng)營目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解、確定經(jīng)營目標(biāo)。該方法簡便易行，應(yīng)用面廣因素分析法將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位預(yù)算期間經(jīng)營目標(biāo)完成情況

6、的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進(jìn)行分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體年度經(jīng)營目標(biāo)，確定各級(jí)責(zé)任單位的具體經(jīng)營目標(biāo)。需要分析影響企業(yè)的各種因素，工作繁瑣，而且容易顧此失彼，故實(shí)踐中應(yīng)用不多自主申報(bào)法由預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位，在說明預(yù)算期間企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位根據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際情況，自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法聯(lián)合基數(shù)法在確定下屬企業(yè)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，上級(jí)單位每年根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析和預(yù)期，結(jié)合企業(yè)的具體情況，提出下屬企業(yè)的年度目標(biāo)，下屬企業(yè)在不低于上級(jí)提出的指標(biāo)基礎(chǔ)上

7、，提出自己經(jīng)過充分努力可以完成的指標(biāo)，以上下級(jí)提出指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)作為當(dāng)年下屬企業(yè)的基數(shù)指標(biāo)聯(lián)合基數(shù)法聯(lián)合基數(shù)法下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子的年終收入=基本收入+風(fēng)險(xiǎn)收入其中：風(fēng)險(xiǎn)收入=企業(yè)超指標(biāo)完成數(shù)額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)-企業(yè)少報(bào)數(shù)受罰系數(shù)=（期末實(shí)際完成數(shù)-合同基數(shù)）獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)-（下級(jí)自報(bào)數(shù)-合同基數(shù)）受罰系數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)受罰系數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況比較下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況情況一情況二 情況三情況四情況五下級(jí)自報(bào)數(shù)(S)60708090100上級(jí)要求數(shù)(D)6060606060合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580期末實(shí)際完成數(shù)(A)8080808080超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C)80%1612840少報(bào)罰款(S-A)60%-12-6000下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)(+)46840杜邦分解法利用杜邦分解法可以有效地將一個(gè)綜合指標(biāo)（凈資產(chǎn)收益率）分解為一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)（如收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)等）。具體將某一項(xiàng)指標(biāo)分解至兩個(gè)以上責(zé)任單位時(shí)。需要結(jié)合使用其他方法某公司凈資產(chǎn)利潤率的杜邦分解過程公司目標(biāo)公司權(quán)益凈利率權(quán)益乘數(shù)公司銷售凈利率公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公司凈利潤銷售收入銷售收入平均總資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤投資收益應(yīng)