山東省外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理實施辦法

1、山東省外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理實施辦法第一章 總 則第一條 為了鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，規(guī)范外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理，依照國家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法，特制定本實施辦法。第二條 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，是國家為了鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，自1999年9月1日起對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，凡符合國務(wù)院制定的外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(鼓勵類和限制乙類)以及當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的外商投資項目，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備的增值稅。第三條 外商投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)國產(chǎn)設(shè)備的登記、退稅、監(jiān)管、核銷工作。第二章 享

2、受退稅的范圍和條件第四條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)。 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%(含)以上。第五條 享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知(國發(fā) 199737號)中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類和限制乙類，以及列入國務(wù)院當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的外商投資項目，在投資總額內(nèi)采購的自用國產(chǎn)設(shè)備。對符合上述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也準(zhǔn)予退稅。對列入國務(wù)院

3、外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄，在國內(nèi)采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策，但列入國務(wù)院當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的商品除外。對符合退稅條件的外商投資項目，須經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門審定并出具項目批準(zhǔn)書(即國家鼓勵發(fā)展的外資項目確認(rèn)書，見附表1)第六條 享受退稅的設(shè)備，必須同時具備以下兩個條件：(一)必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；(二)必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備。核定退稅投資總額，按以下公式計算：

4、核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值。第三章 登記管理第七條 凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在辦理退稅前應(yīng)辦理退稅登記，凡未辦理退稅登記的，不予辦理退稅。未辦理退稅登記的外商投資企業(yè)，應(yīng)持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅稅務(wù)登記證：(1)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(2)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本(3)企業(yè)稅務(wù)登記證副本(4)海關(guān)核發(fā)的注冊登記證明書(5)企業(yè)開戶銀行許可證(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料第八條 外商投資企業(yè)在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取領(lǐng)取采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊申請表(見附表2)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和退稅機(jī)關(guān)審核無誤后

5、，到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(以下簡稱登記手冊)，申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。(一)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(二)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(三)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(四)企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；(五)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的項目批準(zhǔn)書(即國家鼓勵發(fā)展的外資項目確認(rèn)書)原件；(六)進(jìn)口設(shè)備清單；(七)投資方實物投資原始憑證復(fù)印件；(八)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；(九)驗資報告。主管退稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)申請后，根據(jù)企業(yè)申請資料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況，填寫登記手冊相關(guān)內(nèi)容，加蓋公章后，交外商投資企業(yè)，以備采購設(shè)備后申報退稅時使用。每一項投資項目

6、只核發(fā)一本登記手冊，購貨合同號碼在登記手冊封面按順序羅列填寫。主管退稅機(jī)關(guān)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺帳，將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊，并輸入計算機(jī)。外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同時，應(yīng)持原登記手冊到主管退稅機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相應(yīng)的臺帳記錄。第九條 外商投資企業(yè)每次購進(jìn)免稅進(jìn)口設(shè)備，都應(yīng)到主管退稅機(jī)關(guān)登記備案，并相應(yīng)調(diào)減已核定的退稅投資總額。外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅，但外商追加投資而購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備除外。對追加投資并且符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在企業(yè)追加投資，履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)

7、備前，應(yīng)持原登記手冊并附以下資料，到其主管退稅機(jī)關(guān)申請重新辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)變更的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本(2)變更的企業(yè)稅務(wù)登記證副本(3)企業(yè)追加投資的可行性研究報告和合同章程協(xié)議(4)外經(jīng)貿(mào)部門追加投資項目批準(zhǔn)書(5)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的項目批準(zhǔn)書(即國家鼓勵發(fā)展的外資項目確認(rèn)書)原件(6)追加投資進(jìn)口設(shè)備清單(7)追加投資部分投資方實物投資原始憑證(8)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同(9)企業(yè)追加投資驗資報告第四章 購銷管理第十條 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件和購貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。第十一條 供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)供貨企

8、業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收(出口貨物專用)繳款書。稅收(出口貨物專用)繳款書的開具，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 購貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國產(chǎn)設(shè)備貨款時，可以外匯或人民幣結(jié)算，以外匯結(jié)算的，按照外匯管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十三條 外商投資企業(yè)在購進(jìn)設(shè)備未開箱、未安裝前，應(yīng)向具有設(shè)備審驗資格的中介機(jī)構(gòu)書面申請驗貨，由中介機(jī)構(gòu)到企業(yè)實地核實購進(jìn)設(shè)備情況，經(jīng)核實無誤后，出具外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備驗貨(核查)報告(見附表3，以下簡稱驗貨報告)，分別簽字蓋章，承擔(dān)法律責(zé)任。第五章 退稅、監(jiān)管第十四條 外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的

9、國產(chǎn)設(shè)備，填寫外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報表(見附表4)，同時報送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：(一)增值稅專用發(fā)票；(二)稅收(出口貨物專用)繳款書；(三)付款憑證；(四)登記手冊；(五)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；(六)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅確認(rèn)證明單(見附表5)(七)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備驗貨(核查)報告(八)退稅機(jī)關(guān)需要的其它有關(guān)資料。第十五條 主管退稅機(jī)關(guān)在辦理完國產(chǎn)設(shè)備退稅后應(yīng)將登記手冊留存?zhèn)洳?。第十六條 購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅款按以下公式計算：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率。對外商投資企業(yè)在1999年9月

10、1日至1999年12月31日期間購買的準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備，如不能提供所購貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收(出口貨物專用)繳款書，準(zhǔn)予其憑購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票、縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該國產(chǎn)設(shè)備已納稅證明及其他規(guī)定憑證申請退稅。其計算公式：應(yīng)退稅額=普通發(fā)票上注明的金額/(1+稅率)×適用的增值稅稅率第十七條 對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備,由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管,監(jiān)管期為五年.監(jiān)管期自中介機(jī)構(gòu)出具驗貨報告之日起，每年到企業(yè)審驗一次，由審驗人在驗貨報告年審記錄欄內(nèi)簽字，以示負(fù)責(zé)。如在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下計算公式，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)

11、征其已退稅款入中央庫：增值稅專用 設(shè)備折余價值 適用增值稅 應(yīng)補(bǔ)稅款= 發(fā)票上注明 × ×的 金 額 設(shè)備原值 稅 率設(shè)備折余價值=設(shè)備原值累計已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對所轄從事采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)要做好日常的監(jiān)督檢查和管理工作。外商投資企業(yè)如需辦理注銷登記手續(xù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先提請主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的清算，無清算報告的不得辦理注銷手續(xù)。第十九條 外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅，已經(jīng)辦理退稅的，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳已退的稅款。第六章 其 他第二十條 主管出口退稅稅

12、務(wù)機(jī)關(guān)及征稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的出口退稅清算期內(nèi)對外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的使用情況進(jìn)行核查。第二十一條 外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照中華人民共和國稅收征收管理法第四十條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的資格。第二十二條 本辦法附表2至附表4由各市國家稅務(wù)局根據(jù)需要印制。 第二十三條 本辦法自2001年6月1日起執(zhí)行。第二十四條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附表：1、項目批準(zhǔn)書（即國家鼓勵發(fā)展的外資項目確認(rèn)書）2、領(lǐng)取采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊申請表3、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備驗貨（核查）報告4、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報表5、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅確認(rèn)證明單附表1國家鼓勵發(fā)展的外資項目確認(rèn)書編號：抄送： 海關(guān)（項目主管直屬海關(guān)）附表2 領(lǐng)取采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊申請表說明：本表一式三份，經(jīng)審核簽章后，企業(yè)留一份，主管征稅機(jī)關(guān)留一份，主管退稅機(jī)關(guān)留一份。附表3外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備驗貨（核查）報告手冊編號： ( ) 號說明：此報告一式五份，每批申報退稅設(shè)備一份報告，市、縣國稅局、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)各一份，退稅資料中附一份。附表4外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報表企業(yè)名稱（章）： 稅務(wù)登記證號：手 冊 編 號： 所屬日期： 年 月 日 單位：元附