慈善捐款與抵稅

1、xx捐款與抵稅xx捐款抵稅范圍大幅擴大國家財政部昨天（18日）發(fā)出通知，自即日起，納稅人通過民政部門認可的慈善團體進行捐贈，可以在繳納企業(yè)和個人所得稅時進行稅前扣除。此前只有北京、上海等地幾個大型慈善基金會享有這種優(yōu)惠政策。專家認為，這意味著擴大了公益捐贈可享稅前扣除優(yōu)惠范圍，有助于提高企業(yè)、個人進行慈善捐贈的熱情。優(yōu)惠范圍擴大這份由財政部、國家稅務總局聯(lián)合簽發(fā)的關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知（財稅20076號）表示，經(jīng)民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，凡符合有關規(guī)定條件，并經(jīng)財政稅務部門確認后，納稅人通過其用于公益救濟性的捐贈，可按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關政

2、策規(guī)定，準予在計算繳納企業(yè)和個人所得稅時在所得稅稅前扣除。所謂稅前扣除，上海市慈善基金會常務副秘書長馬仲器向早報記者解釋道：“就是說如果一家企業(yè)有100萬元是需要按照相關政策繳稅，而他向上海市慈善基金會捐贈了其中的80萬，那么他就只需要對余下的20萬元按照相關政策繳稅?！瘪R仲器繼續(xù)向記者解釋：“這個政策也意味擴大了公益救濟性捐贈可享稅前扣除優(yōu)惠范圍。以前只有北京、上海等地對幾個大型的慈善基金會有這種優(yōu)惠政策。但是此次財政部以及稅務總局聯(lián)合下發(fā)的文件，明確的將所有民政部門批準的非營利的公益性社會團體和基金會列入了優(yōu)惠范圍?！辟Y格確認權下放除了擴大了優(yōu)惠范圍，此文還將捐贈稅前扣除資格的確認權限下放

3、到省級財稅部門。該文件明確指出：“經(jīng)國務院民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由財政部和國家稅務總局進行確認；經(jīng)省級人民政府民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由省級財稅部門進行確認，并報財政部和國家稅務總局備案?！睂Υ?，xx副秘書長也有解釋：“以前捐贈稅前扣除資格的確認權限都只有財政部和國家稅務總局，而現(xiàn)在下放到省級財政部門，也是范圍的進一步擴大?！弊蛉?，該文件中還規(guī)定了可申請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體和基金會的條件。同時還明確提出，主管稅務機關應及時檢查這些團體和基金會接受公益救濟性捐贈使用情況的檢查，發(fā)現(xiàn)有違反

4、規(guī)定的活動，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法征收所得稅，并取消其已經(jīng)確認的捐贈稅前扣除資格。鼓勵企業(yè)、個人xx行動上海市慈善基金會常務副秘書長馬仲器認為，此次文件的實施，將使現(xiàn)行捐贈稅收政策更加具體和具有可操作性，有助于解決我國現(xiàn)行捐贈稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的問題?！敖⑸鐣ｋU、社會救助、社會福利和慈善事業(yè)相銜接的社會保障體系，是建立和諧社會的基礎。我認為這表示政府將打造和諧社會落到了實處?！睋?jù)馬仲器介紹，目前我國無論是個人還是企業(yè)團體，捐贈的熱情和金額都不高。數(shù)字顯示，目前全國人均慈善捐款還不足一元?！暗亲詮?005年上海地稅局發(fā)了類似文件之后，我們基金會受捐助情況有所好轉，我想稅

5、務總局的文件可以使全國的情況有所改善?！毕嚓P鏈接新聞背景2000年-2003年，國務院先后出臺了一系列100%稅收抵扣的條例條款，規(guī)定向中華慈善總會、中國殘聯(lián)、紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方基金會、見義勇為基金會等11家基金會捐贈可以全額免稅，向農(nóng)村義務教育等三個行業(yè)捐贈也可以全額免稅。2005年12月29日，上海市地方稅務局下發(fā)了一個向上海市慈善基金會的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知的文件。通知規(guī)定，本市企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向上海市慈善基金會的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。2005年1月1日之后的捐贈均可享受該優(yōu)惠。（汪蕊）xx：xxxx捐款幾乎

6、為零記者近日獲悉，來自安徽省各慈善機構的信息顯示，以工薪階層為主的普通市民、大中專學生以及退休老人是目前慈善捐款的主要來源，掌握巨大社會財富的富人階層在慈善事業(yè)中卻屢屢缺位。xx：xx捐款突破千萬元企業(yè)老板榜上無名成都市“慈善一日捐”籌集慈善捐款活動突破一千萬元。在成都慈善會統(tǒng)計的“慈善一日捐”捐款數(shù)據(jù)表中，幾乎找不到本地知名企業(yè)老板們的名字，來自企業(yè)的捐款不到捐款總額的10%。企業(yè)和個人捐款如何抵稅？在網(wǎng)上和朋友們討論5."12地震捐款的問題，突然想起了國家稅收規(guī)定中是否有救濟性捐贈的抵稅規(guī)定?！酒髽I(yè)捐款抵稅】公益救濟性捐贈，原來在表中的“營業(yè)外支出”列支，現(xiàn)在單獨填列，基數(shù)從原來

7、的納稅調整前所得變?yōu)榧{稅調整后所得。自2008年開始，公益救濟性捐贈的基數(shù)變?yōu)闀嬂麧櫟目傤~，比例由過去的3/ 61 ."5%（金融保險企業(yè)）、3%（一般）、10%（文化藝術）、100%（紅、農(nóng)村教育、老、青）統(tǒng)一為12%（這是新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅的區(qū)別）新企業(yè)所得稅規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。注意事項：捐贈要向正規(guī)機構進行，并取得捐贈專用收據(jù)用于入帳，不用履行其他手續(xù)。個人理解：即A=ffi款額B=（應納稅所得額*12%）如果A<B則【抵扣后應納稅所得額】

8、=應納稅所得額-A如果A>=B則【抵扣后應納稅所得額】=應納稅所得額-B注：企業(yè)所得稅是按應納稅所得額（納稅調整后的利潤）計算繳納的。1、利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)業(yè)務成本-主營業(yè)業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-營業(yè)費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。2、應納稅所得額=利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額3、應納所得稅=應納稅所得額*稅率4、適用稅率問題:應納稅所得額（納稅調整后的利潤）在3萬元（含）以內(nèi)的適用25%,在3萬元至10萬元（含）的適用25%,在10萬元以上的適用33%（2008年起新企業(yè)所得稅規(guī)定統(tǒng)一為25%）?！緜€人捐款抵稅】根據(jù)稅法的

9、規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。假設其捐贈對象、方式符合上述稅法的規(guī)定，A=捐款額B=（應納稅所得額*30%）如果A<B則【抵扣后應納稅所得額】=應納稅所得額-A如果A>=B則【抵扣后應納稅所得額】=應納稅所得額-B假設該個人所得稅適用稅率為20%,則【實際繳納所得稅】=【抵扣后應納稅所得額】*20%3.搜索了下，可100%抵稅的非營利福利性公益性社會團體、基金會名單大概如下：中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會、中國紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋5 / 6慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會。本網(wǎng)訊2008年5月12日的汶川地震給災區(qū)的人民造成了巨大的創(chuàng)傷和痛苦，災區(qū)的救援情況牽動著億萬國人的心，為了幫助災區(qū)人民早日脫險