浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于加強取消及下放外商投資企業(yè)和外

1、浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于加強取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理問題的通知浙國稅外200520號各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬分局： 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知（ 國稅發(fā)2003127號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā)200480號）下發(fā)后，各地在貫徹實施中反映了不少問題，提出了很多建議和意見。為進一步完善和加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的后續(xù)管理工作，現(xiàn)將有關(guān)取消及下放若干審批項目的后續(xù)管理問題進一步明確如下，請各地認真貫徹執(zhí)行

2、。 一、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)2003127號和國稅發(fā)200480號文件規(guī)定如下，涉及國稅部門取消及下放審批項目的后續(xù)管理內(nèi)容，主要可分為三類，即審核類16項，備案類2項，下放類1項。 二、取消審批后審核類事項 （一）工資和福利費 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送；以后年度支付標準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）企業(yè)支付工資、福利費標準和所依據(jù)的文件； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細

3、則（以下簡稱稅法實施細則）第二十四條、國稅發(fā)2003127號、國稅函1999709號文件的規(guī)定，對企業(yè)報送的工資、福利費標準和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料進行審核。其中對福利費的列支標準，應(yīng)嚴格按照國稅函1999709號文件規(guī)定進行審核。（二）壞賬報損 1.企業(yè)報送資料時間：季度申報隨同企業(yè)季度企業(yè)所得稅申報表報送或次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表報送。 2.企業(yè)報送資料：（1）當期壞賬損失項目名稱、筆數(shù)、金額、損失原因的書面說明； （2）提供壞賬損失的有效證明資料；（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：季度申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按季審核；年度申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年5月30

4、日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第二十五條、國稅發(fā)200480號文件的規(guī)定，審核是否符合壞賬損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，對原因不充分、情況不清晰，應(yīng)實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，作出說明或進行公證；凡已扣除但不符合規(guī)定條件、以及無法提供證明資料的壞賬損失，應(yīng)做出納稅調(diào)整。（三）財產(chǎn)損失 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由和扣除期限書面說明； （2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料，涉及企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門

5、、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料； （3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核，企業(yè)所得稅納稅檢查時重點檢查。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)國稅發(fā)200480號、國稅發(fā)200046號文件的規(guī)定，審核是否符合財產(chǎn)損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供說明資料、又沒有辦法實際取證的，可以進行納稅調(diào)整。 （四）產(chǎn)品出口企業(yè)當年減半繳納企業(yè)所得稅 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）主管部門出具的當年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書； （2）審核確認機關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超

6、過當年產(chǎn)值70%的證明資料； （3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第七十五條、國稅發(fā)2003127號文件的規(guī)定，對企業(yè)當年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴格認定，未取得產(chǎn)品出口企業(yè)有效證書、審核確認機關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當年產(chǎn)值70%等證明資料的，當年不得減半繳納企業(yè)所得稅。 （五）技術(shù)開發(fā)費加計扣除 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）外商投資企業(yè)當年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預算方案； （2）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況； （3）外商

7、投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況； （4）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況； （5）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：審核企業(yè)報送資料是否符合國稅發(fā)1999173號、國稅函2001405號、國稅發(fā)2003127號文件的規(guī)定要求。（六）借款利息 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明（從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的除外）； （2）注冊資本投資到位的驗資報告復印件； （3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審

8、核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第二十一條、國稅發(fā)200480號、國稅函發(fā)1991326號文件的規(guī)定進行審核，對報送資料不符合要求或者不能有效說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定時間內(nèi)提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除；凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算利息的，其高出部分，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴格按照國稅函發(fā)1991326號文件規(guī)定執(zhí)行。（七）外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報

9、表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）總機構(gòu)提供管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法等證明資料； （2）注冊會計師查證報告； （3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第二十條、國稅發(fā)200480號、國稅函200211號文件的規(guī)定，審核企業(yè)提供的證明資料，凡證明資料不完整，無法說明該管理費列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定時間內(nèi)補充說明資料。對不符合規(guī)定要求的，或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。 （八）固定資產(chǎn)殘值計提 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得

10、稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）少留或不留殘值的固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間，以及不留或少留殘值的原因等書面說明； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第三十三條、國稅發(fā)2003127號文件的規(guī)定，審核使用年限結(jié)束后無法變賣或者沒有變賣價值的固定資產(chǎn)，少留或不留殘值的情況。 （九）固定資產(chǎn)改變折舊方法 1.企業(yè)報送資料時間：該固定資產(chǎn)在匯算清繳以前改變折舊方法的，每年4月30日前隨同年度所得稅申報表同時報送；該固定資產(chǎn)在匯算清繳以后改變折舊方法的，次年4月30日前隨同年度所得稅申

11、報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）附送固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前完成當年或上一年度審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第三十四條、國稅發(fā)200480號文件的規(guī)定，審核企業(yè)報送的固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料，必要時可實地調(diào)查。凡原因不充分，情況不屬實的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，按文件無法提供證明資料的舉證，作出說明或進行公證，稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。 （十）已使用固定資產(chǎn)按尚可使用年限計提折舊 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同企

12、業(yè)報送年度企業(yè)所得稅申報表報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）對按規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況提供有關(guān)說明資料； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第四十一條、國稅發(fā)200480號文件的規(guī)定，審核固定資產(chǎn)受讓價格、已使用情況及其尚可使用年限等情況。 （十一）中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅 1.企業(yè)報送資料時間：在免稅年度期間4月30日前隨同企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅申報表報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）認定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、批準文件及營業(yè)執(zhí)照等； （2）稅務(wù)機關(guān)

13、要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：對納稅申報進行審核評估時審核。4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第七十五條、國稅發(fā)200480號文件的規(guī)定，審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并進行實地調(diào)查、核實其實際經(jīng)營情況與被認定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)核實，并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。 （十二）計提壞賬準備金 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅申報表報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）對“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項等情況提供有關(guān)說明資料； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間

14、：每年5月30日前年度匯算清繳時審核。4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實施細則第二十五條、國稅發(fā)2003127號、國稅發(fā)1991165號文件的規(guī)定，對“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項的科目，進行認真審查，確認壞賬準備。 （十三）非貨幣資產(chǎn)投資收益 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說明； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)國稅發(fā)2003127號、94財稅字第083號文件的規(guī)定，審核企業(yè)

15、報送的有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況。 （十四）接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額 1.企業(yè)報送資料時間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送。 2.企業(yè)報送資料： （1）有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說明； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。 4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)國稅發(fā)2003127號、國稅發(fā)1999195號文件的規(guī)定，審核企業(yè)報送的有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況。 （十五）不組成法人的中外合作企業(yè)統(tǒng)一納稅 1.企業(yè)報送資料時間：首次報送企業(yè)所得稅申報表時。

16、 2.企業(yè)報送資料： （1）公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：主管稅務(wù)機關(guān)接受首次申報后。4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：稅法實施細則第七條、國稅發(fā)200480號、國稅發(fā)1991165號文件的規(guī)定，審核企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報納稅的條件，符合條件的，給予認可；不符合統(tǒng)一申報納稅條件的，應(yīng)通知企業(yè)合作各方重新分別申報納稅。 （十六）外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅 1.企業(yè)報送資料時間：首次報送企業(yè)所得稅申報表時。 2.企業(yè)報送資料： （1）企業(yè)采用經(jīng)費收入支出換算收入的原因等書面說明； （2）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其

17、他資料。 3.稅務(wù)機關(guān)審核時間：主管稅務(wù)機關(guān)接受首次申報后。4.稅務(wù)機關(guān)審核要求：根據(jù)國稅發(fā)200480號、國稅發(fā)200328號文件的規(guī)定，審核企業(yè)是否符合按經(jīng)費支出換算收入計算征稅的條件，符合條件的，給予認可；不符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整。 三、取消審批后備案類事項 （一）中外合作企業(yè)合作年限比規(guī)定折舊年限短的且合作期滿后固定資產(chǎn)歸中方所有的加速折舊 中外合作企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短、且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等作出說明，報送主管稅務(wù)

18、機關(guān)備案。(二)改變存貨計價方法企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應(yīng)在下一納稅年度開始前，即每年12月31日前，就改變存貨計價方法的原因向主管稅務(wù)機關(guān)做出書面說明。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提出的改變存貨計價方法原因的合理性進行分析、核實。凡經(jīng)認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分，或存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務(wù)機關(guān)可以通知企業(yè)維持原來的存貨計價方法。 四、下放的審批事項 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限下放地（市）稅務(wù)機關(guān)后，地（市）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照財稅字200049號、國稅發(fā)200090號文件的規(guī)定認真審核，尤其是對于“產(chǎn)品全部直接出口允許類” 鼓勵類項目，應(yīng)認真核實，從嚴把關(guān)，對于不符合

19、條件的，一律不予審批。地（市）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)一次性將書面批準意見裝訂成冊，報省局國際稅務(wù)管理處備案。五、針對取消審批項目后續(xù)管理有關(guān)事項的說明 （一）固定資產(chǎn)縮短折舊年限 取消審批的項目僅限于中外合作企業(yè)合作年限比稅法規(guī)定折舊年限短的且合作期滿后固定資產(chǎn)歸中方所有的加速折舊，對固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，仍按原規(guī)定，由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)總局批準。 （二）從事信貸、租賃以外的企業(yè)計提壞賬準備 取消審批的項目僅限于信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)計提的壞賬準備，對從事信貸、租賃行業(yè)以外的企業(yè)計提的壞賬準備，應(yīng)從嚴掌握，如確有需要，仍按原規(guī)定，由企業(yè)

20、提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，按年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提壞賬準備。 （三）其它審批事項 除國稅發(fā)2003127號、國稅發(fā)200480號文件已取消的審批事項外，其它審批事項仍按原規(guī)定審批。六、為方便主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人的操作，對以上內(nèi)容制定了浙江省國家稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理一覽表（附件1），各地（市）稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本地的實際情況，加以補充和完善。 七、企業(yè)在報送年度所得稅申報表或備案資料時，應(yīng)同時填報浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理申報資料清單（附件2），并隨附相關(guān)資料，對于企業(yè)報送的各項申報資料，稅務(wù)機關(guān)要有簽收說明。八、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行，各地

21、在執(zhí)行中有何問題和建議，請及時向省局反映。二五年三月二十二日 浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理申報資料清單 企業(yè)名稱 （蓋章） 所屬年度 類別 項目企業(yè)申報資料份數(shù)稅務(wù)機關(guān)簽收記錄審核 類1、工資、福利費2、財產(chǎn)損失3、壞帳損失4、產(chǎn)品出口企業(yè)減半征收5、技術(shù)開發(fā)費加成扣除6、借款利息7、外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費8、固定資產(chǎn)不留、少留殘值9、固定資產(chǎn)改變折舊方法10、已使用固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊11、中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅12、計提壞帳準備金13、非貨幣資產(chǎn)投資收益14、接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額15、不組成法人的中外合作企業(yè)統(tǒng)一納稅1

22、6、外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅 備案類17、中外合作企業(yè)加速折舊18、改變存貨計價方法 填表人： 簽收人:年 月 日 年 月 日 說明：1、本表作為年度企業(yè)所得稅申報表、附表的清單在報送時一并上報，并附上相應(yīng)資料。2、本表一式三份，企業(yè)一份，稅務(wù)機關(guān)二份。浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理一覽表類別序號 已取消審批項目取消審批后續(xù)管理對企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求文件依據(jù)報送時間報送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類1 工資和福利費次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送；以后年度支付標準沒有發(fā)生變化的，可不用重復報送。1、企業(yè)支付工資、福利費標準和所依據(jù)的文件；

23、2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核對企業(yè)報送的工資、福利費標準和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料進行審核，福利費的列支標準，嚴格按照國稅函1999709號文件的規(guī)定執(zhí)行。1、稅法實施細則24條；2、國稅發(fā)2003127號；3、國稅函1999709號。2壞賬損失季度申報隨同企業(yè)季度企業(yè)所得稅申報表報送或次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表報送1、當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡而形成的，附送有關(guān)賬冊憑證及債務(wù)人所在地司法機關(guān)出具的債務(wù)人破產(chǎn)或死亡法律文件，債務(wù)人的破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償還欠款情況的法律文件、上年末壞賬準備金情

24、況等；（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，應(yīng)收賬款超過兩年仍不能收回而形成的，附送銷售合同、勞務(wù)合同、銷售發(fā)票或發(fā)出商品、提供勞務(wù)的證明及有關(guān)賬冊復印件和企業(yè)的應(yīng)收賬款催收記錄或司法機關(guān)的判決資料、上年末壞賬準備金情況等；2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。季度申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按季審核；年度申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核。是否符合壞賬損失稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定條件，對原因不充分、情況不清晰、實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，作出說明或進行公證，凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應(yīng)做出納稅調(diào)整。1、稅法實施細則25條；2、國稅發(fā)200480號。

25、浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理一覽表類別序號已取消審批項目取消審批后續(xù)管理對企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求 文件依據(jù)報送時間報送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類3財產(chǎn)損失次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送1、財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等的書面說明；2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料，涉及企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料；3、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核，在企業(yè)所得稅納稅檢查時重點檢查企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅

26、調(diào)整。1、國稅發(fā)200480號；2、國稅發(fā)200046號。 4產(chǎn)品出口企業(yè)當年減半征收次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送1、主管部門出具的當年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書；2、審核確認機關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當年產(chǎn)值70%的證明資料；3、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。、每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核對企業(yè)當年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴格認定， 未取得產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書、審核確認機關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當年產(chǎn)值70%的證明資料，當年不得減半繳納企業(yè)所得稅。1、稅法實施細則75條；2、國稅發(fā)2003127號。 5技術(shù)開發(fā)費加成抵扣次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同

27、時報送當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年度增長10%以上的，對其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費允許再按50%抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額。報送：1、外商投資企業(yè)當年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預算方案；2、外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；3、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；4、外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；5、稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核審核企業(yè)報送資料是否符合國稅發(fā)1999173號、國稅函2001405號、國稅發(fā)2003127號的規(guī)定要求。1、國稅發(fā)1999173號；2、國稅函2001405號；3、國稅發(fā)2003127號。浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理一覽表類別序號已取

28、消審批項目取消審批后續(xù)管理對企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求文件依據(jù)報送時間報送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類 6借款利息次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送1、借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明（從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的除外）；2、注冊資本投資到位的驗資報告；3、稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核審核分析企業(yè)報送有關(guān)利息資料，對報送資料不符合要求或者不能有效說明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定時間內(nèi)提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除；凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算利息的，其高出部分，

29、不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴格按照國稅函發(fā)1991326號執(zhí)行。1、國稅發(fā)200480號；2、國稅函發(fā)1991326號。7外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送 1、總機構(gòu)提供管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法等證明資料；2、注冊會計師查證報告；3、稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核審核企業(yè)提供的證明資料，證明資料不完整，無法說明該管理費列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定時間內(nèi)補充說明資料。對不符合規(guī)定要求的，或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。1、國

30、稅發(fā)200480號2、國稅函200211號3、稅法實施細則第20條。浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理一覽表類別序號已取消審批項目取消審批后續(xù)管理對企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求 文件依據(jù)報送時間報送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類8固定資產(chǎn)少留或不留殘值次年4月30日前隨同企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅申報表報送1、 少留或不留殘值的固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間，以及不留或少留殘值的原因等書面說明；2、 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時審核是否符合預見再其使用年限結(jié)束后無法變賣或者沒有變賣價值的固定資產(chǎn)及其少留或不留殘值情況。1、稅法實施細則33條2、國稅發(fā)20031

31、27號。9固定資產(chǎn)改變折舊方法該固定資產(chǎn)在匯算清繳以前改變折舊方法的，每年4月30日前隨同年度所得稅申報表同時報送；該固定資產(chǎn)在匯算清繳以后改變折舊方法的，次年4月30日前隨同年度所得稅申報表同時報送。1、 固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料；2、 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前完成當年或上一年度審核審核企業(yè)報送的固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料，必要時可實地調(diào)查。凡原因不充分，情況不屬實的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。1、稅法實施細則34條 2、國稅發(fā)200480號。10已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限

32、折舊次年4月30日前隨同企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅申報表報送1、 按規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況的說明資料；2、 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時審核審核固定資產(chǎn)受讓價格、已使用情況及其尚可使用年限等情況。1、稅法實施細則41條2、國稅發(fā)200480號。浙江省國家稅務(wù)局取消若干審批項目后續(xù)管理一覽表類別序號已取消審批項目取消審批后續(xù)管理對企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求文件依據(jù)報送時間報送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類11中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅在免稅年度期間4月30日前隨同企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅申報表報送1、認定為高新技術(shù)企業(yè)的證

33、書、批準文件、營業(yè)執(zhí)照等；2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。對納稅申報的審核評估時進行審核審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并進行實地調(diào)查、核實其實際經(jīng)營情況與被認定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)核實，并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。 1、國稅發(fā)200480號；2、稅法實施細則第75條。12非貨幣資產(chǎn)投資收益次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送1、有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說明；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核審核企業(yè)報送有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說明。 1、國稅發(fā)2003127號；2、94財稅字第083號。13接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報表同時報送2、有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說明；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時進行審核 審核企業(yè)報送有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說明。1、國稅發(fā)2003127號；2、國稅發(fā)1999195號。浙江省國家稅務(wù)局取消若