浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)取消及下放外商投資企業(yè)和外

1、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理問(wèn)題的通知浙國(guó)稅外200520號(hào)各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬分局： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知（ 國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200480號(hào)）下發(fā)后，各地在貫徹實(shí)施中反映了不少問(wèn)題，提出了很多建議和意見(jiàn)。為進(jìn)一步完善和加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的后續(xù)管理工作，現(xiàn)將有關(guān)取消及下放若干審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題進(jìn)一步明確如下，請(qǐng)各地認(rèn)真貫徹執(zhí)行

2、。 一、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)和國(guó)稅發(fā)200480號(hào)文件規(guī)定如下，涉及國(guó)稅部門(mén)取消及下放審批項(xiàng)目的后續(xù)管理內(nèi)容，主要可分為三類，即審核類16項(xiàng)，備案類2項(xiàng)，下放類1項(xiàng)。 二、取消審批后審核類事項(xiàng) （一）工資和福利費(fèi) 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送；以后年度支付標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）企業(yè)支付工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)

3、則（以下簡(jiǎn)稱稅法實(shí)施細(xì)則）第二十四條、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)、國(guó)稅函1999709號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)企業(yè)報(bào)送的工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料進(jìn)行審核。其中對(duì)福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)稅函1999709號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行審核。（二）壞賬報(bào)損 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：季度申報(bào)隨同企業(yè)季度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送或次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料：（1）當(dāng)期壞賬損失項(xiàng)目名稱、筆數(shù)、金額、損失原因的書(shū)面說(shuō)明； （2）提供壞賬損失的有效證明資料；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：季度申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季審核；年度申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年5月30

4、日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)文件的規(guī)定，審核是否符合壞賬損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)原因不充分、情況不清晰，應(yīng)實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)。必要時(shí)可以要求企業(yè)重新舉證，作出說(shuō)明或進(jìn)行公證；凡已扣除但不符合規(guī)定條件、以及無(wú)法提供證明資料的壞賬損失，應(yīng)做出納稅調(diào)整。（三）財(cái)產(chǎn)損失 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價(jià)格、損失理由和扣除期限書(shū)面說(shuō)明； （2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料，涉及企業(yè)外部造成財(cái)產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)

5、、機(jī)構(gòu)鑒定的財(cái)產(chǎn)損失證明資料； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核，企業(yè)所得稅納稅檢查時(shí)重點(diǎn)檢查。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)國(guó)稅發(fā)200480號(hào)、國(guó)稅發(fā)200046號(hào)文件的規(guī)定，審核是否符合財(cái)產(chǎn)損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)列支的財(cái)產(chǎn)損失，凡沒(méi)有提供說(shuō)明資料、又沒(méi)有辦法實(shí)際取證的，可以進(jìn)行納稅調(diào)整。 （四）產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半繳納企業(yè)所得稅 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）主管部門(mén)出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書(shū)； （2）審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超

6、過(guò)當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)定，未取得產(chǎn)品出口企業(yè)有效證書(shū)、審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過(guò)當(dāng)年產(chǎn)值70%等證明資料的，當(dāng)年不得減半繳納企業(yè)所得稅。 （五）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案； （2）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況； （3）外商

7、投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況； （4）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況； （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：審核企業(yè)報(bào)送資料是否符合國(guó)稅發(fā)1999173號(hào)、國(guó)稅函2001405號(hào)、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)文件的規(guī)定要求。（六）借款利息 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說(shuō)明（從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的除外）； （2）注冊(cè)資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審

8、核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十一條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)、國(guó)稅函發(fā)1991326號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行審核，對(duì)報(bào)送資料不符合要求或者不能有效說(shuō)明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定時(shí)間內(nèi)提供。凡企業(yè)沒(méi)有提供利率比較說(shuō)明資料的，其利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除；凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計(jì)算利息的，其高出部分，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除；對(duì)注冊(cè)資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)稅函發(fā)1991326號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。（七）外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)

9、表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）總機(jī)構(gòu)提供管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法等證明資料； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)、國(guó)稅函200211號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)提供的證明資料，凡證明資料不完整，無(wú)法說(shuō)明該管理費(fèi)列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充說(shuō)明資料。對(duì)不符合規(guī)定要求的，或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。 （八）固定資產(chǎn)殘值計(jì)提 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得

10、稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）少留或不留殘值的固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間，以及不留或少留殘值的原因等書(shū)面說(shuō)明； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)文件的規(guī)定，審核使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣或者沒(méi)有變賣價(jià)值的固定資產(chǎn)，少留或不留殘值的情況。 （九）固定資產(chǎn)改變折舊方法 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：該固定資產(chǎn)在匯算清繳以前改變折舊方法的，每年4月30日前隨同年度所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送；該固定資產(chǎn)在匯算清繳以后改變折舊方法的，次年4月30日前隨同年度所得稅申

11、報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）附送固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說(shuō)明資料； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前完成當(dāng)年或上一年度審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十四條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)報(bào)送的固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說(shuō)明資料，必要時(shí)可實(shí)地調(diào)查。凡原因不充分，情況不屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，按文件無(wú)法提供證明資料的舉證，作出說(shuō)明或進(jìn)行公證，稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。 （十）已使用固定資產(chǎn)按尚可使用年限計(jì)提折舊 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同企

12、業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）對(duì)按規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況提供有關(guān)說(shuō)明資料； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十一條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)文件的規(guī)定，審核固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用情況及其尚可使用年限等情況。 （十一）中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：在免稅年度期間4月30日前隨同企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證書(shū)、批準(zhǔn)文件及營(yíng)業(yè)執(zhí)照等； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)

13、要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行審核評(píng)估時(shí)審核。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)證書(shū)的所屬期限、營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)期限，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認(rèn)定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)核實(shí)，并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。 （十二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）對(duì)“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項(xiàng)等情況提供有關(guān)說(shuō)明資料； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間

14、：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)審核。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)、國(guó)稅發(fā)1991165號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)“放款余額”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項(xiàng)的科目，進(jìn)行認(rèn)真審查，確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。 （十三）非貨幣資產(chǎn)投資收益 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說(shuō)明； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)、94財(cái)稅字第083號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)

15、報(bào)送的有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況。 （十四）接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說(shuō)明； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)、國(guó)稅發(fā)1999195號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)報(bào)送的有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況。 （十五）不組成法人的中外合作企業(yè)統(tǒng)一納稅 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：首次報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)。

16、 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受首次申報(bào)后。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：稅法實(shí)施細(xì)則第七條、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)、國(guó)稅發(fā)1991165號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報(bào)納稅的條件，符合條件的，給予認(rèn)可；不符合統(tǒng)一申報(bào)納稅條件的，應(yīng)通知企業(yè)合作各方重新分別申報(bào)納稅。 （十六）外國(guó)企業(yè)代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅 1.企業(yè)報(bào)送資料時(shí)間：首次報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)。 2.企業(yè)報(bào)送資料： （1）企業(yè)采用經(jīng)費(fèi)收入支出換算收入的原因等書(shū)面說(shuō)明； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其

17、他資料。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受首次申報(bào)后。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要求：根據(jù)國(guó)稅發(fā)200480號(hào)、國(guó)稅發(fā)200328號(hào)文件的規(guī)定，審核企業(yè)是否符合按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅的條件，符合條件的，給予認(rèn)可；不符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整。 三、取消審批后備案類事項(xiàng) （一）中外合作企業(yè)合作年限比規(guī)定折舊年限短的且合作期滿后固定資產(chǎn)歸中方所有的加速折舊 中外合作企業(yè)合作年限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短、且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等作出說(shuō)明，報(bào)送主管稅務(wù)

18、機(jī)關(guān)備案。(二)改變存貨計(jì)價(jià)方法企業(yè)需要改變存貨計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前，即每年12月31日前，就改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出書(shū)面說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提出的改變存貨計(jì)價(jià)方法原因的合理性進(jìn)行分析、核實(shí)。凡經(jīng)認(rèn)定企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因不充分，或存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知企業(yè)維持原來(lái)的存貨計(jì)價(jià)方法。 四、下放的審批事項(xiàng) 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限下放地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)后，地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)稅字200049號(hào)、國(guó)稅發(fā)200090號(hào)文件的規(guī)定認(rèn)真審核，尤其是對(duì)于“產(chǎn)品全部直接出口允許類” 鼓勵(lì)類項(xiàng)目，應(yīng)認(rèn)真核實(shí)，從嚴(yán)把關(guān)，對(duì)于不符合

19、條件的，一律不予審批。地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)一次性將書(shū)面批準(zhǔn)意見(jiàn)裝訂成冊(cè)，報(bào)省局國(guó)際稅務(wù)管理處備案。五、針對(duì)取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明 （一）固定資產(chǎn)縮短折舊年限 取消審批的項(xiàng)目?jī)H限于中外合作企業(yè)合作年限比稅法規(guī)定折舊年限短的且合作期滿后固定資產(chǎn)歸中方所有的加速折舊，對(duì)固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，仍按原規(guī)定，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 （二）從事信貸、租賃以外的企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 取消審批的項(xiàng)目?jī)H限于信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，對(duì)從事信貸、租賃行業(yè)以外的企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)從嚴(yán)掌握，如確有需要，仍按原規(guī)定，由企業(yè)

20、提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （三）其它審批事項(xiàng) 除國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)文件已取消的審批事項(xiàng)外，其它審批事項(xiàng)仍按原規(guī)定審批。六、為方便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的操作，對(duì)以上內(nèi)容制定了浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理一覽表（附件1），各地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地的實(shí)際情況，加以補(bǔ)充和完善。 七、企業(yè)在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表或備案資料時(shí)，應(yīng)同時(shí)填報(bào)浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理申報(bào)資料清單（附件2），并隨附相關(guān)資料，對(duì)于企業(yè)報(bào)送的各項(xiàng)申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)要有簽收說(shuō)明。八、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行，各地

21、在執(zhí)行中有何問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。二五年三月二十二日 浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理申報(bào)資料清單 企業(yè)名稱 （蓋章） 所屬年度 類別 項(xiàng)目企業(yè)申報(bào)資料份數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收記錄審核 類1、工資、福利費(fèi)2、財(cái)產(chǎn)損失3、壞帳損失4、產(chǎn)品出口企業(yè)減半征收5、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加成扣除6、借款利息7、外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)8、固定資產(chǎn)不留、少留殘值9、固定資產(chǎn)改變折舊方法10、已使用固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊11、中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅12、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金13、非貨幣資產(chǎn)投資收益14、接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額15、不組成法人的中外合作企業(yè)統(tǒng)一納稅1

22、6、外國(guó)企業(yè)代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算征稅 備案類17、中外合作企業(yè)加速折舊18、改變存貨計(jì)價(jià)方法 填表人： 簽收人:年 月 日 年 月 日 說(shuō)明：1、本表作為年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、附表的清單在報(bào)送時(shí)一并上報(bào)，并附上相應(yīng)資料。2、本表一式三份，企業(yè)一份，稅務(wù)機(jī)關(guān)二份。浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理一覽表類別序號(hào) 已取消審批項(xiàng)目取消審批后續(xù)管理對(duì)企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求文件依據(jù)報(bào)送時(shí)間報(bào)送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類1 工資和福利費(fèi)次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送；以后年度支付標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有發(fā)生變化的，可不用重復(fù)報(bào)送。1、企業(yè)支付工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件；

23、2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核對(duì)企業(yè)報(bào)送的工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料進(jìn)行審核，福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)稅函1999709號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。1、稅法實(shí)施細(xì)則24條；2、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)；3、國(guó)稅函1999709號(hào)。2壞賬損失季度申報(bào)隨同企業(yè)季度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送或次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送1、當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附加說(shuō)明并提供有效的證明資料（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡而形成的，附送有關(guān)賬冊(cè)憑證及債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人破產(chǎn)或死亡法律文件，債務(wù)人的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償還欠款情況的法律文件、上年末壞賬準(zhǔn)備金情

24、況等；（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，應(yīng)收賬款超過(guò)兩年仍不能收回而形成的，附送銷售合同、勞務(wù)合同、銷售發(fā)票或發(fā)出商品、提供勞務(wù)的證明及有關(guān)賬冊(cè)復(fù)印件和企業(yè)的應(yīng)收賬款催收記錄或司法機(jī)關(guān)的判決資料、上年末壞賬準(zhǔn)備金情況等；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。季度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季審核；年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核。是否符合壞賬損失稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定條件，對(duì)原因不充分、情況不清晰、實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)。必要時(shí)可以要求企業(yè)重新舉證，作出說(shuō)明或進(jìn)行公證，凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無(wú)法提供證明資料的，應(yīng)做出納稅調(diào)整。1、稅法實(shí)施細(xì)則25條；2、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)。

25、浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理一覽表類別序號(hào)已取消審批項(xiàng)目取消審批后續(xù)管理對(duì)企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求 文件依據(jù)報(bào)送時(shí)間報(bào)送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類3財(cái)產(chǎn)損失次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送1、財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價(jià)格、損失理由、扣除期限等的書(shū)面說(shuō)明；2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料，涉及企業(yè)外部造成財(cái)產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)鑒定的財(cái)產(chǎn)損失證明資料；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核，在企業(yè)所得稅納稅檢查時(shí)重點(diǎn)檢查企業(yè)列支的財(cái)產(chǎn)損失，凡沒(méi)有提供說(shuō)明資料的，又沒(méi)有辦法實(shí)際取證，可以進(jìn)行納稅

26、調(diào)整。1、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)；2、國(guó)稅發(fā)200046號(hào)。 4產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半征收次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送1、主管部門(mén)出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書(shū)；2、審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過(guò)當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。、每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核對(duì)企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)定， 未取得產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書(shū)、審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過(guò)當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料，當(dāng)年不得減半繳納企業(yè)所得稅。1、稅法實(shí)施細(xì)則75條；2、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)。 5技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加成抵扣次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同

27、時(shí)報(bào)送當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年度增長(zhǎng)10%以上的，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)允許再按50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。報(bào)送：1、外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；2、外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；3、外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；4、外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核審核企業(yè)報(bào)送資料是否符合國(guó)稅發(fā)1999173號(hào)、國(guó)稅函2001405號(hào)、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)的規(guī)定要求。1、國(guó)稅發(fā)1999173號(hào)；2、國(guó)稅函2001405號(hào)；3、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)。浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理一覽表類別序號(hào)已取

28、消審批項(xiàng)目取消審批后續(xù)管理對(duì)企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求文件依據(jù)報(bào)送時(shí)間報(bào)送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類 6借款利息次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送1、借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說(shuō)明（從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的除外）；2、注冊(cè)資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核審核分析企業(yè)報(bào)送有關(guān)利息資料，對(duì)報(bào)送資料不符合要求或者不能有效說(shuō)明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定時(shí)間內(nèi)提供。凡企業(yè)沒(méi)有提供利率比較說(shuō)明資料的，其利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除；凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計(jì)算利息的，其高出部分，

29、不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)給予扣除；對(duì)注冊(cè)資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)稅函發(fā)1991326號(hào)執(zhí)行。1、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)；2、國(guó)稅函發(fā)1991326號(hào)。7外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送 1、總機(jī)構(gòu)提供管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法等證明資料；2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證報(bào)告；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核審核企業(yè)提供的證明資料，證明資料不完整，無(wú)法說(shuō)明該管理費(fèi)列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充說(shuō)明資料。對(duì)不符合規(guī)定要求的，或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。1、國(guó)

30、稅發(fā)200480號(hào)2、國(guó)稅函200211號(hào)3、稅法實(shí)施細(xì)則第20條。浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理一覽表類別序號(hào)已取消審批項(xiàng)目取消審批后續(xù)管理對(duì)企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求 文件依據(jù)報(bào)送時(shí)間報(bào)送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類8固定資產(chǎn)少留或不留殘值次年4月30日前隨同企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送1、 少留或不留殘值的固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間，以及不留或少留殘值的原因等書(shū)面說(shuō)明；2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)審核是否符合預(yù)見(jiàn)再其使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣或者沒(méi)有變賣價(jià)值的固定資產(chǎn)及其少留或不留殘值情況。1、稅法實(shí)施細(xì)則33條2、國(guó)稅發(fā)20031

31、27號(hào)。9固定資產(chǎn)改變折舊方法該固定資產(chǎn)在匯算清繳以前改變折舊方法的，每年4月30日前隨同年度所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送；該固定資產(chǎn)在匯算清繳以后改變折舊方法的，次年4月30日前隨同年度所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送。1、 固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說(shuō)明資料；2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前完成當(dāng)年或上一年度審核審核企業(yè)報(bào)送的固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說(shuō)明資料，必要時(shí)可實(shí)地調(diào)查。凡原因不充分，情況不屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。1、稅法實(shí)施細(xì)則34條 2、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)。10已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限

32、折舊次年4月30日前隨同企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送1、 按規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況的說(shuō)明資料；2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)審核審核固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用情況及其尚可使用年限等情況。1、稅法實(shí)施細(xì)則41條2、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)。浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理一覽表類別序號(hào)已取消審批項(xiàng)目取消審批后續(xù)管理對(duì)企業(yè)的要求取消審批后續(xù)管理的稅務(wù)要求文件依據(jù)報(bào)送時(shí)間報(bào)送資料審核環(huán)節(jié)審核內(nèi)容審核類11中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅在免稅年度期間4月30日前隨同企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送1、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證

33、書(shū)、批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。對(duì)納稅申報(bào)的審核評(píng)估時(shí)進(jìn)行審核審核企業(yè)證書(shū)的所屬期限、營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)期限，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認(rèn)定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)核實(shí)，并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。 1、國(guó)稅發(fā)200480號(hào)；2、稅法實(shí)施細(xì)則第75條。12非貨幣資產(chǎn)投資收益次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送1、有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說(shuō)明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核審核企業(yè)報(bào)送有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說(shuō)明。 1、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)；2、94財(cái)稅字第083號(hào)。13接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額次年4月30日前隨同年度企業(yè)所得稅申報(bào)表同時(shí)報(bào)送2、有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說(shuō)明；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。每年5月30日前年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核 審核企業(yè)報(bào)送有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額、結(jié)轉(zhuǎn)年限等情況說(shuō)明。1、國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)；2、國(guó)稅發(fā)1999195號(hào)。浙江省國(guó)家稅務(wù)局取消若