交易性金融資產(chǎn)習(xí)題及答案

1、例1關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（A應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時記入當(dāng)期損益C資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動記入當(dāng)期所有者權(quán)益D處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益例2A公司于2014年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費用8萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（B）萬元。A408B400C5

2、00D508例3下列項目中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（BCD）。A支付的不含應(yīng)收股利的購買價款B支付的交易費用C支付給代理機構(gòu)的擁金D支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息例4星海公司于每年年末對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量。2015年12月31日該公司作為交易性金融資產(chǎn)持有的C公司股票賬面余額為680000元。要求：編制下列不同情況下，星海公司對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的會計分錄：（1）假定C公司股票期末公允價值為520000元。（2）假定C公司股票期末公允價值為750000元。（1）公允價值低于賬面價值借：公允價值變動損益160000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動160000（2）

3、公允價值高于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動70000貸：公允價值變動損益70000例52013年3月25日，星海公司按每股3.50元的價格購入每股面值1元的A公司股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費250元。股票購買價格中包含每股0.10元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于2013年4月10日發(fā)放。編制相關(guān)會計分錄。 1） 2009年3月25日購入借：交易性金融資產(chǎn)成本34000投資收益250應(yīng)收股利1000貸：銀行存款35250 2） 2）2009年4月10日發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款1000貸：應(yīng)收股利1000例62010年1月1日星海公司按2430000元的價格

4、購入面值為200000元，2007年1月1日發(fā)行，期限5年，票面利率5，到期一次還本付息的甲公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費800元，編制星海公司購入債券的會計分錄。債券為到期一次還本付息，買價中包含的應(yīng)收利息=200000X5%X3=30000元借：交易性金融資產(chǎn)成本200000投資收益800應(yīng)收利息30000貸：銀行存款230800例72012年1月20日，星海公司按每股3.80元的價格購入每股面值1元的B公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費1200元。2012年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的現(xiàn)金股利，并于2012年4月10日發(fā)放。2012年9月20日

5、，星海公司將該股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。1) 2012年1月20日購入借：交易性金融資產(chǎn)成本190000投資收益1200貸：銀行存款1912002) 2012年3月5日發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益100003) 2012年4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利100004) 2012年9月20日轉(zhuǎn)讓股票借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益22000019000030000例82012年5月，甲公司以240萬元購入乙公司股票30萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費5萬元。2012年6月30日該股票每股市價為7.5元。2012年8月10日，乙公

6、司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有該項交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為8.5元。2013年1月5日以250萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，扣除手續(xù)費1萬元后，實際收到款項249萬元存入銀行。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）（ 1） 2012年5月購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本240投資收益5貸：銀行存款245（ 2） 2012年6月30日借：公允價值變動損益15(240-30x7.5)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動15（ 3） 2012年8月10日宣告分派時：借：應(yīng)收股利6（0.20x30）貸：投資收益6（ 4） 2012年8月20日收到股利時：借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利6（ 5） 2012年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益30(30x8.5-225)306）2013年1月5日處置時借：銀行存