審計與注冊會計師職業(yè)

1、審計與注冊會計師職業(yè)第一章 審計概論第一節(jié)第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)第二節(jié)審計的概念與種類審計的概念與種類第三節(jié)第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第四節(jié)第四節(jié)審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色第五節(jié)第五節(jié)審計基本假設(shè)審計基本假設(shè)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容：v注冊會計師審計的產(chǎn)生v注冊會計師審計的發(fā)展v審計模式的演進v鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展注冊會計師審計的產(chǎn)生v萌芽時期萌芽時期 可追溯到16世紀的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。v誕生與確立誕生與確立 英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。

2、出現(xiàn)了第一份“會計師查賬報告”，英國公司法確立了會計師的法律地位（1844公司法、1862公司法）。v職業(yè)的形成職業(yè)的形成 1853年愛丁堡會計師協(xié)會的成立。第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展注冊會計師審計的發(fā)展v按審計對象劃分的發(fā)展階段按審計對象劃分的發(fā)展階段會計賬目審計階段資產(chǎn)負債表審計階段財務(wù)報表審計階段v按審計模式劃分的發(fā)展階段按審計模式劃分的發(fā)展階段賬項導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬶L險導(dǎo)向?qū)徲嫷谝还?jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展v鑒證業(yè)務(wù)的含義鑒證業(yè)務(wù)的含義v職業(yè)組織研究與開發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力職業(yè)組織研究與開發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力美國注冊會計師協(xié)會（AICPA ）加拿大特許會計師協(xié)

3、會（CICA） 澳大利亞注冊會計師協(xié)會（ASCPA）和澳大利亞特許會計師協(xié)會（ICAA）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展v恢復(fù)發(fā)展階段恢復(fù)發(fā)展階段 以1980年財政部發(fā)布關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定為標志。v規(guī)范發(fā)展階段規(guī)范發(fā)展階段 以1994年中華人民共和國注冊會計師法的頒布和實施為標志。體制創(chuàng)新階段體制創(chuàng)新階段（19982004）國際發(fā)展階段（國際發(fā)展階段（2005年以來年以來第二節(jié) 審計的概念與種類本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：v審計的概念v審計的種類v審計人員的種類第二節(jié) 審計的概念與種類審計的概念 審計是一個客觀地獲取和評價與

4、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定有關(guān)的證據(jù),以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。理解審計概念的關(guān)鍵詞v經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定v客觀地獲取和評價證據(jù)v系統(tǒng)的過程v與既定標準相符合的程度v審計結(jié)果v有利害關(guān)系的用戶審計的系統(tǒng)化過程如圖第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類按審計目的和內(nèi)容的分類按審計目的和內(nèi)容的分類v財務(wù)報表審計v合規(guī)審計v經(jīng)營審計第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類v財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計會計報表審計的主體是注冊會計師審計的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計準則審計的客體是財務(wù)報表和相關(guān)信息審計目的是查明財務(wù)報表是否符合 既定標準審計報告外發(fā)布第二節(jié) 審

5、計的概念與種類審計的種類v合規(guī)審計合規(guī)審計以確定被審計單位財務(wù)活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標準為目的由審計機關(guān)或其委托的審計組織或人員實施審計依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計報告的使用范圍有限第二節(jié) 審計的概念與種類審計的種類v經(jīng)營審計經(jīng)營審計以評價經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員都可以成為審計主體沒有固定的審計依據(jù)，建立評價標準是審計工作內(nèi)容的一部分審計報告往往僅限于委托人使用審計種類差異第二節(jié) 審計的概念與種類審計人員的種類v注冊會計師v政府審計人員v內(nèi)部審計人員 第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)

6、主要內(nèi)容：v鑒證業(yè)務(wù)的定義v鑒證對象與鑒證對象信息v鑒證業(yè)務(wù)的類別v鑒證服務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別 鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要點：用戶是“預(yù)期使用者”目的保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量強調(diào)獨立性和專業(yè)性要提供鑒證結(jié)論第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證對象與鑒證對象信息v鑒證對象和鑒證對象信息的含義鑒證對象和鑒證對象信息的含義 鑒證對象是指注冊會計師將運用一定標準對其進行評價的事物，而鑒證對象信息是鑒證對象的載體或表現(xiàn)形式。v鑒證對象和鑒證對象信息的表現(xiàn)形式鑒證對象和鑒證對象信息的

7、表現(xiàn)形式第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的類別v基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)基于責任方認定的業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)v合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)二者的區(qū)別v審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審計歷史財務(wù)信息審閱其他鑒證業(yè)務(wù)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別v相關(guān)服務(wù)的含義及種類v相關(guān)服務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別v劉明輝、胡波：兩類鑒證業(yè)務(wù)之辯析：基于責任方認定的業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)，載中國注冊會計師，2006（6）。第四節(jié) 審計的動因與社會角色審計的動因 概括起來講，審計是為適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。v權(quán)力的分散v客觀條件的約束v復(fù)雜技術(shù)的約束v趨利動機v調(diào)和矛盾的需求v降低風險的需要決定因素第四節(jié) 審計的動因與社會角色審計人員的社會角色v審計人員角色定位審計人員角色定位的歷史演變及評介的歷史演變及評介警犬看門人經(jīng)濟警察其他v信息風險的含義及信息風險的含義及導(dǎo)因?qū)б騰審計人員的現(xiàn)實定審計人員的現(xiàn)實定位位信息風險分攤者信息風險降低者第五節(jié) 審計基本假設(shè) 本節(jié)主要內(nèi)容：本