第二章會計核算流轉2ppt課件

1、第二章 會計核算流轉第二部分 會計憑證一、會計憑證概述n1、會計憑證概念n簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效能的書面證明文件。n2、作用n保證會計核算的準確性n充分發(fā)揚會計的監(jiān)視作用n明確經(jīng)濟責任n3、分類n按編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證n1原始憑證分類n按獲得來源的不同：外來原始憑證，自制原始憑證n按填制手續(xù)和方法的不同：一次憑證，累積憑證n (2) 記賬憑證n按反映經(jīng)濟業(yè)務內容不同：收款憑證，付款憑證，轉賬憑證公用記賬憑證；通用記賬憑證n按對經(jīng)濟業(yè)務反映方式不同：復式記賬憑證，單式記賬憑證二、原始憑證的填制和審核1、原始憑證的根本內容：原始

2、憑證的稱號填制原始憑證的日期接受憑證單位的稱號經(jīng)濟業(yè)務的內容經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、計量單位、單價和金額原始憑證附件原始憑證填制單位和填制人員簽名蓋章2、原始憑證的填制要求：填制原始憑證要真實填制原始憑證要內容齊全填制原始憑證要明確經(jīng)濟責任填制原始憑證要及時填制原始憑證要書寫規(guī)范各種原始憑證要延續(xù)編號3、原始憑證的審核真實性審核 合法、合理、合規(guī)性審核完好性審核三、記賬憑證的審核n1、記賬憑證的根本內容n憑證稱號n填制單位稱號n填制日期和憑證編號n賬戶稱號、記賬符號、金額n附件張數(shù)n有關人員簽章填制、稽核、記賬、擔任人2、記賬憑證填制必需以原始憑證為根據(jù)摘要填寫簡明扼要分錄填寫正確編號要延續(xù)附件張數(shù)要

3、注明相關人員必需簽章填制方式：收款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制付款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，可以同時編制收款和付款兩張憑證；也可以只編制一張付款憑證轉賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制3、記賬憑證審核原始憑證能否符合要求所附憑證能否齊全內容能否填寫正確能否全部簽章四、會計憑證的傳送及保管四、會計憑證的傳送及保管1、會計憑證的傳送概念：指會計憑證從填制或獲得起，經(jīng)過審核、整理、記賬到裝訂保管為止，在各部門、人員之間的傳送程序和傳送時間。內容：確定傳送環(huán)節(jié)；確定在每一環(huán)節(jié)的停留時間。要科學合理

4、地確定傳送程序。2、會計憑證的保管裝訂成冊保管指定專人擔任保管普通憑證保管期限為15年，對私營改造和涉外的憑證要求永久保管原那么上不得外借第三部分 賬簿n一、會計賬簿n1、概念：由具有一定格式、相關結合的賬頁所組成的，以會計憑證為根據(jù)，序時、分類、延續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。n2、作用n系統(tǒng)歸納和積累會計資料的工具n是會計報表資料的來源n為開展財務分析、會計檢查提供根據(jù)3、分類1按用途分日記賬序時賬：普通日記賬，特種日記賬分類賬：總分類賬和明細分類賬備查賬：對賬簿記錄的一種補充2按外表方式分訂本式賬簿：特種日記賬，總分類賬活頁式賬簿：明細分類賬卡片式賬簿：固定資產(chǎn)明細賬二、

5、賬簿設置及登記 設置原那么：根據(jù)企業(yè)會計準那么根本內容：封面扉頁賬頁：賬戶稱號、日期、憑證種類及號數(shù)、摘要、金額、頁次一序時賬1、普通日記賬1概念：序時地登記 全部經(jīng)濟業(yè)務的日記賬，根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記。2格式：P633優(yōu)缺陷：優(yōu)點：全面延續(xù)反映經(jīng)濟業(yè)務缺陷：不利于分工和登賬，任務量大2、特種日記賬1分類現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉賬日記賬2格式：普通采用三欄式3公式：本日結余=上日結余+本日收入數(shù)-本日支出數(shù)4優(yōu)缺陷優(yōu)點：分類清楚、對應關系明確；缺陷：任務量大二分類賬1、總分類賬訂本式、三欄式2、明細分類賬普通采用活頁或卡片式格式：三欄式應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本等數(shù)量金額式資

6、料、庫存商品多欄式消費本錢、制造費用、管理費用、銷售費用等三賬簿的啟用和登記規(guī)那么1、賬簿的啟用登記“賬簿啟用及交接表啟用時在賬簿扉頁登明有關事項并由有關人員簽名2、登記賬簿的規(guī)那么必需根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時登記，過賬后在憑證的過賬欄中作出記號用鋼筆和藍黑墨水書寫賬簿按事先編定的頁碼延續(xù)登記摘要、金額書寫規(guī)范發(fā)現(xiàn)錯賬用正確方法進展更正三、更改錯賬的方法1、劃線更正法適用范圍：結賬前發(fā)現(xiàn)因過賬筆誤呵斥的賬簿的數(shù)字或文字錯誤。舉例：記賬憑證正確，發(fā)如今賬簿上錯把1600記為6100，可采用劃線更正法更正。例如： 1600 61002、紅字更正法適用范圍：記賬憑證有錯，并已據(jù)以登賬構成的錯誤。

7、更正方法：先用紅字金額填制一張與錯誤憑證一樣的憑證，再用藍字金額做一張正確的記賬憑證，同時根據(jù)這兩張憑證登記入賬。如記賬憑證中的錯誤僅是多記金額，那么可只填制一張紅字金額的記賬憑證，填列多記的金額并據(jù)以入賬。紅字更正法舉例：某車間消費領用資料1 000元誤記為：借：管理費用 1 000 貸：原資料 1 000 并已過賬。更正：借：管理費用 1 000 貸：原資料 1 000 借：消費本錢 1 000 貸：原資料 1 000并根據(jù)上述兩張憑證登記入賬。3、補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填的金額小于正確金額的情況。更正方法：按少計金額填一張記賬憑證登記入賬以補充原來少計的金額。補充登記法

8、舉例：消費領用原資料1 000元，憑證中金額誤記為100元。 更正：借：消費本錢 900 貸：原資料 900補做一張如上的記賬憑證并據(jù)以入賬。四、對賬與結賬四、對賬與結賬1、對賬1賬證核對賬簿記錄與會計憑證核對。2賬賬核對分類賬借方余額與貸方余額核對；現(xiàn)金、銀行存款分類賬余額與相應日記賬余額核對；總分類賬與明細分類賬余額核對；會計部門財富物資的明細賬與保管或運用部門的明細賬余額核對。3賬實核對賬物核對與賬款相符。2、結賬概念：是對會計賬簿進展定期結算的任務，結出損益類賬戶的本期發(fā)生額和資產(chǎn)類、負債類、一切者權益類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。步驟：檢查本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務能否都曾經(jīng)登記賬；按照權責發(fā)生制原那么，對有關賬項進展調整；計算各個費用本錢類賬戶和收入類賬戶并結轉本年利潤和利潤分配賬戶；結出各類日記賬、分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。方法：月結、季結、年結五、賬簿的改換與保管1、改換新年度采用新的賬簿將原來賬簿余額轉入新的賬簿中；普通在