初級(jí)會(huì)計(jì)職稱最新四大金融資產(chǎn)對(duì)比表

1、 2.被投資單位宣告發(fā)放股票股利 不做賬務(wù)處理公允價(jià)值下跌借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(損益類科目貸:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(二級(jí)明細(xì)科目交易費(fèi)用備注被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 鏈接:固定借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(確認(rèn)的債券利息收入貸:投資收益公允價(jià)值上升投資收益 (差額,可能在借方(面值*票面利率(差額,可能在借方股票股利 不做賬務(wù)處理 被投資單位所有者的其他變動(dòng)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸:資本公積其他資本公積 被投資單位宣告發(fā)放股票股利不做賬務(wù)處理注:如果被投資單位超額虧損,投資企業(yè)應(yīng)逐個(gè)沖減:1長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值,賬面上直接沖減損益調(diào)整明細(xì)科目;2其他實(shí)

2、質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益持有至到期投資利息調(diào)整(差額,可能在借方攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:(1扣除已償還的本金;(2加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額:(3扣除已發(fā)生的減值損失。實(shí)際利率:折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率?，F(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整(減記至0為限 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利/利潤(rùn)借:應(yīng)收股利 (分配總額*持股比例貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整4被投資單位其他綜合收益(可能在借方折價(jià)溢價(jià)(到期一次還本付息值準(zhǔn)備成本,初始入賬金額成本,初始入投資收益,每年的應(yīng)收利息和取得時(shí)一

3、是被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的,應(yīng)該按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等; 二是投資企業(yè)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí),與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分,應(yīng)當(dāng)予以抵銷,在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。被投資單位與投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值損失等的有關(guān)規(guī)定,屬于資產(chǎn)減值損失的,應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的,應(yīng)該按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其

4、他綜合收益等; 二是投資企業(yè)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí),與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分,應(yīng)當(dāng)予以抵銷,在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。被投資單位與投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值損失等的有關(guān)規(guī)定,屬于資產(chǎn)減值損失的,應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。資金可確定持有至到期至到期:付息可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整(差額,可能在借方B.到期一次還本付息借:可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息(面值*票面利率貸:投資收益(期初攤余成本*實(shí)際利率可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整(差額,可能在借方攤余成本和實(shí)際利率參照持有至到期投資 股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借:應(yīng)收股利貸:投資收益 期投資利息調(diào)整(差額,可能在借方金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)償還的本金;采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金行攤銷形成的累計(jì)攤銷額:的減值損失。為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。資減值準(zhǔn)備 貸:其他綜合收益B.公允價(jià)值下跌借:其他綜合收益貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 債券投資A.分期付息初始入賬金額成本,初始入賬金額期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量取得時(shí)少付