關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法及其借鑒

1、關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法及其借鑒     您正在瀏覽的保險(xiǎn)信托論文是關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法及其借鑒            摘要:2004年12月,中國保監(jiān)會(huì)發(fā)布了保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行),規(guī)定了各種責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法。該試行辦法中,有關(guān)對(duì)長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法的規(guī)定側(cè)重于原則性,缺乏可操作性,有待進(jìn)一步完善。美國保險(xiǎn)官協(xié)會(huì)(NAIC)于1997年修訂、并于1998年開始實(shí)施的關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法,對(duì)

2、我國非壽險(xiǎn)公司以及保險(xiǎn)監(jiān)管部門有借鑒意義。特別是按照美國保險(xiǎn)官協(xié)會(huì)(NAIC)的新規(guī)定,長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取涉及到精算人員的經(jīng)驗(yàn)與判斷,故對(duì)精算人員提出了更高的要求。關(guān) 鍵 詞:長期責(zé)任準(zhǔn)備金;成長懲罰;成本率一、引言為了規(guī)范非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展,加強(qiáng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算工作,促進(jìn)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的科學(xué)管理和準(zhǔn)確計(jì)算,減少經(jīng)營非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司管理層對(duì)準(zhǔn)備金提取的人為干預(yù)和主觀臆斷,包括監(jiān)管部門在內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)界都極為重視準(zhǔn)備金領(lǐng)域的理論及其實(shí)踐操作和監(jiān)管模式的研究。2004年12月,中國保監(jiān)會(huì)發(fā)布了保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)(下稱試行辦法)。試行辦法規(guī)定,非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

3、、未決賠款準(zhǔn)備金和保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他種類的責(zé)任準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)(含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金,以及為保險(xiǎn)期間在一年以上(不含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)采用二十四分之一法或者三百六十五分之一法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。對(duì)于某些特殊險(xiǎn)種,根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法。由此可見,目前監(jiān)管部門在準(zhǔn)備金監(jiān)管上,對(duì)短期險(xiǎn)和長期險(xiǎn)業(yè)務(wù)等同對(duì)待,均要求按照傳統(tǒng)的比例法計(jì)提,并沒有實(shí)行差異化的監(jiān)管方式。該試行辦法明確了傳統(tǒng)比例法的法律地位,并最先以法律的形式將精算理念引入準(zhǔn)備金的核算

4、,勢必有力推動(dòng)產(chǎn)險(xiǎn)公司的規(guī)范經(jīng)營與管理。該試行辦法要求長期責(zé)任準(zhǔn)備金按比例計(jì)提,因而較保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度和保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度有了相當(dāng)大的改進(jìn)。但相對(duì)于目前產(chǎn)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)操作方式而言,試行辦法仍有一些不足。一方面,各產(chǎn)險(xiǎn)公司長期險(xiǎn)業(yè)務(wù)以樓按為主,而該類險(xiǎn)種保險(xiǎn)期間較長,一般涉及十年、十五年或二十年等較長時(shí)間,最高甚至可達(dá)三十年;另一方面,該類險(xiǎn)種的簽單費(fèi)用一般偏高,后續(xù)費(fèi)用較低,呈現(xiàn)費(fèi)用前期集中的特點(diǎn)。試行辦法在忽略簽單費(fèi)用的基礎(chǔ)上,以簽單保費(fèi)為基數(shù)比例計(jì)提長期責(zé)任準(zhǔn)備金,將全部簽單費(fèi)用列入當(dāng)期費(fèi)用核算,結(jié)果導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用高估,利潤考核數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真,從而無法形成良好的業(yè)務(wù)導(dǎo)向。也就是說,不考慮簽單費(fèi)用

5、而以簽單保費(fèi)為基數(shù)計(jì)提長期責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定,使保險(xiǎn)公司陷入了“做的規(guī)模越大,當(dāng)期利潤越緊”的尷尬境地,從而引起業(yè)界對(duì)此廣泛關(guān)注和深入思考。本文重點(diǎn)介紹和分析美國保險(xiǎn)官協(xié)會(huì)(NAIC)對(duì)長期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法的規(guī)定,并結(jié)合國內(nèi)市場的實(shí)際情況大膽思考,希望對(duì)國內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營和政府監(jiān)管有借鑒意義。二、美國保險(xiǎn)官協(xié)會(huì)(NAIC)關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法的規(guī)定1997年,美國保險(xiǎn)官協(xié)會(huì)修訂了財(cái)險(xiǎn)與意外險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與程序指南,并于1998年開始實(shí)施。該指南明確了對(duì)長短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行差異化的監(jiān)管,規(guī)定使用不同的計(jì)提方式。按照該指南的規(guī)定,對(duì)于保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)的保險(xiǎn)合同,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照保費(fèi)與未賺

6、比例的估計(jì)值的乘積結(jié)果來計(jì)提,其中未賺比例的估計(jì)值取合同未到期期間預(yù)期成本(含賠款和費(fèi)用)與整個(gè)合同期間預(yù)期成本的比率。對(duì)于保險(xiǎn)期間在一年以上(不含一年)的保險(xiǎn)合同,該指南規(guī)定長期責(zé)任準(zhǔn)備金在計(jì)提之前需要計(jì)算三個(gè)金額(即經(jīng)過三個(gè)測試程序):第一個(gè)金額為假設(shè)合同終止情形下保險(xiǎn)公司根據(jù)條款規(guī)定應(yīng)支付的退保金額(測試程序1);第二個(gè)金額為保費(fèi)與未賺比例的估計(jì)值的乘積(測試程序2);第三個(gè)金額為合同未到期期間未來預(yù)期成本的現(xiàn)值減去未來應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)值的差額(測試程序3)。從上述規(guī)定中可以看出,NAIC對(duì)短期險(xiǎn)未到期準(zhǔn)備金規(guī)定的提取方法比較簡單,容易理解,電腦系統(tǒng)也容易實(shí)現(xiàn);而對(duì)長期責(zé)任準(zhǔn)備金,無論是客觀

7、數(shù)據(jù)的要求,還是主觀上的估計(jì),其內(nèi)容都要豐富得多,電腦系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)也比較復(fù)雜。一般在實(shí)務(wù)處理上,長期責(zé)任準(zhǔn)備金有一些要求。第一,逐單與匯總的要求。在保險(xiǎn)合同的頭三年內(nèi),保險(xiǎn)公司必須在逐單進(jìn)行三個(gè)測試程序之后,按照最大的計(jì)算結(jié)果逐單計(jì)提長期責(zé)任準(zhǔn)備金;已賺時(shí)間超過三年的合同,保險(xiǎn)公司卻是在逐單測試后,按風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)將上述三個(gè)金額分類匯總,然后取最大值作為某類別的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。第二,使用最新數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)的要求。NAIC關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定,突出了“估計(jì)”和“預(yù)期”這兩個(gè)概念,這與傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)保費(fèi)為基礎(chǔ)的比例法迥然不同。比例法按照固定模式進(jìn)行機(jī)械化的計(jì)算,而NAIC的規(guī)定則要求精算人員進(jìn)行估計(jì)和判

8、斷,更加側(cè)重于經(jīng)驗(yàn)的運(yùn)用。一般來講,在每個(gè)準(zhǔn)備金報(bào)告日期,NAIC要求精算人員使用最新的經(jīng)營數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)期成本重新估計(jì),并使用這種結(jié)果計(jì)算長期責(zé)任準(zhǔn)備金。第三,貼現(xiàn)的要求。傳統(tǒng)的比例法在計(jì)算各項(xiàng)準(zhǔn)備金的過程中不允許貼現(xiàn),而NAIC在計(jì)算長期責(zé)任準(zhǔn)備金第三個(gè)金額的過程中,涉及了現(xiàn)值的計(jì)算。這里必須注意兩點(diǎn):(1)貼現(xiàn)時(shí)間長度的確定。一宗賠案從發(fā)生、報(bào)案到結(jié)案的整個(gè)過程中會(huì)有多個(gè)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn),如事故發(fā)生時(shí)間、報(bào)案時(shí)間、立案時(shí)間、結(jié)案時(shí)間、賠款支付時(shí)間等,在實(shí)際處理過程中,保險(xiǎn)公司因缺乏相關(guān)的技術(shù)力量,往往會(huì)出現(xiàn)因理解差異從而導(dǎo)致錯(cuò)誤計(jì)算貼現(xiàn)時(shí)間長度的問題。為此,NAIC明確規(guī)定了貼現(xiàn)時(shí)間長度按照未來預(yù)期

9、賠款與費(fèi)用發(fā)生的日期計(jì)算。(2)貼現(xiàn)利率的選擇。NAIC規(guī)定,計(jì)算使用的貼現(xiàn)利率應(yīng)低于下列兩者當(dāng)中的較小者:當(dāng)前五年期國債的到期收益率;公司符合法律規(guī)定的投資資產(chǎn)的到期收益率減去1.5%后的差額。第四,與財(cái)務(wù)口徑保持一致的要求。長期責(zé)任準(zhǔn)備金最終要在年度報(bào)表中體現(xiàn),因此為保證一致性和連貫性,計(jì)算長期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)需要考慮是否參與了分保。另外,計(jì)算預(yù)期成本時(shí),如有必要,可扣除未來預(yù)期殘值和追償款收入。為行文方便,本文將NAIC計(jì)提長期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法稱為測試法。三、三個(gè)測試程序的比較分析由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變幻莫測,因而準(zhǔn)備金特別是長期責(zé)任準(zhǔn)備金在提取原則和方法上并不是一成不變的,各方爭議和分歧頗

10、大。測試法的三個(gè)程序各自從不同的角度對(duì)長期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算原理進(jìn)行了闡述,這充分顯示了測試法的謹(jǐn)慎性。同時(shí),選擇三個(gè)程序最大結(jié)果的機(jī)制,也有力地說明了測試法具有明顯的保守性。謹(jǐn)慎性和保守性確保了測試法能夠最大程度地維護(hù)被保險(xiǎn)人的利益,從而使得該方法倍受各國監(jiān)管者的青睞。計(jì)算退保金程序主要是保證保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)停辦、合同提前終止時(shí)有足夠大的準(zhǔn)備金用于支付退保金。這種思路遵循了清算會(huì)計(jì)的理念,側(cè)重于在停辦業(yè)務(wù)的假設(shè)下保險(xiǎn)公司應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)。該程序客觀性強(qiáng),無需精算人員的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)分析,一般根據(jù)條款約定的方式來計(jì)算退保金。大多數(shù)條款規(guī)定,退保時(shí)保險(xiǎn)公司按照比例計(jì)算的未賺保費(fèi)退還,從而使得該程序容易

11、理解和掌握,便于操作及電腦系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)程序下,通過準(zhǔn)備金提取和返回機(jī)制,保險(xiǎn)公司每筆業(yè)務(wù)的保費(fèi)都是在該保單的整個(gè)保險(xiǎn)期間內(nèi)按比例賺取的。按照未賺比例估計(jì)長期責(zé)任準(zhǔn)備金程序,其顯著作用是消除了“成長懲罰”。所謂“成長懲罰”,是指在傳統(tǒng)的比例法下,準(zhǔn)備金按照保費(fèi)比例計(jì)提;其提取和返回機(jī)制使得保費(fèi)在整個(gè)保險(xiǎn)期間分期賺取,而占比較大的簽單費(fèi)用卻一次性記入簽單當(dāng)期,這種收入與費(fèi)用匹配不合理的弊端,造成保險(xiǎn)公司陷入了“做的規(guī)模越大,當(dāng)期利潤越緊”的尷尬境地。未賺比例程序在使用過程中,其未賺比例的計(jì)算必須考慮賠款、費(fèi)用在整個(gè)保險(xiǎn)期間的分布,從而保證了每筆業(yè)務(wù)的收入與成本能很好地配比,有效地解決了“成長

12、懲罰”的問題。如在一年最后一天承保的保單,簽單費(fèi)用占比15%。按照比例法,該筆保費(fèi)基本上全部記入準(zhǔn)備金,轉(zhuǎn)為今后的收入;而大額的簽單費(fèi)用卻全部記入當(dāng)期,作為本年費(fèi)用,故這種方式對(duì)簽單部門極不公平,本年利潤嚴(yán)重縮水。但按照測試法,該程序卻是通過未賺比例的估計(jì),準(zhǔn)備金僅按照保費(fèi)的85%提取,故該做法極好地消除了比例法造成的不利影響。計(jì)算現(xiàn)值程序主要是針對(duì)產(chǎn)品定價(jià)不足而設(shè)計(jì)的;它完全撇開保費(fèi),其未來成本的估計(jì)全部建立在對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)判斷的基礎(chǔ)上。因此,只有這個(gè)程序才可能要求保險(xiǎn)公司提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。該程序有很強(qiáng)的主觀性。為了避免操作上的隨意性,監(jiān)管者一般都會(huì)對(duì)未來成本的估計(jì)、貼現(xiàn)時(shí)間長度的計(jì)算和貼現(xiàn)利

13、率的選擇等進(jìn)行明確的規(guī)定和界定,以形成行業(yè)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),樹立行業(yè)監(jiān)管的公正性和權(quán)威性。因此,有效降低定價(jià)不足風(fēng)險(xiǎn)、最大程度上滿足產(chǎn)品監(jiān)管的需要,是該程序最突出的特點(diǎn)。對(duì)上述三個(gè)程序的比較歸納如表1所示。四、風(fēng)險(xiǎn)分布對(duì)測試法的影響風(fēng)險(xiǎn)分布不同的合同,在使用測試法的過程中,其占主導(dǎo)地位的程序是不同的。對(duì)于成本前置的合同,由于按比例提取準(zhǔn)備金的方法比較保守,測試程序1容易占主導(dǎo)地位;對(duì)于成本后置的合同,測試程序2有優(yōu)勢;對(duì)于定價(jià)不足的合同,準(zhǔn)備金一般按照測試程序3的結(jié)果計(jì)提。在實(shí)務(wù)中,不同標(biāo)的的合同,其成本分布千變?nèi)f化。有的合同,其成本在逐年上升到一定程度后又逐年下降,在這種情形下,其長期責(zé)任準(zhǔn)備金的

14、計(jì)算中,占主導(dǎo)優(yōu)勢的程序則分階段有所差異。現(xiàn)在考慮三份不同的長期合同,保險(xiǎn)期間分別為5年期、2年期和6年期(見表2)。如果假設(shè)承保在每年內(nèi)是均勻分布的,那么不失一般性,可假設(shè)以上三份合同在年中開始生效、合同期內(nèi)每年的賠款與費(fèi)用均發(fā)生在年中、三份合同在保單簽發(fā)時(shí)均有15%的簽單費(fèi)用、之后均有總和為80元的賠款與費(fèi)用支出。注:合同1原來是5年,但這里假設(shè)理賠需要6年才結(jié)束。同樣的考慮適用于合同2和合同3。首先,假設(shè)每份合同的保費(fèi)都是100元,那么每份合同都有5元的利潤,利潤率為5%?，F(xiàn)按照三個(gè)測試程序?qū)@些合同分別計(jì)算應(yīng)提取的準(zhǔn)備金,其中,測試程序3按照5%的貼現(xiàn)率計(jì)算。具體結(jié)果如表3、表4和表5

15、所示。注:第2列即測試程序1有一定的規(guī)律,如第一年后的測試值減少了10,而第5年后的測試值正好是10;從第2年開始,每年的測試值等額減少20。84.21=100×(80÷95)。其中,95為整個(gè)合同期間的預(yù)期成本,80為未到期期間的預(yù)期成本。同列的其他值類推。67.73=0.77×1.05-0.5 7.88×1.05-1.5 7.41×1.05-5.5,同列的其他值類推。4以下表中的計(jì)算說明類似。合同1在第5年和第6年的賠款與費(fèi)用有所降低,因此在中間年份,該合同準(zhǔn)備金的計(jì)算以測試程序2為主;但在合同期間的尾部年份,測試程序1重返主導(dǎo)地位。由于合

16、同2的成本前置,測試程序1比其他兩個(gè)程序保守得多,因此該合同每年的準(zhǔn)備金全部按照測試程序1來計(jì)算提取。與合同2相反的是,合同3的成本明顯后置,即成本主要發(fā)生在保單后期,在這種情形下,準(zhǔn)備金的計(jì)算提取以測試程序2的結(jié)果為主。由于存在承保利潤,測試程序3的結(jié)果未出現(xiàn)在準(zhǔn)備金中。其次,假設(shè)每份合同的保費(fèi)為85元。此時(shí)公司出現(xiàn)承保虧損,每份合同的成本率為109.1%=(85×15%+80)÷85。重新計(jì)算準(zhǔn)備金,得到表6、表7和表8。此時(shí),測試程序3計(jì)算的結(jié)果出現(xiàn)在合同1的中間年份和合同3的尾部年份。對(duì)于成本前置的合同2而言,相對(duì)保守的測試程序1仍然占主導(dǎo)地位。最后,假設(shè)每份合同的

17、保費(fèi)為60元。此時(shí)保險(xiǎn)公司面臨相   您正在瀏覽的保險(xiǎn)信托論文是關(guān)于長期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法及其借鑒            當(dāng)大的承保損失,測試程序3在長期準(zhǔn)備金的計(jì)算中凸現(xiàn)出來。每份合同的成本率為148.3%=(60×15%+80)÷60。重新計(jì)算準(zhǔn)備金,得到表9、表10和表11。除了合同2的第2年外,測試程序3在其他地方都占主導(dǎo)地位。另外,值得注意的是,合同1和合同3中前兩年的長期責(zé)任準(zhǔn)備金超過保費(fèi),合同2第一年的準(zhǔn)備金也超過保費(fèi)。

18、更為特別的是,合同3在前兩年的長期責(zé)任準(zhǔn)備金出現(xiàn)遞增,這種現(xiàn)象意味著在這段時(shí)期保險(xiǎn)公司的已賺保費(fèi)為負(fù)數(shù),這就是嚴(yán)重的“成長懲罰”。五、測試法對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響雖然測試法能夠最大限度地保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益,與監(jiān)管者的監(jiān)管訴求不謀而合,然而,它必須經(jīng)過三個(gè)測試程序,并選取最大值計(jì)提準(zhǔn)備金,故這種方式?jīng)Q定了它必然存在不可彌補(bǔ)的缺陷。由于這種內(nèi)在的選擇機(jī)制,故在計(jì)算準(zhǔn)備金過程中,測試法使用程序?qū)⒉贿B貫,從而使得每年已賺保費(fèi)和成本率會(huì)發(fā)生比較大的波動(dòng)。(一)已賺保費(fèi)的分析已賺保費(fèi)分累計(jì)已賺保費(fèi)和每年已賺保費(fèi)兩種。簡單地講,累計(jì)已賺保費(fèi)就是保費(fèi)減去準(zhǔn)備金后的差額;每年已賺保費(fèi)為累計(jì)已賺保費(fèi)在每年的增量。對(duì)上述

19、三份合同的累計(jì)已賺保費(fèi)和每年已賺保費(fèi)進(jìn)行計(jì)算,得到表12、表13和表14。由表12-14可見,在保費(fèi)為60元時(shí),累計(jì)已賺保費(fèi)和每年已賺保費(fèi)會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。另外,即使賠款與費(fèi)用流按照平滑的趨勢發(fā)展,已賺保費(fèi)也不一定會(huì)出現(xiàn)平滑的趨勢。例如,合同3的賠款與費(fèi)用流呈現(xiàn)遞增的趨勢,當(dāng)保費(fèi)為100元時(shí),每年已賺保費(fèi)卻在第2年和第3年之間呈現(xiàn)下降的趨勢。出現(xiàn)這種異常的原因,在于NAIC規(guī)定取三個(gè)測試程序結(jié)果的最大值作為準(zhǔn)備金這種選擇機(jī)制。(二)成本率的分析如果保費(fèi)收入與成本不能較好地匹配,那么在保險(xiǎn)期間內(nèi)的成本率變化是不穩(wěn)定的。在賠款與費(fèi)用的估計(jì)沒有發(fā)生變化、且與實(shí)際情況相吻合的假設(shè)下,對(duì)累計(jì)成本率和每年成本率

20、進(jìn)行測算,得到表15、表16和表17。由表15-17可以得出一個(gè)結(jié)論,成本率的變化很不穩(wěn)定,應(yīng)用成本率的意義不大。另外,上述例子都假設(shè)賠款與費(fèi)用在整個(gè)保險(xiǎn)期間內(nèi)與估計(jì)相吻合;一旦這些估計(jì)發(fā)生偏差,那么相應(yīng)的準(zhǔn)備金、已賺保費(fèi)也會(huì)發(fā)生顯著的變化,從而進(jìn)一步加大成本率的波動(dòng)。六、對(duì)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的借鑒總的來說,測試法在長期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提上具有其他方法不可比擬的優(yōu)勢,因此無論在理論上還是實(shí)踐上,該方法已經(jīng)逐步得到各方的認(rèn)可。然而對(duì)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)來講,測試法卻顯得很陌生。在保險(xiǎn)業(yè)對(duì)外開放漸成氣候的形勢下,引入并借鑒測試法已成為必然的選擇。不過,長期以來,數(shù)據(jù)缺乏有效性、業(yè)務(wù)系統(tǒng)二次開發(fā)力度不夠、業(yè)務(wù)操作尚不規(guī)

21、范統(tǒng)一等問題,會(huì)直接影響測試法在國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的使用效率和作用發(fā)揮。本文認(rèn)為,就現(xiàn)階段而言,針對(duì)國內(nèi)各產(chǎn)險(xiǎn)公司的實(shí)際情況,測試法對(duì)國內(nèi)保險(xiǎn)監(jiān)管、產(chǎn)險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金評(píng)估及分析有以下借鑒之處。1. 充足性測試可按照計(jì)算未來預(yù)期成本的方法進(jìn)行。試行辦法第十二條規(guī)定:“保險(xiǎn)公司在提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)其充足性進(jìn)行測試。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí),要提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金?！钡撧k法對(duì)如何進(jìn)行充足性測試并不明確,測試法為我們提供了一種思路。如前所述,測試法的程序3要求保險(xiǎn)公司計(jì)算未到期預(yù)期成本的現(xiàn)值減去未來應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)值的差額。但在使用時(shí),必須注意兩點(diǎn):一是慎用貼現(xiàn)率。在國內(nèi)資本市場尚不發(fā)達(dá)以及各保險(xiǎn)公司投資業(yè)績不甚理想的環(huán)境下,使用貼現(xiàn)率的時(shí)機(jī)不夠成熟;二是應(yīng)考慮分期應(yīng)收保費(fèi)計(jì)劃的操作慣例和系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式。目前,各產(chǎn)險(xiǎn)公司雖然允許一些大客戶使用分期付款計(jì)劃,但很少在業(yè)務(wù)系統(tǒng)有所體現(xiàn),一般是手工操作或僅在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中記錄。2. 測試法的程序1和程序2要求保險(xiǎn)公司精算人員對(duì)賠款和費(fèi)用的分布進(jìn)行合理的分析和預(yù)測,然后根據(jù)分析和預(yù)測的最新結(jié)果進(jìn)行相關(guān)計(jì)算。這對(duì)數(shù)據(jù)的集中性和可信性提出了很高的要求。當(dāng)前,監(jiān)管部門要求各產(chǎn)險(xiǎn)公司定期提供xml格式的數(shù)據(jù),這在機(jī)制上為數(shù)據(jù)集中化奠定了基礎(chǔ)。因此在宏觀上,針對(duì)國內(nèi)的行業(yè)現(xiàn)狀,建議在現(xiàn)有