企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制(李靜)

1、六安職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文題目: 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制 系 別： 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 專 業(yè)： 會(huì)計(jì)電算化 班 級(jí)： 0802 姓 名： 李 靜 指導(dǎo)老師： 尤俊生 二一年十月二十二日目錄前言 11、在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義 12、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響 22.1 控制范圍發(fā)生改變 22.2 控制對(duì)象發(fā)生改變 33、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn) 33.1 不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 33.2 數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度統(tǒng)一帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 43.3 錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 43.4 數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 44、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制健全與完善 54.1 要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)

2、環(huán)境的常規(guī)控制 54.2 加強(qiáng)應(yīng)用控制建設(shè),保證信息的完整準(zhǔn)確性 65、會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的新問(wèn)題 65.1 會(huì)計(jì)存在無(wú)紙化的問(wèn)題 65.2 增加了內(nèi)部控制內(nèi)容 65.3 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化 66、分析比較手工會(huì)計(jì)與電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 76.1 嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制 86.2 嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng) 86.3 建立計(jì)算機(jī)房管理制度 86.4 建立健全的檔案管理制度 87、加強(qiáng)制訂會(huì)計(jì)檔案管理制度 98、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施 98.1 建立全面、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度 98.2 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控 108.3 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制 108.4 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與

3、網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理 108.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 118.6 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 118.7 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作 11總結(jié) 11參考文獻(xiàn) 12企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制學(xué)生姓名：李靜系專業(yè)班級(jí)：經(jīng)貿(mào)系會(huì)計(jì)電算化0802 指導(dǎo)教師：尤俊生【摘要】隨著電子計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用,企業(yè)會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)迅速發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制具有十分重要的意義。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí),也可能帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文從常規(guī)控制和應(yīng)用控制兩個(gè)角度論述了如何健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制制度。【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 健全

4、完善前言我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化起步是于20世紀(jì)70年代末,80年代中期企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作及會(huì)計(jì)軟件開發(fā)多為單位自行組織進(jìn)行,沒(méi)有建立相應(yīng)的組織管理制度和控制措施,不僅低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重,而且盲目上馬又下馬,帶來(lái)很大浪費(fèi)。1986年至今,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)進(jìn)入了有計(jì)劃有組織的發(fā)展階段。財(cái)政部頒布實(shí)施了一系列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的規(guī)章,如會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行和補(bǔ)充規(guī)定等,以后又陸續(xù)頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理辦法、商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件基本功能規(guī)范等規(guī)章制度,從而促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范化,也加快了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的進(jìn)程。最近

5、,財(cái)政部又頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范-基本規(guī)范(試行,文中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。1、在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,更具有舉足輕重的作用。只有建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制,才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力,為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息,更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防

6、止浪費(fèi)和舞弊行為,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性;才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制,協(xié)調(diào)各部門的工作,強(qiáng)化管理,提高管理水平及管理人員素質(zhì);才能利于審計(jì)及其它部門開展工作,推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展;才能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性;才能使諸如會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范等得以貫徹執(zhí)行;也才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。    總之,企業(yè)會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命,它不僅是對(duì)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

7、處理手段的變革,而且還對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。2、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響    實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)、會(huì)計(jì)工作的職能劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系及會(huì)計(jì)文檔的管理形式等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)生了一系列深刻的變化,其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度影響最為明顯。2.1 控制范圍發(fā)生改變?cè)谑止?huì)計(jì)環(huán)境下,內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則,在這一原則的基礎(chǔ)上,人們?cè)谑止?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符,以及必須由各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要

8、針對(duì)的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程。    在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化處理,依會(huì)計(jì)程序制定計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施,如憑證借貸平衡校驗(yàn),余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大使實(shí)時(shí)處理成為可能,原來(lái)應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至由一個(gè)人完成。由于在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性,以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo),企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)擴(kuò)大。除在手工環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的范圍外,還包括如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。

9、2.2 控制對(duì)象發(fā)生改變?cè)谑止?huì)計(jì)環(huán)境下,人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素,所以人是控制實(shí)施的主體。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,而且按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改,很容易辨別痕跡。而且每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章,層層復(fù)核、道道把關(guān)。    在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)人員面對(duì)的是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),在這種環(huán)境下,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)大部分是由計(jì)算機(jī)完成,其成敗和效率不僅取決于“人”的因素,還取決于“機(jī)”的因素。另外,在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下

10、原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中,肉眼是不可見的,很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報(bào)表、憑證而且更多的介質(zhì)都將電子化,還會(huì)出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)。原來(lái)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要核對(duì)、審核等工作將大部分由計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)完成。近年來(lái),隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展,以及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及,給企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制帶來(lái)了新的變化。因此,在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對(duì)象重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的控制。    由此可見,從傳統(tǒng)的手工環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)到企業(yè)會(huì)計(jì)

11、電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒(méi)有變,會(huì)計(jì)核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒(méi)有變,發(fā)生了大變化的是系統(tǒng)控制的范圍與對(duì)象,其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也主要由此產(chǎn)生。3、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)3.1 不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)由于在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的每個(gè)環(huán)節(jié)必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。而在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,由于目前研制人員所考慮的問(wèn)題不十分周密,很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,例如會(huì)計(jì)人員被人收買,非法取得他人口令,利用他人權(quán)限,虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過(guò)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄

12、入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的等等案例數(shù)不勝數(shù)。3.2 數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度統(tǒng)一帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,會(huì)計(jì)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)資料,如“憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬”等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管,未經(jīng)授權(quán),任何人都難以瀏覽到全部的會(huì)計(jì)資料。而在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,是全部責(zé)任高度集中于同一電腦系統(tǒng)(或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),高度集中于同一電算化軟件系統(tǒng)。這種特點(diǎn)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀滅的巨大系統(tǒng)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。因而數(shù)據(jù)與責(zé)任高度統(tǒng)一所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問(wèn)題。3.3 錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控

13、制具有制度控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能,這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序,如果程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用,由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性,使得失效控制長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn),從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)較大。例如,由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù),當(dāng)憑證輸入后,系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬,乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的錯(cuò)誤。因而錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性將是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下所面臨的關(guān)鍵的控制問(wèn)題。3.4 數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,紙張上書面數(shù)

14、據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件,這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡。而企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,原來(lái)的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證的數(shù)據(jù)通過(guò)電子信息直接記錄在磁盤或光盤上,磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的主要特點(diǎn)是閱讀分析直觀性差,數(shù)據(jù)修改不留痕跡、忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等,這些特點(diǎn)和要求對(duì)會(huì)計(jì)資料保存的完整性產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性,過(guò)去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的“保險(xiǎn)箱”式安全措施已不適用了,大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)開放的網(wǎng)絡(luò)傳遞,各種計(jì)算機(jī)病毒乘虛而入,其會(huì)計(jì)資料有著被截取、篡改、泄露機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn),很難保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。    總之,企業(yè)會(huì)計(jì)電算化

15、的特點(diǎn)決定了原來(lái)手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束。4、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制健全與完善建立一整套企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的規(guī)章制度,形成良好的內(nèi)控環(huán)境,應(yīng)遵循以下原則 不兼容權(quán)限必須分離原則。即對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制,系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限。 相互制約原則。加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確系統(tǒng)管理員、操作人員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍。 安全、保密原則。安全主要是對(duì)軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對(duì)各種權(quán)限進(jìn)行控制,設(shè)置多級(jí)保密措施。 內(nèi)部防范原則。主要是針對(duì)

16、個(gè)別人容易出現(xiàn)的個(gè)人壟斷現(xiàn)象以及對(duì)系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問(wèn)題進(jìn)行防范。所有這些都是在實(shí)際工作中制定企業(yè)會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度必須加以考慮的問(wèn)題。4.1 要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制是對(duì)電算會(huì)計(jì)中組織、制度、開發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行的控制。它包括組織與操作控制、開發(fā)與維護(hù)控制、硬件與應(yīng)用軟件控制、系統(tǒng)安全控制。    組織與管理控制是指通過(guò)部門的設(shè)置、人員的分工、崗位的職責(zé)制度、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制,其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。系統(tǒng)操作與管理控制是針對(duì)每一個(gè)上機(jī)操作會(huì)計(jì)軟件而制訂的,主要用來(lái)規(guī)范

17、每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制,主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面。    系統(tǒng)開發(fā)控制是為保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和有效性而設(shè)計(jì)的控制措施,它貫穿于系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施和系統(tǒng)運(yùn)行測(cè)試與維護(hù)的各個(gè)階段。系統(tǒng)維護(hù)控制指針對(duì)日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作而實(shí)施的控制。系統(tǒng)維護(hù)控制包括硬件維護(hù)控制和軟件維護(hù)控制。    安全控制,是指采用各種方法保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞而實(shí)施的一種控制制度。系統(tǒng)

18、安全控制主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。 實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)電算化后,用于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備,一般都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門管理,硬件設(shè)備比較多的單位,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門還應(yīng)單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)室。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn),制定硬件和軟件的有關(guān)操作、管理和維護(hù)制度。4.2 加強(qiáng)應(yīng)用控制建設(shè),保證信息的完整準(zhǔn)確性應(yīng)用控制是為適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求,保證數(shù)據(jù)處理完整、準(zhǔn)確而建立的內(nèi)部控制。一般控制是系統(tǒng)控制的核心和重點(diǎn),是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。應(yīng)用控制以一般控制的基本原則為依據(jù),重點(diǎn)控制那些關(guān)鍵性操作運(yùn)行功能。

19、60;   應(yīng)用控制可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制。輸入控制是應(yīng)用控制的重點(diǎn),輸入控制除了要不斷加強(qiáng)操作人員的責(zé)任心和提高技術(shù)水平外,常用的控制方法包括:建立科目名稱與代碼對(duì)照文件程序,以防止會(huì)計(jì)科目輸入錯(cuò)誤等。處理控制是指為保證數(shù)據(jù)處理正確設(shè)置的控制。處理控制的重點(diǎn)在于處理過(guò)程的現(xiàn)場(chǎng)控制、數(shù)據(jù)有效性檢測(cè)、預(yù)留審計(jì)線索控制、錯(cuò)誤糾正控制等。輸出控制是為保證合法、正確的輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。輸出控制的重點(diǎn)在于數(shù)據(jù)審核控制、授權(quán)輸出控制和打印程序控制等。5、會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的新問(wèn)題5.1 會(huì)計(jì)存在無(wú)紙化的問(wèn)題由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋?，手工操作下的一?/p>

20、內(nèi)部控制，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，在電算化中沒(méi)有了存在的必要性，其部分內(nèi)部控制功能在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)，如憑證借貸平衡校驗(yàn)、余額平衡檢查等功能。因此，內(nèi)部控制也由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妗?.2 增加了內(nèi)部控制內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，給會(huì)計(jì)工作增加了新內(nèi)容，不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。5.3 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生

21、了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)

22、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。6、分析比較手工會(huì)計(jì)與電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制相比，由于電算會(huì)計(jì)仍用復(fù)式記賬法，其內(nèi)部控制的目的沒(méi)有變，過(guò)去的一些行之有效、科學(xué)的管理制度和控制方法依然沒(méi)有變。但是，在手工會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)人員的分工和崗位責(zé)任制，其憑證、賬簿、報(bào)表都是由不同的人員審核和登記的，不經(jīng)授權(quán)的人想要瀏覽全部信息是比較困難的；電算化后，由于功能和知識(shí)高度集中，導(dǎo)致職能集中，原來(lái)手工操作中不宜合并的崗位，在電算會(huì)計(jì)中可以合并，某些會(huì)計(jì)人員

23、既可以從事數(shù)據(jù)的輸入處理，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出報(bào)送，他們可能在數(shù)據(jù)的來(lái)源的相互關(guān)系、如何處理、分配及輸出的使用等方面具有詳細(xì)的知識(shí)，也熟悉內(nèi)部控制的缺陷，這就可能使他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)手工會(huì)計(jì)中人員的職責(zé)分工，不同的賬簿由不同的人員登記，互相牽制，幾個(gè)人同時(shí)出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的可能性是很小的，在對(duì)賬過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)記錄數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤；而電算會(huì)計(jì)的所有數(shù)據(jù)都來(lái)源于記賬憑證，只要一次輸入或轉(zhuǎn)入，系統(tǒng)就會(huì)一氣呵成，自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)工作，雖然不存在賬證、賬賬、賬表不相符的情況，可一旦出錯(cuò)，將引發(fā)會(huì)計(jì)憑證、賬簿甚至報(bào)表的一系列錯(cuò)誤。另外，手工會(huì)

24、計(jì)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要是用紙質(zhì)材料，電算會(huì)計(jì)中數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)大多是磁性材料，存儲(chǔ)在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除和復(fù)制均不會(huì)留下痕跡。此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮或強(qiáng)電磁場(chǎng)等的影響下，都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的丟失。手工會(huì)計(jì)在紙質(zhì)材料上記錄數(shù)據(jù)，每一步都有文字記錄，包括經(jīng)手人、審核人、負(fù)責(zé)人都要簽字，出現(xiàn)差錯(cuò)容易追查，電算化后集中于電腦系統(tǒng)，追查責(zé)任困難。6.1 嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后,對(duì)原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整,對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，基本會(huì)計(jì)崗位可包括會(huì)計(jì)主管、出納、

25、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位，機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。6.2 嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及系統(tǒng)的維護(hù)，操作過(guò)程控制主要通過(guò)制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)，操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)，操作程序和注意事項(xiàng)，并形成一套電算化系統(tǒng)文件。如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染。系統(tǒng)維護(hù)包括硬件維護(hù)和軟件維護(hù)，硬件維護(hù)主要包括:定期進(jìn)行檢查并做好記錄；在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)進(jìn)行故障

26、分析并做好記錄。而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)3種。6.3 建立計(jì)算機(jī)房管理制度具體措施包括:對(duì)進(jìn)入機(jī)房?jī)?nèi)的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；保證機(jī)房設(shè)備安全的措施，如機(jī)房防火規(guī)定等；保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施，如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不準(zhǔn)在計(jì)算機(jī)上玩電腦游戲等規(guī)定；修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度，如規(guī)定會(huì)計(jì)核算軟件的修改需報(bào)經(jīng)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)等。6.4 建立健全的檔案管理制度這里的檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中的各種文檔及其他會(huì)計(jì)資料的功能是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資

27、料的存檔、安全保管和保密工作，而檔案管理一般通過(guò)制定與實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，一般包括:存檔的手續(xù)必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管；各種安全保證措施，如備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方；采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的逐漸成熟與完善，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系將發(fā)生深刻的變化。只有清楚地意識(shí)到這些變化，建立完善的內(nèi)部控制制度，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)會(huì)計(jì)核算的新要求，建立完備的、嶄新的會(huì)計(jì)體系。7、加強(qiáng)制訂會(huì)計(jì)檔案管理制度 在實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)汁檔案

28、管理的要求也比較嚴(yán)格；同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔制訂電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇，另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。實(shí)行會(huì)汁電算化后的會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按會(huì)議檔案管理辦法。全套企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)文檔視同會(huì)計(jì)文檔保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年。妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施。如規(guī)定存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在防潮防磁的容器內(nèi)等?？茖W(xué)規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)權(quán)限。如規(guī)定查詢以前年度的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員

29、批準(zhǔn)等。保證會(huì)計(jì)檔案安全與完整的措施。如規(guī)定用計(jì)算機(jī)打印輸出的賬簿應(yīng)按全文檔案的有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)涵是多方面的，但內(nèi)部控制制度不是萬(wàn)能的，制度本身存在局限性，只有企業(yè)的全體員工共同營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)不斷地完善內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。8、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施8.1 建立全面、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律

30、、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。8.2 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。8.3 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核

31、算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員（如出納），在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。8.4 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：8.4.1 訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；8.4.2 設(shè)置操作權(quán)限限制；8.4.3 操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；8.4.4 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理