浙江省建筑業(yè)營(yíng)改增計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整宣貫課件

1、浙江省浙江省建筑業(yè)營(yíng)改增建筑業(yè)營(yíng)改增工程工程造價(jià)政策宣貫造價(jià)政策宣貫浙江省建設(shè)工程造價(jià)管理總站 2016年5月 主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程l 二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題l 三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l 四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整l 五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程 1.2008年11月10日，中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院第538號(hào)令），增值稅稅率為17%和13%。自2009年1月1日起施行。 2.2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第5050號(hào)令號(hào)令中

2、華人民共和國(guó)增值稅中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則暫行條例實(shí)施細(xì)則，自2009年1月1日起施行。 3. 2011年11月16日， 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知（財(cái)稅2011110號(hào)），對(duì)稅率作出如下規(guī)定：“在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率?！?4. 2012年7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201271號(hào)），浙江省自

3、2012年12月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增。 5. 2014年4月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201443號(hào)），決定從2014年6月1日起電信業(yè)正式納入“營(yíng)改增”范圍。 6. 2016年3月23日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)），決定自2016年5月1日起，在全國(guó)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部納入營(yíng)改增范圍。日期日期進(jìn)程進(jìn)程2月19日住建部辦公廳發(fā)布關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)【2016】4號(hào)），提出按照“

4、價(jià)稅分離”原則，調(diào)整工程計(jì)價(jià)規(guī)則和程序3月14日住建部標(biāo)準(zhǔn)定額司在石家莊組織召開營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整研討會(huì)，要求對(duì)各省造價(jià)管理機(jī)構(gòu)啟動(dòng)計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作；4月11日住建部召開建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增電視電話會(huì)議，陳政高部長(zhǎng)講話中提出：要求工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)做好工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整工作，為營(yíng)改增順利落地保駕護(hù)航。4月13日住建部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所印發(fā)關(guān)于印發(fā)落實(shí)“營(yíng)改增”具體措施研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造201649號(hào)），提出將建設(shè)工程的附加稅費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)中。4月18日浙江省住建廳發(fā)布關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知（建建發(fā)【2016】144號(hào)文），浙江省營(yíng)改增計(jì)價(jià)

5、政策正式出臺(tái)。4月18日浙江省建設(shè)工程造價(jià)管理總站印發(fā)營(yíng)改增后施工取費(fèi)費(fèi)率和價(jià)格信息發(fā)布的管理辦法（23號(hào)、25號(hào)文）。4月22日首場(chǎng)浙江省營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策宣貫交底會(huì)議在之江飯店舉辦。營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整過程營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整過程 主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程l 二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題l 三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l 四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整l 五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施l二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題 1 1、營(yíng)改增企業(yè)稅負(fù)營(yíng)改增企業(yè)稅負(fù)確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增 2

6、2、營(yíng)改增核心問題、營(yíng)改增核心問題營(yíng)改增的核心是抵扣鏈打通營(yíng)改增的核心是抵扣鏈打通，形成環(huán)環(huán)相扣層層抵消形成環(huán)環(huán)相扣層層抵消 3 3、營(yíng)改增根本差異營(yíng)改增根本差異營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅3%3%、增值稅稅率、增值稅稅率11%11%無可比性無可比性 4 4、營(yíng)改增收支平衡、營(yíng)改增收支平衡建筑產(chǎn)品價(jià)格由工程造價(jià)規(guī)則定價(jià)建筑產(chǎn)品價(jià)格由工程造價(jià)規(guī)則定價(jià) 5 5、營(yíng)改增價(jià)稅分離營(yíng)改增價(jià)稅分離稅制改革稅制改革改變改變?cè)性靸r(jià)管理模式原有造價(jià)管理模式 主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程l 二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題l 三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l 四、營(yíng)

7、改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整l 五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)1.1.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 1.1營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為3%3%，是價(jià)內(nèi)稅。，是價(jià)內(nèi)稅。 1.2營(yíng)業(yè)稅范圍及稅率序號(hào)序號(hào)稅目稅目稅率稅率一一交通運(yùn)輸業(yè)3%二二建筑業(yè)3%三三金融保險(xiǎn)業(yè)5%四四郵電通信業(yè)3%五五文化體育業(yè)3%六六娛樂業(yè)5%-20%七七服務(wù)業(yè)5%八八轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九九銷售不動(dòng)產(chǎn)5%2.2.增值稅增值稅 2.12.1增值稅增值稅 是以商品（含應(yīng)稅勞

8、務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。增值稅是價(jià)外稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)而支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2.22.2增值稅納稅人增值稅納稅人一般納稅人一般納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)

9、定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人一般納稅人。政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人一般納稅人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。 財(cái)稅財(cái)稅3636號(hào)文，附件號(hào)文，附件2 2，試點(diǎn)實(shí)施辦法試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為額標(biāo)準(zhǔn)為500500萬元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷萬元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 2.32.3增值稅的計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法增值稅增值稅計(jì)稅方法計(jì)稅方法納稅人納稅人建筑業(yè)稅率建筑業(yè)稅率（征收率）（征收率）一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一

10、般計(jì)稅方法計(jì)稅。11%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。2.42.4建筑業(yè)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑業(yè)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法財(cái)稅36號(hào)文，附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)：是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)

11、稅方法計(jì)稅。 甲供工程：是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。 3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。2.52.5銷售貨物選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售貨物選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 財(cái)稅20099號(hào)關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知增值稅政策的通知 （三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅(財(cái)稅201457號(hào)文調(diào)整征收率為3%)：1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的

12、小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。2.6 2.6 計(jì)稅公式計(jì)稅公式應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法：簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額稅率2.72.7增值稅稅率和征收率增值稅稅率和征收率增值稅稅率一般計(jì)稅法增值稅稅率有17%、13%、11%、6%四擋。其中：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13、，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。增值稅征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅法增值稅征收率為3%與建筑行業(yè)有關(guān)材料、服務(wù)增值稅稅率表與建筑行業(yè)有關(guān)材料、服務(wù)增值稅稅率表序序號(hào)號(hào)內(nèi)容內(nèi)容增值稅增值稅稅率稅率備注備注1銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）17%2自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品13%自來水、液化氣、煤3農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）13%苗木，屬于農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,一般納稅人銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅4以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心

14、磚、瓦)征收率3%簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料自來水商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）5交通運(yùn)輸服務(wù)11%材料、設(shè)備運(yùn)輸6建筑服務(wù)11%7電信、郵政服務(wù)11%8有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)17%機(jī)械租賃 2.82.8增值稅發(fā)票的類型增值稅發(fā)票的類型 增值稅專用發(fā)票采用一般計(jì)稅方法，如果購(gòu)買方也是一般納稅人（有納稅人識(shí)別號(hào)）的，可以開具增值稅專用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票購(gòu)買方不是一般納稅人；或者采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。征收率征收率銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額除稅單價(jià)除稅單價(jià)含稅銷售額含稅銷售額對(duì)銷

15、售商而言對(duì)銷售商而言征收率征收率進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額除稅單價(jià)除稅單價(jià)含稅銷售額含稅銷售額對(duì)施工企業(yè)而言對(duì)施工企業(yè)而言增值稅稅率增值稅稅率關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財(cái)稅201647號(hào)）納稅人納稅人納稅方法納稅方法計(jì)稅基數(shù)計(jì)稅基數(shù)稅率稅率（征收率）（征收率）備注備注一般納稅人一般納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額6%一般計(jì)稅法差額納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額征收率5%簡(jiǎn)易計(jì)稅法小規(guī)模納稅人一般納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額征收率3%簡(jiǎn)易計(jì)稅法

16、差額納稅以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額征收率5%簡(jiǎn)易計(jì)稅法2.9兩稅差異營(yíng)業(yè)稅增值稅上游的增值稅計(jì)入上游的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入計(jì)入當(dāng)期損益不計(jì)入當(dāng)期損益包括上游的增值稅價(jià)內(nèi)稅不包括銷項(xiàng)稅額價(jià)外稅營(yíng)業(yè)額稅率銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用應(yīng)納稅額計(jì)稅方法差異2.10營(yíng)業(yè)稅和增值稅下應(yīng)納稅額計(jì)算例：施工企業(yè)同樣開具一張100萬元的工程發(fā)票，試分別計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和增值稅下應(yīng)納稅額。 營(yíng)業(yè)稅下（不含甲供）應(yīng)納稅額=100*3%=3萬元 增值稅稅率下：銷項(xiàng)稅額=100/(1+11%)11%=9.910萬元假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額7

17、.5萬元應(yīng)納稅額為=9.910-7.5=2.410萬元 增值稅征收率下：應(yīng)納稅額=100/(1+3%) 3%=2.913萬元 主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程一、營(yíng)改增稅制改革進(jìn)程l 二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題二、營(yíng)改增社會(huì)關(guān)注問題l 三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)三、營(yíng)改增相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)l 四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整l 五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施五、營(yíng)改增行業(yè)應(yīng)對(duì)措施 四、營(yíng)改增計(jì)價(jià)政策調(diào)整 1.建建發(fā)2016144號(hào)文解讀文件出臺(tái)背景 根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文精神，建筑業(yè)自今年5月1日起納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍，為適應(yīng)國(guó)家稅制改革要求，滿足建筑業(yè)營(yíng)改增后我省工程計(jì)價(jià)的需要，

18、確保建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后計(jì)價(jià)活動(dòng)的平穩(wěn)過渡，合理確定和有效控制工程造價(jià)，保障發(fā)承包雙方合法權(quán)益，維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序，為建筑產(chǎn)品質(zhì)量安全提供經(jīng)濟(jì)支撐，省住建廳制定本辦法?！緱l文】按照“價(jià)稅分離”的原則【解讀】根據(jù)建設(shè)部課題組研究成果，提出應(yīng)對(duì)措施按照“價(jià)稅分離”原則，調(diào)整建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則?！皟r(jià)稅分離”，就是把工程造價(jià)中“稅前造價(jià)”（價(jià)款）與“稅金”分別計(jì)算，施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的銷項(xiàng)稅額，恒等于應(yīng)納稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之和。調(diào)整方法：價(jià)稅分離（營(yíng)業(yè)稅下）調(diào)整方法：價(jià)稅分離應(yīng)納稅額調(diào)整方法：價(jià)稅分離人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率應(yīng)納稅額

19、應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整方法：價(jià)稅分離人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）營(yíng)業(yè)稅=稅前造價(jià)x綜合稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整方法：價(jià)稅分離【條文】工程造價(jià)由稅前工程造價(jià)、增值稅銷項(xiàng)稅額、地方水利建設(shè)基金構(gòu)成?！窘庾x】工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)+增值稅銷項(xiàng)稅額+地方水利建設(shè)基金根據(jù)浙江省財(cái)政廳、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于地方水利建設(shè)基金征收有關(guān)問題的通知（浙財(cái)綜201618號(hào)）的規(guī)定，自2016年4月1日起，地方水利建設(shè)基金按現(xiàn)有費(fèi)率的70%征收?！緱l文】營(yíng)改增后有關(guān)要素價(jià)格的調(diào)整【解讀】稅前造價(jià)中人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、企管費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)等5項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目需要以不含

20、進(jìn)項(xiàng)稅額的除稅價(jià)款進(jìn)行計(jì)算稅金，所以需要對(duì)工程計(jì)價(jià)規(guī)則作調(diào)整。其中人工費(fèi)不涉及進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)，不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)價(jià)規(guī)則明確人工費(fèi)不予調(diào)整。規(guī)費(fèi)和利潤(rùn)不含進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用水平也不會(huì)因營(yíng)改增而發(fā)生變化，不予調(diào)整。材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、企管費(fèi)、措施費(fèi)等費(fèi)用需要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整，稅金的計(jì)算公式和稅率也需要調(diào)整?！緱l文】材料價(jià)格：包括材料供應(yīng)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)等，其中材料供應(yīng)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定?！窘庾x】為滿足營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)需要，材料按照不含稅價(jià)進(jìn)行工程計(jì)價(jià)，為此省造價(jià)總站制定關(guān)于營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程材料價(jià)格信息發(fā)布工作調(diào)整通知（浙建站信201625號(hào)）?！緱l文】

21、施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)：包括臺(tái)班折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、機(jī)上人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)和其他費(fèi)用等，其中臺(tái)班折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)及燃料動(dòng)力費(fèi)等均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定?！窘庾x】施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)由臺(tái)班折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、機(jī)上人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)和其他費(fèi)用等七項(xiàng)費(fèi)用組成。增值稅下，組成內(nèi)容不變，但各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)為除稅價(jià)款，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?！緱l文】企業(yè)管理費(fèi)及施工組織措施費(fèi)：均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定，企業(yè)管理費(fèi)的組成內(nèi)容增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加?！窘庾x】 增值稅下，企業(yè)管理費(fèi)的組成內(nèi)容增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育

22、費(fèi)附加以及地方教育附加，扣除辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等4項(xiàng)內(nèi)容所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額。 營(yíng)業(yè)稅下，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加是稅金的組成部分，其中城市維護(hù)建設(shè)稅市區(qū)稅率為7%，城（鎮(zhèn)）稅率為5%，農(nóng)村稅率為1%。教育費(fèi)附加稅率3%，地方教育費(fèi)附加稅率2%。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加的計(jì)稅基數(shù)是應(yīng)納稅金。 增值稅下，根據(jù)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營(yíng)改增”具體措施研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造【2016】49號(hào)）文件精神，考慮附加稅費(fèi)價(jià)內(nèi)稅性質(zhì)，將附件稅納入企業(yè)管理費(fèi)中。l企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)： 企業(yè)管理費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)金額的扣除及費(fèi)率調(diào)整：按現(xiàn)

23、行工業(yè)管理費(fèi)中含進(jìn)項(xiàng)額的費(fèi)用占30%，平均抵扣率17%，調(diào)整系數(shù)95.6%。企業(yè)管理費(fèi)增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等內(nèi)容，套用時(shí)不再區(qū)分工程所在地，按統(tǒng)一費(fèi)率執(zhí)行。工程所在地為市區(qū)、城鎮(zhèn)、其他的附加稅費(fèi)占造價(jià)比例分別為0.334%、0.278%、0.167%，相應(yīng)權(quán)數(shù)為75%、18%、7%，綜合為0.312%。增加管理費(fèi)調(diào)整系數(shù)1.05，再考慮進(jìn)項(xiàng)稅額扣減系數(shù)0.956后，得到企業(yè)管理費(fèi)綜合調(diào)整系數(shù)1.088。l施工組織措施費(fèi)費(fèi)施工組織措施費(fèi)費(fèi)：l除安全文明施工費(fèi)外的組織措施費(fèi)，其營(yíng)改增前后的費(fèi)用總額保持不變。l安全文明費(fèi)已包括了關(guān)于規(guī)范建設(shè)工程安全文明施工費(fèi)計(jì)取的通知（建建發(fā)

24、2015517）號(hào)文件中的安全文明施工費(fèi)的基本費(fèi)和施工揚(yáng)塵污染防治增加費(fèi)的內(nèi)容。l安全文明施工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)金額扣除按現(xiàn)行安全文明施工費(fèi)中含進(jìn)項(xiàng)額的費(fèi)用占40%，平均抵扣率17%，安全文明施工費(fèi)調(diào)整系數(shù)94.2%。費(fèi)率調(diào)整見關(guān)于發(fā)布營(yíng)改增后浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)費(fèi)率的通知（浙建站201623號(hào)）文?！緱l文】稅金：稅金由增值稅銷項(xiàng)稅額和地方水利建設(shè)基金構(gòu)成。【解讀】增值稅下，稅金包括增值稅銷項(xiàng)稅額和地方水利建設(shè)基金兩部分內(nèi)容，銷項(xiàng)稅額是按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，用來開支進(jìn)項(xiàng)稅額和繳納應(yīng)納稅額。根據(jù)浙建站定201635號(hào)關(guān)于調(diào)整浙江省建設(shè)工程造價(jià)稅金費(fèi)率的通知，地方水利建設(shè)

25、基金費(fèi)率由稅前工程造價(jià)的0.10%調(diào)整為0.07%，增值稅下綜合稅率不再分市區(qū)和城鎮(zhèn)，統(tǒng)一為11.07%。相比營(yíng)業(yè)稅下稅金組成內(nèi)容，增值稅下稅金不包括附加稅費(fèi)，附加稅費(fèi)增加到企業(yè)管理費(fèi)組成內(nèi)容中。【條文】編制招標(biāo)控制價(jià)使用2010版計(jì)價(jià)依據(jù)時(shí)，取費(fèi)基數(shù)保持不變?！窘庾x】根據(jù)我省2010版計(jì)價(jià)規(guī)則，定額人工費(fèi)加定額機(jī)械費(fèi)，作為計(jì)取費(fèi)用的基數(shù)。增值稅下，定額人工沒有進(jìn)項(xiàng)稅，定額機(jī)械臺(tái)班價(jià)格需要扣減進(jìn)項(xiàng)稅額，為保持在營(yíng)業(yè)稅下和增值稅下施工取費(fèi)的費(fèi)用一致，本辦法明確了取費(fèi)基數(shù)保持不變，即仍采用營(yíng)業(yè)稅下定額人工加機(jī)械作為取費(fèi)基數(shù)。但是在編制造價(jià)指標(biāo)時(shí)，計(jì)算匯總機(jī)械臺(tái)班價(jià)格需要扣減進(jìn)項(xiàng)稅額。【條文】定額中

26、以“元”為單位出現(xiàn)的其他材料費(fèi)、攤銷材料費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)等乘以調(diào)整系數(shù)0.93。【解讀】2010版預(yù)算定額中，有其他材料費(fèi)、攤銷材料費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)、材料攤銷費(fèi)、小五金費(fèi)等，按“元”為單位出現(xiàn)的，乘以調(diào)整系數(shù)0.93扣減進(jìn)項(xiàng)稅額?！緱l文】施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)在扣除機(jī)上人工費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)后乘以調(diào)整系數(shù)0.95?！窘庾x】機(jī)械臺(tái)班單價(jià)中的臺(tái)班折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用等費(fèi)用在增值稅下，乘以調(diào)整系數(shù)0.95扣減進(jìn)項(xiàng)稅額。機(jī)上人工費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)等，根據(jù)合同約定，對(duì)人工和材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。【條文】目前尚未發(fā)布信息價(jià)的材料按基期價(jià)格統(tǒng)一乘以調(diào)整系數(shù)0.93?！窘庾x】在編制招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，

27、材料費(fèi)調(diào)整原則如下：有信息價(jià)的材料，按造價(jià)信息發(fā)布的除稅價(jià)格確定；沒有信息價(jià)但通過市場(chǎng)調(diào)研的價(jià)格，按除稅價(jià)格確定；目前尚未發(fā)布信息價(jià)的材料，且按基價(jià)價(jià)格計(jì)價(jià)的，乘以調(diào)整系數(shù)0.93。【條文】工程量清單編制時(shí)，其他項(xiàng)目清單中的材料（設(shè)備）暫估價(jià)應(yīng)為除稅單價(jià)，專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)為營(yíng)改增后不含進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)?！窘庾x】暫估價(jià)除稅原則，可參照材料價(jià)格的除稅計(jì)算公式。專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)為營(yíng)改增后不含進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)，投標(biāo)人應(yīng)按照價(jià)稅分離原則，以稅前工程造價(jià)計(jì)算稅金?！緱l文】營(yíng)改增后，各級(jí)建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)布滿足營(yíng)改增計(jì)價(jià)需要的價(jià)格要素信息價(jià)?！窘庾x】營(yíng)業(yè)稅下，省市造價(jià)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)浙江省建設(shè)

28、工程價(jià)格信息動(dòng)態(tài)管理辦法分工，發(fā)布工程計(jì)價(jià)常用材料市場(chǎng)信息價(jià)，包括了稅金（增值稅或營(yíng)業(yè)稅）。增值稅下，造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的價(jià)格信息，應(yīng)滿足營(yíng)改增計(jì)價(jià)需要，包括代碼、材料名稱、型號(hào)、規(guī)格、單位、除稅信息價(jià)、含稅信息價(jià)、備注等內(nèi)容（見下表），并在使用說明中公布除稅信息價(jià)的折算辦法?！緱l文】本通知中的計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整辦法適用于采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程?！窘庾x】財(cái)稅201636號(hào)文件，增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅；一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法；小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此增值稅下工程計(jì)價(jià)可能會(huì)出現(xiàn)一般計(jì)稅法

29、和簡(jiǎn)易計(jì)稅法兩種計(jì)價(jià)模式并存的現(xiàn)象。本辦法規(guī)定的價(jià)稅分離、扣減進(jìn)項(xiàng)稅額均適用于一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程?！緱l文】對(duì)符合財(cái)稅201636號(hào)文件中采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法要求的工程項(xiàng)目，可按原合同約定或營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的有關(guān)規(guī)定?！窘庾x】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人，以及財(cái)稅201636號(hào)文件附件2中列出的三種情況：序號(hào)序號(hào)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1以清包工方式提供的建筑服務(wù)以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2為甲供工程提供的建筑服務(wù)甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行

30、采購(gòu)的建筑工程。3為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。【條文】本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行?！窘庾x】自2016年5月1日起建筑業(yè)推開營(yíng)改增試點(diǎn)，但是5月1日前招投標(biāo)的工程項(xiàng)目，而不能在5月1日前簽訂施工合同的工程項(xiàng)目，發(fā)承包雙方應(yīng)盡可能按照本辦法事先統(tǒng)一計(jì)價(jià)規(guī)則，避免今后價(jià)款糾紛扯皮。2.浙建站定【2016】23號(hào)文解讀費(fèi)用計(jì)算調(diào)整：1.安全文明費(fèi)包括了建建發(fā)2015517號(hào)文中安全文明施工費(fèi)的基本費(fèi)和施工揚(yáng)塵污染防治增加費(fèi)的內(nèi)容；2.創(chuàng)標(biāo)化工地增加費(fèi)上限、中值、下限分別對(duì)應(yīng)國(guó)家級(jí)、省級(jí)和市級(jí)的增加費(fèi)費(fèi)率；3.企業(yè)管理費(fèi)增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等內(nèi)容，不再區(qū)分工程所在地，執(zhí)行統(tǒng)一費(fèi)率；4.單獨(dú)加固工程施工取費(fèi)費(fèi)率一并調(diào)整。費(fèi)用調(diào)整的文件，考慮了一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的工程計(jì)價(jià)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的直接工程費(fèi)、措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，與原營(yíng)業(yè)稅下計(jì)價(jià)方式一致，均包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)浙建站定根據(jù)