第二章賬戶與復(fù)式記賬 (1)

1、1主講：劉海生主講：劉海生 副教授副教授江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院TEL：07912925168第二章第二章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬2學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的和要求和要求本課程的核心內(nèi)容，為以后各本課程的核心內(nèi)容，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)明確會(huì)計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容明確會(huì)計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容掌握設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)掌握設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)等式中各要素的影響等式中各要素的影響掌握復(fù)式記賬的記賬符號(hào)、賬戶掌握復(fù)式記賬的記賬符號(hào)

2、、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡要求要求目的目的3更不要睡覺！更不要睡覺！ 不要走神不要走神 ！ 45第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其恒等式會(huì)計(jì)要素及其恒等式 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素 二、會(huì)計(jì)恒等式二、會(huì)計(jì)恒等式 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不影響會(huì)計(jì)恒等式三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不影響會(huì)計(jì)恒等式6一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素1、定義：是會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金或價(jià)值）、定義：是會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金或價(jià)值）內(nèi)容的基本分類。是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。內(nèi)容的基本分類。是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。2、分類：、分類：（1）資產(chǎn)）資產(chǎn)（2）負(fù)債）負(fù)債 靜態(tài)要素，資產(chǎn)負(fù)債表要素靜態(tài)要素，資產(chǎn)負(fù)債表要素（3）

3、所有者權(quán)益）所有者權(quán)益（4）收入）收入（5）費(fèi)用）費(fèi)用 動(dòng)態(tài)要素，利潤(rùn)表要素動(dòng)態(tài)要素，利潤(rùn)表要素（6）利潤(rùn)）利潤(rùn)3、各要素內(nèi)容再分類、各要素內(nèi)容再分類7資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 利利 潤(rùn)潤(rùn)費(fèi)費(fèi) 用用收收 入入銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金在途材料在途材料其他貨幣資金其他貨幣資金周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料原材料原材料預(yù)付賬預(yù)付賬 款款短期投資短期投資在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品 工程物工程物 資資 在建工程在建工程 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)無形資無形資 產(chǎn)產(chǎn)短期借短期借 款款所有所有 者者權(quán)益權(quán)益應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款預(yù)收

4、賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)交稅應(yīng)交稅 金金應(yīng)付工應(yīng)付工 資資應(yīng)付應(yīng)付福利福利 費(fèi)費(fèi)其他其他應(yīng)交應(yīng)交 款款應(yīng)付股利應(yīng)付股利 長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借 款款長(zhǎng)期長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付款 實(shí)實(shí) 收收資資 本本資資 本本公公 積積盈盈 余余公公 積積未分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè) 為成為成 本本營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)稅金及附加稅金及附加其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收營(yíng)業(yè)外收 入入投資收投資收 益益貨幣貨幣資金資金存存貨貨流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收

5、入收入所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)在途物資在途物資應(yīng)交應(yīng)交稅稅 費(fèi)費(fèi)應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬增增 減減營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)成成本本期期間間費(fèi)費(fèi)用用8二、會(huì)計(jì)要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系與恒等式（一）會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系與數(shù)量關(guān)系（一）會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系與數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債廣義所有者權(quán)益廣義所有者權(quán)益所有所有者者權(quán)益權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)收收入入費(fèi)費(fèi)用用資金資金各類實(shí)有、占用各類實(shí)有、占用各類來源、權(quán)益歸屬各類來源、權(quán)益歸屬對(duì)應(yīng)的資金存在對(duì)應(yīng)的資金存在對(duì)應(yīng)的權(quán)屬來源對(duì)應(yīng)的權(quán)屬來源9資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)的關(guān)系利潤(rùn)的關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn)（實(shí)有資金）（實(shí)有資金）負(fù)負(fù)

6、債債（來自借、欠，歸屬債權(quán)人的資金）（來自借、欠，歸屬債權(quán)人的資金）狹義所有者權(quán)益狹義所有者權(quán)益（業(yè)主投入、以（業(yè)主投入、以前年度利潤(rùn)留存前年度利潤(rùn)留存、利得形成資金）、利得形成資金）收入收入（經(jīng)營(yíng)所獲及利（經(jīng)營(yíng)所獲及利得形成的資金得形成的資金費(fèi)用費(fèi)用（為收入而耗費(fèi)（為收入而耗費(fèi)的、損失的資金的、損失的資金利潤(rùn)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)賺或虧賺或虧的資金的資金廣義所有者權(quán)益廣義所有者權(quán)益（歸屬企業(yè)主的資金）（歸屬企業(yè)主的資金）=10 （二）（二）會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 1 1、概念：、概念：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、 利潤(rùn)存在利潤(rùn)存在關(guān)聯(lián)和數(shù)量關(guān)系關(guān)聯(lián)和數(shù)量關(guān)系，

7、會(huì)計(jì)等式即會(huì)計(jì)等式即會(huì)會(huì) 計(jì)要素內(nèi)在關(guān)系的表達(dá)式計(jì)要素內(nèi)在關(guān)系的表達(dá)式, ,稱會(huì)計(jì)公式稱會(huì)計(jì)公式。. . 2 2、各種會(huì)計(jì)等式：不同角度說明會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系各種會(huì)計(jì)等式：不同角度說明會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系 任一時(shí)點(diǎn)任一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、（廣義）所有者權(quán)益關(guān)系、負(fù)債、（廣義）所有者權(quán)益關(guān)系 資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益 （1 1） （2 2） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （3 3） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （基本恒等式）（基本恒等式） 資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益 11 （2 2）不同時(shí)點(diǎn)：）不同時(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)，負(fù)債，（狹義）所有

8、者權(quán)益、資產(chǎn)，負(fù)債，（狹義）所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系之間的數(shù)量關(guān)系 年年初初：資產(chǎn)：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （3 3） 月中月中： 收入收入- - 費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)（4 4） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用） 月月末末：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤(rùn)利潤(rùn) （5 5）擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 （6 6） 12 王達(dá)自己投資開辦了一家影樓，影樓用于經(jīng)營(yíng)的王達(dá)自己投資開辦了一家

9、影樓，影樓用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)洗、放大設(shè)備，共計(jì)80 00080 000元；必需的耗材，如膠卷、元；必需的耗材，如膠卷、相紙等，計(jì)相紙等，計(jì)10 00010 000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10 00010 000元。即影樓有元。即影樓有資產(chǎn)資產(chǎn)100 000100 000元。分別以設(shè)備、材料、現(xiàn)金形態(tài)存在。元。分別以設(shè)備、材料、現(xiàn)金形態(tài)存在。 影樓的設(shè)備材料和現(xiàn)金都是王達(dá)投入的影樓的設(shè)備材料和現(xiàn)金都是王達(dá)投入的. .即影樓即影樓100 000100 000元資產(chǎn)中屬于王達(dá)的元資產(chǎn)中屬于王達(dá)的

10、1010萬元，屬他人的為萬元，屬他人的為0 0。1例例 一個(gè)時(shí)點(diǎn)一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系 資產(chǎn)（資產(chǎn)（100 000100 000）權(quán)益（）權(quán)益（100 000100 000）資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 ( (恒等式恒等式1 1) )13 影樓開業(yè)后不久，王達(dá)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，向影樓開業(yè)后不久，王達(dá)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購了一臺(tái)設(shè)備供應(yīng)廠商賒購了一臺(tái)3030，000000元的設(shè)備。元的設(shè)備。此時(shí)此時(shí),影樓的資產(chǎn)總額增加到影樓的資產(chǎn)總額增加到130 000元元，王達(dá)自己對(duì)其中權(quán)益數(shù)未變，他人的增加王達(dá)自己對(duì)其中權(quán)益數(shù)未變，他人的增加3萬元萬元資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（

11、恒等式恒等式3 3）資產(chǎn)資產(chǎn)( (130000130000) )債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益( (3000030000) )所有者權(quán)益所有者權(quán)益( (100000100000) 14 影樓經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月營(yíng)業(yè)額為影樓經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月營(yíng)業(yè)額為15 000元，耗元，耗費(fèi)財(cái)產(chǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)9 000元。其資產(chǎn)增加元。其資產(chǎn)增加6000，王達(dá)在影樓，王達(dá)在影樓資產(chǎn)中的權(quán)益也增加資產(chǎn)中的權(quán)益也增加6000（利潤(rùn)利潤(rùn)），是經(jīng)營(yíng)所獲），是經(jīng)營(yíng)所獲（收入收入）-經(jīng)營(yíng)所費(fèi)（經(jīng)營(yíng)所費(fèi)（費(fèi)用費(fèi)用）的結(jié)果。）的結(jié)果。收入收入(15 000) 費(fèi)用費(fèi)用(9 000) =利潤(rùn)利潤(rùn)(6 000)一個(gè)期間一個(gè)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系收入、

12、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系收入費(fèi)用收入費(fèi)用 利潤(rùn)（利潤(rùn)（恒等式恒等式4）15 設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。 月末結(jié)賬前月末結(jié)賬前130 000+15 000-9 000=30 000+（100 000+15000-9000）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入-費(fèi)用費(fèi)用(恒等式恒等式6) 六大要素之間的關(guān)系六大要素之間的關(guān)系 月末結(jié)賬后月末結(jié)賬后136 000=30 000+100 000+6000資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所者權(quán)益所者權(quán)益+利潤(rùn)（利潤(rùn)

13、（恒等式恒等式5）16資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（回復(fù)到資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（回復(fù)到恒等式恒等式3） 年末結(jié)賬后，利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益年末結(jié)賬后，利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益 136 000=30 000+106 000 從從廣義所有者權(quán)益廣義所有者權(quán)益角度看：角度看： 任何時(shí)點(diǎn)都是任何時(shí)點(diǎn)都是“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益” 從從狹義所有者權(quán)益狹義所有者權(quán)益角度看：角度看： 不同時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)恒等式有不同表達(dá)式（擴(kuò)展）不同時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)恒等式有不同表達(dá)式（擴(kuò)展）17 資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)益益不同來源資產(chǎn)（權(quán)益）不同來源資產(chǎn)（權(quán)益）存在的資金（資產(chǎn)）存在的資金（資產(chǎn)） 資金資金 物屬物屬 權(quán)屬權(quán)屬資產(chǎn)資

14、產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益權(quán)益 股東投入股東投入借借 欠欠經(jīng)營(yíng)賺入經(jīng)營(yíng)賺入債債權(quán)權(quán)人人權(quán)權(quán)益益企業(yè)企業(yè)所有所有者者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+（企業(yè)）所有者權(quán)益（企業(yè)）所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益相互依存；權(quán)益有兩種不同主體的權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益相互依存；權(quán)益有兩種不同主體的權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)基本恒等式會(huì)計(jì)基本恒等式股東投入股東投入50借借 款款30銷售獲款銷售獲款30 +50 = 50+50 = 50+30 = 80+30 = 30購買機(jī)器購買機(jī)器5+5 = 85存款購料存款購料10-5 = 80 +5 = 35+

15、10 = 95-10 = 85生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)領(lǐng)料8 +8 = 93 -8 = 85 產(chǎn)品入庫產(chǎn)品入庫6 +6 = 91 -6 = 85 +30 = 115收入收入 +30經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)10 -10 = 105費(fèi)用費(fèi)用+10月末結(jié)算利潤(rùn)月末結(jié)算利潤(rùn)年末分配利潤(rùn)年末分配利潤(rùn)-30-10利利 潤(rùn)潤(rùn)+20-20+20資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）擴(kuò)展的恒等式擴(kuò)展的恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)利潤(rùn)+收入收入 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn).一般等式一般等式 企業(yè)為股東獲得資產(chǎn)與所耗費(fèi)股東資產(chǎn)的差額說明企業(yè)為股東獲得資產(chǎn)與所耗費(fèi)

16、股東資產(chǎn)的差額說明18三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響：三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響：（一）任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都會(huì)使相（一）任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都會(huì)使相關(guān)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容（科目）發(fā)生增減變化，關(guān)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容（科目）發(fā)生增減變化，但不會(huì)影響但不會(huì)影響“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”等等式左右兩邊金額相等的關(guān)系式左右兩邊金額相等的關(guān)系 19經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 等式兩邊的變化等式兩邊的變化 資資 產(chǎn)產(chǎn) = = 負(fù)負(fù) 債債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收到投資收到投資：借欠資金：借欠資金：退還股東：退還股東：歸還借欠：歸還借欠：采購（采購（1 1）：）：采購（采購（2 2）：）：生

17、產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)領(lǐng)料：產(chǎn)品入庫：產(chǎn)品入庫：收到貨款：收到貨款：售出貨物售出貨物利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配：債轉(zhuǎn)股本債轉(zhuǎn)股本+a+a+a+a-a-a-a-a+a-a+a+a+a-a+a-a+a+a-a-a-a+a-a+a借款還債借款還債+a-a20 資資 產(chǎn)產(chǎn) = = 負(fù)負(fù) 債債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 一、一、1 1 + + + 2 2 + + + + 二、3 - - 4 - - 三、5 5 + -l四、四、6 + -6 + - 7 - + 7 - + 8 + - 8 + - 9 + - 9 + - （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型歸納：（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型歸納：21（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型再歸納：（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型再歸

18、納：1 1、使資產(chǎn)總額發(fā)生增加的業(yè)務(wù)：、使資產(chǎn)總額發(fā)生增加的業(yè)務(wù)：等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相等金額。兩邊總額增等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相等金額。兩邊總額增情況：資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增情況：資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增情況：資產(chǎn)與負(fù)債同增情況：資產(chǎn)與負(fù)債同增2 2、使資產(chǎn)總額發(fā)生減少的業(yè)務(wù)使資產(chǎn)總額發(fā)生減少的業(yè)務(wù)等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相等金額。兩邊總額減等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相等金額。兩邊總額減情況：資產(chǎn)與負(fù)債同減情況：資產(chǎn)與負(fù)債同減情況情況 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減223、不影響資產(chǎn)總額變化的業(yè)務(wù)：、不影響資產(chǎn)總額變化的業(yè)務(wù)：類型類型：等式右邊各項(xiàng)之間一增一減，兩邊總額不變：等式右邊各項(xiàng)之間一增一減

19、，兩邊總額不變類型類型：等式左邊各項(xiàng)之間一增一減，兩邊總額不變：等式左邊各項(xiàng)之間一增一減，兩邊總額不變情況：情況： 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少情況：一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加情況：一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加情況：負(fù)債內(nèi)部一項(xiàng)增加，另一項(xiàng)等額減少情況：負(fù)債內(nèi)部一項(xiàng)增加，另一項(xiàng)等額減少.情況：所有者權(quán)益內(nèi)部一項(xiàng)增加，另一項(xiàng)等額減少情況：所有者權(quán)益內(nèi)部一項(xiàng)增加，另一項(xiàng)等額減少 234 4、重要關(guān)系：、重要關(guān)系：兩邊同增的業(yè)務(wù)：使資產(chǎn)和權(quán)益總額增加兩邊同增的業(yè)務(wù)：使資產(chǎn)和權(quán)益總額增加 兩邊同減的業(yè)務(wù)：使資產(chǎn)和權(quán)益總額減少兩邊同減的業(yè)務(wù)：

20、使資產(chǎn)和權(quán)益總額減少 兩邊內(nèi)部一增一減的業(yè)務(wù)：總資產(chǎn)和權(quán)益數(shù)兩邊內(nèi)部一增一減的業(yè)務(wù)：總資產(chǎn)和權(quán)益數(shù) 不變不變?nèi)我粫r(shí)點(diǎn)上，資產(chǎn)數(shù)任一時(shí)點(diǎn)上，資產(chǎn)數(shù)= =負(fù)債數(shù)負(fù)債數(shù)+ +所有者權(quán)益數(shù)所有者權(quán)益數(shù) 任一期間內(nèi)，資產(chǎn)總額增加數(shù)任一期間內(nèi)，資產(chǎn)總額增加數(shù)= =負(fù)債總額增加負(fù)債總額增加 數(shù)數(shù)+ +所有者權(quán)益增加數(shù)所有者權(quán)益增加數(shù)24假設(shè)假設(shè)A企業(yè)企業(yè)2003年年12月月31日資產(chǎn)總額日資產(chǎn)總額343 800元，元，其中負(fù)債總額為其中負(fù)債總額為74 000，所有者權(quán)益所有者權(quán)益總額為總額為269 800元，具體情況如下表所示元，具體情況如下表所示資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金金

21、額額現(xiàn)金現(xiàn)金800 短期借款短期借款6 000銀行存款銀行存款26 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款42 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款35 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金8 000原材料原材料42 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款18 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)40 000 實(shí)收資本實(shí)收資本260 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)200 000 資本公積資本公積9 800合計(jì)合計(jì)343 800 合計(jì)合計(jì)343 800舉例說明舉例說明表表21資產(chǎn)資產(chǎn)343 800=負(fù)債負(fù)債74000+所有者權(quán)所有者權(quán)269800252004年元月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：年元月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購入材料）以銀行存款購入材料20 00元已驗(yàn)收

22、入庫。元已驗(yàn)收入庫。原材料原材料 2 000銀行存款銀行存款 2 000 資產(chǎn)資產(chǎn)343800=負(fù)債負(fù)債74000+所有者權(quán)所有者權(quán)269800 (初始初始)資產(chǎn)資產(chǎn)343 800+（2000-2000）=負(fù)債負(fù)債74000+所有者權(quán)所有者權(quán)269800（）第一次變化后的恒等式第一次變化后的恒等式 會(huì)計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目會(huì)計(jì)恒等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化，等式保持平衡。發(fā)生增減變化，等式保持平衡。26（2）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款1 000元，直接償還應(yīng)付賬款。元，直接償還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1 000 短期借款短期借款 1 000（）資產(chǎn)資產(chǎn)343800=負(fù)債負(fù)

23、債74000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益269800資產(chǎn)資產(chǎn)343800=負(fù)債負(fù)債74000+（1000-1000）+所有者權(quán)所有者權(quán)269800第二次變化后的恒等式第二次變化后的恒等式 會(huì)計(jì)恒等式右邊負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部會(huì)計(jì)恒等式右邊負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變化，恒等式保持平衡。項(xiàng)目發(fā)生增減變化，恒等式保持平衡。27（3）收投資者投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值）收投資者投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值26 000元。元。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 26 000實(shí)收資本實(shí)收資本 26 000（）資產(chǎn)資產(chǎn)343800=負(fù)債負(fù)債74000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益269800資產(chǎn)資產(chǎn)343800+26000=負(fù)債負(fù)債74000+所

24、有者權(quán)益所有者權(quán)益269800+26000第三次變化后的恒等式第三次變化后的恒等式 會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)增加一個(gè)相同的數(shù)，恒等式保持平衡。相同的數(shù)，恒等式保持平衡。28（4）以銀行存款償還前借長(zhǎng)期借款）以銀行存款償還前借長(zhǎng)期借款8 000元。元。長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 8 000銀行存款銀行存款 8 000（）資產(chǎn)資產(chǎn)369800=負(fù)債負(fù)債74000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益295800資產(chǎn)資產(chǎn)369800-8000=負(fù)債負(fù)債74000-8000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益295800第四次變化后的恒等式第四次變化后的恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)361800=負(fù)債負(fù)債66000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

25、295800 會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)減少一個(gè)相同的數(shù)，恒等式保持平衡。相同的數(shù)，恒等式保持平衡。29表表22資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金800 短期借款短期借款7 000銀行存款銀行存款16 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款41 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款35 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金8 000原材料原材料44 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款10 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)40 000 實(shí)收資本實(shí)收資本260 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)226 000 資本公積資本公積35 800合合 計(jì)計(jì)361 800合合 計(jì)計(jì)361 800資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)以上

26、資料編制簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表如下：根據(jù)以上資料編制簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表如下：30（三）會(huì)計(jì)恒等式意義：三）會(huì)計(jì)恒等式意義：一切會(huì)一切會(huì)計(jì)方法的出發(fā)點(diǎn)。會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)方法的出發(fā)點(diǎn)。會(huì)計(jì)報(bào)表( (格格式式) )、 科目和賬戶設(shè)置、復(fù)式記科目和賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)。賬的理論基礎(chǔ)。有點(diǎn)意思吧31懂了懂了 嗎？嗎？霧里看花！霧里看花！32第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容賬賬 戶戶會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科 目目33 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目. . 1.1.概念：概念：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類核算（記對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容分類核算（記錄其增減、計(jì)算增減結(jié)果）的項(xiàng)目。錄其增減、計(jì)算增減結(jié)果）的項(xiàng)目。 2.2.

27、依據(jù)：依據(jù)：按會(huì)計(jì)要素按會(huì)計(jì)要素基本分類基本分類和和各層次再分類各層次再分類 某些資產(chǎn)某方面的減少設(shè)專門科目某些資產(chǎn)某方面的減少設(shè)專門科目 某些收入、費(fèi)用合并在一個(gè)項(xiàng)目記錄某些收入、費(fèi)用合并在一個(gè)項(xiàng)目記錄 34資資產(chǎn)產(chǎn)非流動(dòng)非流動(dòng)流動(dòng)流動(dòng)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金存 貨 應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 原材料原材料 庫存商品庫存商品A工廠工廠B工廠工廠人民幣人民幣外幣外幣中國(guó)銀中國(guó)銀行行工商銀行工商銀行 鋼鋼 材材木木 材材 線線 材材 管管 材材 A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品 房屋房屋機(jī)器機(jī)器車間車間倉庫倉庫土地使用權(quán)土地使用權(quán)專利技術(shù)專利技術(shù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款累計(jì)折舊累計(jì)折

28、舊壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備在建工程在建工程在途物資在途物資 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他其他應(yīng)應(yīng)收款收款制造費(fèi)用制造費(fèi)用35短期借款短期借款中國(guó)銀行中國(guó)銀行工商銀行工商銀行應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠南方公司南方公司預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪薪 酬酬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)期長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用36實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)優(yōu)先股

29、優(yōu)先股普通股普通股甲股東甲股東乙股東乙股東法定盈余公積法定盈余公積任意盈余公積任意盈余公積法定公益金法定公益金所所有有者者權(quán)權(quán)益益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益收收入入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本期間費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)費(fèi)用用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 利潤(rùn)利潤(rùn) 損損益益（尚未提取盈余公積的利潤(rùn)）（尚未提取盈余公積的利潤(rùn)）37會(huì)計(jì)科目（部分會(huì)計(jì)科目（部分） 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益（廣義）所有者權(quán)益（廣

30、義）所有者所有者權(quán)益權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金在途物資在途物資原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程累計(jì)折舊累計(jì)折舊預(yù)付賬款預(yù)付賬款生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫存商品庫存商品壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)短期借款短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付薪酬應(yīng)付薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)收賬款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券實(shí)收實(shí)收資本資本資本資本公積公積盈余盈余公積公積未分未分配配利潤(rùn)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入投資投資收益收益營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收

31、入收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)383 3、科目的功能：、科目的功能：日常分別記錄并計(jì)算要素各類內(nèi)容增減結(jié)余日常分別記錄并計(jì)算要素各類內(nèi)容增減結(jié)余有的有的資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目的具有的具有“成本計(jì)算成本計(jì)算”功能功能 在途物資在途物資-計(jì)算原材料成本計(jì)算原材料成本 在建工程在建工程-計(jì)算固定資產(chǎn)成本計(jì)算固定資產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用-計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)算產(chǎn)品成本 39 具有計(jì)具有計(jì)算資產(chǎn)成本算資產(chǎn)成本功能的功能的科目：科目： 在途物

32、資在途物資、在建工程、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。、在建工程、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。 專門核算固定資產(chǎn)價(jià)值攤減的項(xiàng)目專門核算固定資產(chǎn)價(jià)值攤減的項(xiàng)目：累計(jì)折舊：累計(jì)折舊專門核算資產(chǎn)壞賬貶值方面減少價(jià)值的項(xiàng)目專門核算資產(chǎn)壞賬貶值方面減少價(jià)值的項(xiàng)目： 貨貨幣幣庫商庫商存存品品A B原材料原材料甲甲 乙乙固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)X Y在途物資在途物資甲甲 乙乙在建工程在建工程X Y制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A B固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊 原值原值增加或減少增加或減少折舊折舊性價(jià)值減少性價(jià)值減少 應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備原材原材料料庫存庫存商品商品存貨跌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期長(zhǎng)期投資投資長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期

33、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備因因壞賬、貶值發(fā)生的減少壞賬、貶值發(fā)生的減少 固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)正常的增加或減少正常的增加或減少無形無形累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷40 4.4.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 概念：概念：會(huì)計(jì)要素內(nèi)容類別構(gòu)成有多層次性。會(huì)計(jì)要素內(nèi)容類別構(gòu)成有多層次性。分別核算這些內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目相應(yīng)也有不同層次，分別核算這些內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目相應(yīng)也有不同層次，即科目的即科目的“級(jí)次級(jí)次”。 級(jí)次劃分級(jí)次劃分：. .總分類科目總分類科目：按要素內(nèi)容總：按要素內(nèi)容總 體分類設(shè)置的、記錄各大類增減的項(xiàng)目，又稱一體分類設(shè)置的、記錄各大類增減的項(xiàng)目，又稱一級(jí)科目。為提供總括指標(biāo)而設(shè)置級(jí)科目。為提供總括指標(biāo)而設(shè)置 、明細(xì)

34、分類科明細(xì)分類科目目：對(duì)總分類各類內(nèi)容再進(jìn)行若干層次分類，按：對(duì)總分類各類內(nèi)容再進(jìn)行若干層次分類，按再分類內(nèi)容設(shè)置的科目再分類內(nèi)容設(shè)置的科目。為提供更詳細(xì)的指標(biāo)而設(shè)。為提供更詳細(xì)的指標(biāo)而設(shè)置置41 二級(jí)科目：總分類內(nèi)容第一層次再分類科目二級(jí)科目：總分類內(nèi)容第一層次再分類科目 三級(jí)科目：第二層次再分類。明細(xì)科目。三級(jí)科目：第二層次再分類。明細(xì)科目。 （累計(jì)折舊不設(shè)明細(xì)分類科目）（累計(jì)折舊不設(shè)明細(xì)分類科目） 5.5.會(huì)計(jì)科目的分類：會(huì)計(jì)科目的分類：資產(chǎn)類資產(chǎn)類（含在途物資、在建工程）（含在途物資、在建工程）; ;負(fù)債類；所有者權(quán)益類負(fù)債類；所有者權(quán)益類（含本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）；（含本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分

35、配）； 成本類成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）；（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）；損益類損益類（收入、費(fèi)（收入、費(fèi)用）。用）。 6.6.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置： . .由誰設(shè)置由誰設(shè)置：總分類由：總分類由政府政府統(tǒng)一設(shè)置；明細(xì)分類賬戶統(tǒng)一設(shè)置；明細(xì)分類賬戶 一般由各一般由各企業(yè)茛企業(yè)茛據(jù)不同情況及需要設(shè)置據(jù)不同情況及需要設(shè)置 . .設(shè)置形式設(shè)置形式：編碼：編碼+ +名稱名稱+ +核算內(nèi)容；會(huì)計(jì)制度核算內(nèi)容；會(huì)計(jì)制度 . .設(shè)置原則設(shè)置原則：滿足需要：滿足需要. .統(tǒng)一與靈活統(tǒng)一與靈活. .相對(duì)穩(wěn)定相對(duì)穩(wěn)定. .簡(jiǎn)明、簡(jiǎn)明、 421.1.購入鋼材購入鋼材1 1噸噸30003000元人民幣，從銀行支付；元

36、人民幣，從銀行支付；2.2.運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)500500元元開出支票；開出支票；3.3.材料驗(yàn)收入庫；材料驗(yàn)收入庫；4.4.購入木材購入木材800800元運(yùn)費(fèi)元運(yùn)費(fèi)200200元元以存款支付；以存款支付；5.5.木材入庫木材入庫在途物資原材料銀行存款人民幣外幣鋼材木材鋼材木材-3000-3000+3000+3000-500-500+500+500-3500-3500+3500+3500-1000-1000+1000+1000-1000+1000+1000-100043T賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)（ T型帳戶、型帳戶、一般帳戶內(nèi)容一般帳戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)賬戶四個(gè)

37、指標(biāo)之間的關(guān)系之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1432二、賬二、賬 戶戶44（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。的一種工具。45 ( (二二) )與科目的聯(lián)系、區(qū)別與科目的聯(lián)系、區(qū)別 1、聯(lián)系：賬戶按科目開設(shè)、以科目為名稱，都是對(duì)會(huì)聯(lián)系：賬戶按科目開設(shè)、以科目為名稱，都是對(duì)會(huì) 計(jì)對(duì)象內(nèi)容分類核算的方法。計(jì)對(duì)象內(nèi)容分類核算的方法。 2 2、區(qū)別：科目只指明會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容分類，是一種分、區(qū)別：科目只指明

38、會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容分類，是一種分 類標(biāo)志；賬戶除指明內(nèi)容分類還有結(jié)構(gòu)、類標(biāo)志；賬戶除指明內(nèi)容分類還有結(jié)構(gòu)、 格式，格式， 可以連續(xù)記錄科目?jī)?nèi)容增減，計(jì)算可以連續(xù)記錄科目?jī)?nèi)容增減，計(jì)算 結(jié)果為會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。結(jié)果為會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。 46（三）賬戶的級(jí)次（三）賬戶的級(jí)次 1 1、總分類賬戶、總分類賬戶-按總分類科目開設(shè)，用來記按總分類科目開設(shè)，用來記 錄各總分類科目增減并計(jì)算錄各總分類科目增減并計(jì)算 其結(jié)果的賬戶。其結(jié)果的賬戶。 2 2、明細(xì)分類賬戶、明細(xì)分類賬戶-按明細(xì)分類科目開設(shè)，用來按明細(xì)分類科目開設(shè)，用來 記錄各明細(xì)分類科目增減并記錄各明細(xì)分類科目增減并 計(jì)算其結(jié)果的賬戶計(jì)算其結(jié)果的賬戶 4

39、7 （）賬戶的完整結(jié)構(gòu)（實(shí)務(wù)格式）（）賬戶的完整結(jié)構(gòu)（實(shí)務(wù)格式） （四）賬戶的結(jié)構(gòu)（格式）（四）賬戶的結(jié)構(gòu)（格式） （）賬戶的內(nèi)容（欄目構(gòu)成）：（）賬戶的內(nèi)容（欄目構(gòu)成）： . .賬戶名稱；賬戶名稱； . .日期及內(nèi)容摘要；日期及內(nèi)容摘要；. .業(yè)務(wù)憑證種類與號(hào)數(shù)業(yè)務(wù)憑證種類與號(hào)數(shù) ；. .增加、減少及結(jié)余欄增加、減少及結(jié)余欄 總分類賬（總分類賬（XXXX明細(xì)分類賬）明細(xì)分類賬）科目科目（賬戶名稱）（賬戶名稱）： 第第 頁頁 年年 月月日日憑憑 證證字字 號(hào)號(hào) 要要 摘摘減少減少增加增加增加增加減少減少余余 額額48賬戶名稱賬戶名稱左方左方右方右方賬戶名稱賬戶名稱左方左方右方右方增加數(shù)增加數(shù)減

40、少數(shù)減少數(shù)減少數(shù)減少數(shù)增加數(shù)增加數(shù) 總分類賬（總分類賬（XXXX明細(xì)分類賬）明細(xì)分類賬）科目科目（賬戶名稱）（賬戶名稱）： 第第 頁頁 年年 憑憑 證證月月日日字字 號(hào)號(hào) 要要 摘摘減少減少增加增加增加增加減少減少余余 額額（3 3）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（簡(jiǎn)化格式）：）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（簡(jiǎn)化格式）： 包括包括“左左”“”“右右”兩個(gè)方向，一個(gè)記增加，一個(gè)記減少兩個(gè)方向，一個(gè)記增加，一個(gè)記減少49賬戶名稱賬戶名稱本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額賬戶名稱賬戶名稱或或（4 4）賬戶的數(shù)額要素及相互關(guān)系）賬戶的數(shù)額要素及相互關(guān)系數(shù)額要素：數(shù)額要素：期初余額、本期

41、增加額、本期減少額、期初余額、本期增加額、本期減少額、 期末余額期末余額 期末余額期末余額期末余額期末余額期初余額期初余額期初余額期初余額四個(gè)數(shù)額要素（指標(biāo)）的計(jì)算關(guān)系：四個(gè)數(shù)額要素（指標(biāo)）的計(jì)算關(guān)系： 期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額501 1月：月：1.1.甲材料驗(yàn)收入庫甲材料驗(yàn)收入庫4 4萬元。萬元。乙材料入庫乙材料入庫2萬。萬。2.2.生產(chǎn)領(lǐng)生產(chǎn)領(lǐng) 用甲材料用甲材料1 1萬元萬元2 2月：月：1.1.甲材料入庫甲材料入庫1010萬元；萬元；乙材料入庫乙材料入庫10萬。萬。2.2.領(lǐng)用領(lǐng)用乙材料乙材料 2 2萬元；萬元；3.3.甲材料第二次入庫甲

42、材料第二次入庫3 3萬元；萬元；4.4.生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用 甲材料甲材料2.52.5萬元。萬元。1月2月 原材料原材料甲材料甲材料6000040000乙材料乙材料200001000010000600004000020000100001000050000300002000050000300002000020000010000010000020000200003000030000250002500023000013000010000045000250002000023500013500010000051第三節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬主要內(nèi)容主要內(nèi)容記賬方法及種類記賬方法及種類借貸記賬法借貸記賬法52（

43、二）種類（二）種類：一、記賬方法及種類一、記賬方法及種類 （一）記賬方法（一）記賬方法:一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何在賬戶中記錄的具一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何在賬戶中記錄的具體規(guī)則體規(guī)則 。包括：。包括： 1、一筆業(yè)務(wù)記入、一筆業(yè)務(wù)記入幾個(gè)賬戶幾個(gè)賬戶； 2、賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少。賬戶的哪一方記增加，哪一方記減少。 1、按、按“一筆業(yè)務(wù)記入幾個(gè)賬戶一筆業(yè)務(wù)記入幾個(gè)賬戶”（1）單式記賬法單式記賬法 53 概念概念 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般一般只只在一個(gè)賬戶進(jìn)行記錄（有時(shí)也記兩個(gè)賬在一個(gè)賬戶進(jìn)行記錄（有時(shí)也記兩個(gè)賬戶）的方法。戶）的方法。 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡(jiǎn)單，易

44、學(xué)；記賬手續(xù)簡(jiǎn)單，易學(xué)； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化及其結(jié)果，不便于檢查記賬的務(wù)的變化及其結(jié)果，不便于檢查記賬的正確性，缺乏科學(xué)性。正確性，缺乏科學(xué)性。54 概念概念 復(fù)式記賬法，是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都復(fù)式記賬法，是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記的一種方法。中同時(shí)登記的一種方法。 特點(diǎn)特點(diǎn) 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶登記在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶登記； 同時(shí)登記同時(shí)登記； 金額相等金額相等。 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)

45、或兩個(gè)以上相由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；有利于對(duì)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查來龍去脈；有利于對(duì)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶的正確性；是一種科學(xué)的記賬方法。賬戶的正確性；是一種科學(xué)的記賬方法。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：對(duì)初學(xué)者較難掌握對(duì)初學(xué)者較難掌握（2）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法55 2、按、按所運(yùn)用的記賬符號(hào)所運(yùn)用的記賬符號(hào) （1） （2） （3）收收 付付記賬法記賬法增增 減減記賬法記賬法借貸借貸記賬法記賬法以以“收、付收、付”為記賬符號(hào)為記賬符號(hào)以以“增、減增、減”為記賬符號(hào)為記賬符號(hào)以以“”“”借、

46、貸借、貸“為記賬符號(hào)為記賬符號(hào)收收 XX科目科目 付付增增 XX科目科目 減減 借借 XX科目科目 貸貸56二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法定義（一）借貸記賬法定義 借貸記賬法是借貸記賬法是以以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào)，以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法的內(nèi)容（如何如何運(yùn)用）運(yùn)用）57。 1 1、記賬符號(hào)：、記賬符號(hào)：以以“借借”“”“貸貸”兩個(gè)文字為兩個(gè)文字為記賬符號(hào)記賬符號(hào)（區(qū)分賬戶的兩方；指明增加、減少各自登記在哪（區(qū)分賬戶的兩方；指明增加、減少

47、各自登記在哪方；說明賬戶余額的要素屬性）方；說明賬戶余額的要素屬性） 2 2、賬戶賬戶的的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)： （1 1）基本結(jié)構(gòu)：全部賬戶）基本結(jié)構(gòu)：全部賬戶左左方為方為借借方方右右方為方為貸貸方方利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用借借 貸貸借借 貸貸資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益借借 貸貸借借 貸貸借借 貸貸借借 貸貸58 （2 2）具體）具體結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 一個(gè)賬戶的借方、貸方哪方記錄增加數(shù)哪一個(gè)賬戶的借方、貸方哪方記錄增加數(shù)哪方記錄減少數(shù)；賬戶的余額登記在借方還在方記錄減少數(shù)；賬戶的余額登記在借方還在貸方）貸方） 賬戶借、貸方賬戶借、貸方哪方記增加數(shù)、哪方記減少數(shù)哪方記增加數(shù)、哪方記減少數(shù) 59 借借 x

48、 x資產(chǎn)資產(chǎn) 貸貸 借借 x x負(fù)債負(fù)債 貸貸 借借 x x所有者權(quán)益所有者權(quán)益貸貸l + - + - - + - + - + - + l l 借借 x x費(fèi)用費(fèi)用 貸貸 借借 x x收入收入 貸貸 借借 利利 潤(rùn)潤(rùn) 貸貸l + - - + - + + - - + - + l 依據(jù)：資產(chǎn)依據(jù)：資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用 = = 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入(+(+利潤(rùn)）利潤(rùn)）l + + + + l - - - - 月末余60 借借 x x資產(chǎn)資產(chǎn) 貸貸 借借 x x負(fù)債負(fù)債 貸貸 借借 x x所有者權(quán)益所有者權(quán)益貸貸l + + - - + - + - + - + l l 借借 x

49、x費(fèi)用費(fèi)用 貸貸 借借 x x收入收入 貸貸 借借 利利 潤(rùn)潤(rùn) 貸貸l + - - + - + + - - + - + l l l 末余末余初余初余末余末余初余初余末余末余初余初余00月末余月末余00賬戶余額的方向：賬戶余額的方向：一般在記錄增加的一方一般在記錄增加的一方資產(chǎn)賬戶余額一般在借方，貨幣和實(shí)物資產(chǎn)的余額一定在借方；資產(chǎn)賬戶余額一般在借方，貨幣和實(shí)物資產(chǎn)的余額一定在借方；負(fù)債賬戶的余額一般在貸方；所有者權(quán)益賬戶余額一般在貸方；負(fù)債賬戶的余額一般在貸方；所有者權(quán)益賬戶余額一般在貸方；收入類、費(fèi)用類賬戶無余額；利潤(rùn)賬戶月份末有余額，在借方為收入類、費(fèi)用類賬戶無余額；利潤(rùn)賬戶月份末有余額，

50、在借方為虧損，在貸方為利潤(rùn)，年末無余額。虧損，在貸方為利潤(rùn)，年末無余額。 61 某資產(chǎn)某資產(chǎn)或負(fù)債賬戶具有雙重性質(zhì)，這種資產(chǎn)賬戶的或負(fù)債賬戶具有雙重性質(zhì)，這種資產(chǎn)賬戶的余額可能在貸方，是一項(xiàng)負(fù)債，負(fù)債賬戶的余額可能在借余額可能在貸方，是一項(xiàng)負(fù)債，負(fù)債賬戶的余額可能在借方，是一項(xiàng)資產(chǎn)，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)按此調(diào)整方，是一項(xiàng)資產(chǎn)，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)按此調(diào)整 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 -A -A工廠工廠 -B -B工廠工廠 - -甲公司甲公司 - -乙公司乙公司l 101051510應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2020305020預(yù)付賬款預(yù)付賬款10010040602

51、0預(yù)收賬款預(yù)收賬款8080305020應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款62賬戶發(fā)生額、余額的計(jì)算賬戶發(fā)生額、余額的計(jì)算發(fā)生額（本期記入賬戶借方或貸方的總金額發(fā)生額（本期記入賬戶借方或貸方的總金額) ) 資產(chǎn)、資產(chǎn)、費(fèi)用費(fèi)用 本期增加額本期增加額借生額借生額 本期減少額本期減少額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者 本期增加額本期增加額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 本期減少額本期減少額借方發(fā)生額借方發(fā)生額期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 借方借方貸方貸方借方借方借方借方期末期末借借方方余余 額額=期初期初借借方方余余 額額資資產(chǎn)產(chǎn)+ 本

52、期本期借借方發(fā)生額方發(fā)生額-本期本期貸貸方發(fā)生額方發(fā)生額借貸+-收入、利潤(rùn)收入、利潤(rùn)借借貸貸+-權(quán)權(quán)益益貸方貸方借方借方貸方貸方貸方貸方期末期末貸貸方方余余 額額=期初期初貸貸方方余余 額額+ 本期本期貸貸方發(fā)生額方發(fā)生額-本期本期借借方發(fā)生額方發(fā)生額 本期增加額本期增加額借方發(fā)生額借方發(fā)生額63 3 3、記賬規(guī)則：、記賬規(guī)則：概念：概念：一筆業(yè)務(wù)記入幾個(gè)賬戶、記入賬戶哪個(gè)一筆業(yè)務(wù)記入幾個(gè)賬戶、記入賬戶哪個(gè) 方向、記入借貸方的金額必須符合的規(guī)方向、記入借貸方的金額必須符合的規(guī) 律。是檢驗(yàn)是否正確記賬的標(biāo)準(zhǔn)。律。是檢驗(yàn)是否正確記賬的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)容：內(nèi)容：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等

53、含義：一筆業(yè)務(wù)在記入某個(gè)（某些）賬戶含義：一筆業(yè)務(wù)在記入某個(gè)（某些）賬戶 借方的同時(shí)應(yīng)記入另一個(gè)（些）賬戶的借方的同時(shí)應(yīng)記入另一個(gè)（些）賬戶的 貸方；記入借方與貸方的金額必須相等貸方；記入借方與貸方的金額必須相等。 依據(jù)：依據(jù)：復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理：借貸法賬戶結(jié)構(gòu)借貸法賬戶結(jié)構(gòu)。 任何業(yè)務(wù)都引起任何業(yè)務(wù)都引起 資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益權(quán)益 兩個(gè)以上要素項(xiàng)兩個(gè)以上要素項(xiàng) 成本成本 收入收入 目對(duì)應(yīng)目對(duì)應(yīng)+-+-，要以，要以 借借費(fèi)用費(fèi)用貸貸 借借利利 潤(rùn)潤(rùn)貸貸 相等金額同時(shí)記相等金額同時(shí)記 + - - + - - + 入兩個(gè)以上賬戶。入兩個(gè)以上賬戶。 四種四種類型類型九種九種情況情況64資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)

54、債所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +-+-+-+-借借貸貸借借貸貸-貸貸貸貸借借借借借借貸貸借借貸貸貸貸借借貸貸借借貸貸借借6566賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系指在借貸記賬法中形成的應(yīng)指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。借、應(yīng)貸關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 如：購入原材料如：購入原材料20000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 其中其中“原材料原材料”與與“銀行存款銀行存款”之間就是互為對(duì)之間就是互為對(duì)應(yīng)賬戶，并且兩者產(chǎn)生了對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)賬戶，并且兩者產(chǎn)生了對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶674. 會(huì)計(jì)分錄的類型會(huì)計(jì)分錄的類型5

55、. 會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2. 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1. 定義定義4 4、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容68 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄。又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄。是是分分別每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，別每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬按照復(fù)式記賬法法要求，要求，確定確定其其應(yīng)應(yīng)記記賬戶賬戶、應(yīng)記借貸方向、應(yīng)記借貸方向及金額的及金額的正式正式記錄。記錄。是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的依據(jù)。是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的依據(jù)。 （1）定義）定義69（2）會(huì)計(jì)分錄的格式）會(huì)計(jì)分錄的格式簡(jiǎn)化格式簡(jiǎn)化格式借：借：XX（總分類賬戶）（總分類

56、賬戶）-XX（明細(xì)分類賬戶（明細(xì)分類賬戶 XX（金額至角分）（金額至角分） 貸貸：XX（總分類賬戶）（總分類賬戶）-XX（明細(xì)分類賬戶）（明細(xì)分類賬戶） XX（金額至角分）（金額至角分）【例例】從市工商銀行借入從市工商銀行借入6個(gè)月歸還的人民幣個(gè)月歸還的人民幣100000元。元。借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 短期借款短期借款 貸貸人民幣人民幣外幣外幣市工行市工行 市中行市中行100000100000100000100000銀行存款銀行存款人民幣人民幣100000短期借款短期借款市工行市工行10000070摘要摘要科科 目目一級(jí)科目一級(jí)科目 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目借方金額借方金額 貸方金額

57、貸方金額合合 計(jì)計(jì)附附件件張張記記 賬賬 憑憑 證證年年 月月 日日第第 號(hào)號(hào)主管主管 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 出納出納 制單制單 V借款借款借款借款銀行存款銀行存款短期借款短期借款人民幣借款人民幣借款市工商行市工商行1 00 0 001 0 0 0 0 01 0 0000100 0002008820022實(shí)務(wù)格式實(shí)務(wù)格式71第一步，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型第一步，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型（要素、增或減）（要素、增或減）第二步，第二步，根據(jù)科目分類、成本計(jì)算要求、權(quán)責(zé)發(fā)根據(jù)科目分類、成本計(jì)算要求、權(quán)責(zé)發(fā)生制確定科目（總分類和明細(xì)分類）生制確定科目（總分類和明細(xì)分類）第三步，根據(jù)借貸記賬法，確定應(yīng)記第三步，根據(jù)

58、借貸記賬法，確定應(yīng)記 借方或貸方；借方或貸方；根據(jù)計(jì)量屬性和成本計(jì)算方法，根據(jù)計(jì)量屬性和成本計(jì)算方法，確定確定應(yīng)記金額；應(yīng)記金額；第四步，檢查分錄是否符合第四步，檢查分錄是否符合“有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸 必相等必相等”的記賬規(guī)則。的記賬規(guī)則。（3） 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟編制會(huì)計(jì)分錄的步驟72資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)的關(guān)系利潤(rùn)的關(guān)系企業(yè)實(shí)有資金企業(yè)實(shí)有資金（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）債權(quán)人的資金債權(quán)人的資金（負(fù)（負(fù) 債）債）業(yè)主投入的資金業(yè)主投入的資金偶然流入的資金偶然流入的資金（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）經(jīng)營(yíng)收進(jìn)的資金經(jīng)營(yíng)收進(jìn)的資金偶然流入的資金偶然流入的

59、資金（收入）（收入）經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的資金經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的資金偶然損失的資金偶然損失的資金（費(fèi)用）（費(fèi)用）經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)收進(jìn)收進(jìn)減除減除耗費(fèi)耗費(fèi)資金資金差額差額（利潤(rùn)）（利潤(rùn)）企業(yè)主的資金（廣義所有者權(quán)益）企業(yè)主的資金（廣義所有者權(quán)益）=+a+a-a-a+a-a+a-a73會(huì)計(jì)要素的關(guān)系會(huì)計(jì)要素的關(guān)系各種不同各種不同形態(tài)的資金形態(tài)的資金（資（資 產(chǎn)）產(chǎn)）來自債權(quán)人的來自債權(quán)人的（權(quán)益歸債權(quán)（權(quán)益歸債權(quán)人的）人的）資源資源投入或利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的投入或利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）企業(yè)當(dāng)年賺入的企業(yè)當(dāng)年賺入的獲得獲得減除減除 凈額凈額（負(fù)（負(fù) 債）債）來自投資者來自投資者（權(quán)益歸投資者）（權(quán)益歸投資者）的資源的資源

60、各種不同來源（各種不同來源（權(quán)益權(quán)益）的資金）的資金（收入）（收入）（費(fèi)用）（費(fèi)用） （利潤(rùn)（利潤(rùn) 投資者投入資源時(shí)：投資者投入資源時(shí)：增加增加增加增加銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)借款人借入資源時(shí)借款人借入資源時(shí)增加增加 增加增加銀行存款銀行存款短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款返還投資者資源時(shí)返還投資者資源時(shí)減少減少減少減少銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本月末計(jì)提本月借款利息（款項(xiàng)以后支付，費(fèi)用記入本月）時(shí)月末計(jì)提本月借款利息（款項(xiàng)以后支付，費(fèi)用記入本月）時(shí)增加增加增加增加財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息應(yīng)付利息歸還利息欠款時(shí)歸還利息欠款時(shí)減少減少減