第十四講、公益信托

1、第十四講、公益信托本講內(nèi)容本講內(nèi)容一、公益信托的概念、特征與分類二、公益信托在我國的實(shí)踐與問題三、公益信托的成立與效力四、公益信托的監(jiān)督五、公益信托的終止與近似原則一、公益信托的概念、特征與分類一、公益信托的概念、特征與分類（一）公益信托（一）公益信托（Charitable TrustCharitable Trust）的概念）的概念公益信托，是指出于公益目的而設(shè)立的信托。它通常由委托人提供一定的財(cái)產(chǎn)設(shè)立，由受托人對該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理處分，并將信托收益用于信托文件所指定的公益目的。信托法第16條，為了下列公共利益目的之一而設(shè)立的信托，屬于公益信托： （一）救濟(jì)貧困； （二）救助災(zāi)民； （三）扶助殘疾

2、人； （四）發(fā)展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育事業(yè)；（五）發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)； （六）發(fā)展環(huán)境保護(hù)事業(yè)，維護(hù)生態(tài)環(huán)境； （七）發(fā)展其他社會公益事業(yè)。（宗教、人權(quán)、世界和平、同性戀（宗教、人權(quán)、世界和平、同性戀權(quán)益、動物權(quán)益等，算不算？）權(quán)益、動物權(quán)益等，算不算？）英國2006年慈善法列舉包括: 1、扶貧與消除貧困的事業(yè); 2、發(fā)展教育的事業(yè); 3、促進(jìn)宗教的事業(yè); 4、促進(jìn)健康和拯救生命的事業(yè); 5、推進(jìn)公民意識和社區(qū)發(fā)展的事業(yè); 6、促進(jìn)藝術(shù)、文化、歷史遺產(chǎn)保護(hù)和科學(xué)的事業(yè); 7、發(fā)展業(yè)余體育運(yùn)動的事業(yè); 8、促進(jìn)人權(quán)、解決沖突、提倡和解以及促進(jìn)不同宗教與種族之間和諧、平等與多樣性的事業(yè); 9、

3、保護(hù)與改善環(huán)境的事業(yè);10、 扶持需要幫助的青年人、老年人、病人、殘疾人、窮人或者其他弱勢群體的事業(yè); 11、促進(jìn)動物福利的事業(yè); 12、有助于提高皇家武裝部隊(duì)效率的事業(yè); 13、其他符合本法律相關(guān)條款規(guī)定的事業(yè)。（二）公益信托之特征（二）公益信托之特征 與基金會之比較與基金會之比較（基金會管理?xiàng)l例）第2條，本條例所稱基金會，是指利用自然人、法人或者其他組織捐贈的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的，按照本條例的規(guī)定成立的非營利性法人。臺灣法務(wù)部意見：設(shè)置之便宜性、費(fèi)用之便宜性、管理之便宜性、監(jiān)督之嚴(yán)整性、財(cái)產(chǎn)運(yùn)用之寬廣性、孳息支出之靈活性。日本意見：設(shè)立方式簡便、無須受專備人員的要求、不受捐贈規(guī)模與存

4、續(xù)期間的限制?，F(xiàn)行法律對基金會作出一系列規(guī)定，包括必須為特定的公益目的而設(shè)立；有規(guī)范的名稱、章程、組織機(jī)構(gòu)以及與其開展活動相適應(yīng)的專職工作人員；有固定的場所；能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任等。對于原始基金更有著嚴(yán)格的規(guī)定：全國性和地方性公募基金會的原始基金分別不得低于800萬元和400萬元，非公募基金會的原始基金不低于200萬元人民幣。此外，法律規(guī)定公募基金會每年的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70；非公募基金會不得低于上一年基金金額的8。雖然立法初衷是為了保障基金會對慈善事業(yè)的投入，但也限制了其行為失去彈性。與直接捐贈之比較與直接捐贈之比較（黃甲等與江蘇省如皋師范學(xué)校附屬小學(xué)返（黃甲等與江蘇省如

5、皋師范學(xué)校附屬小學(xué)返還捐贈余款糾紛上訴案）還捐贈余款糾紛上訴案）黃甲、顧某系夫妻，其子黃乙生前系江蘇省如皋師范學(xué)校附屬小學(xué)（以下簡稱如師附?。┑膶W(xué)生。1996 年10 月，黃乙被確診為小兒急性淋巴細(xì)胞白血病。1997 年3 月，黃乙所在的少先隊(duì)四（2）中隊(duì)在全校發(fā)出了“讓百靈鳥重新歌唱”的募捐倡議，募得的捐款人民幣20100 元交給黃甲、顧某為黃乙治病。因黃乙換骨髓至少需20 萬元，1998 年1 月，如師附小在如皋市報(bào)上以全校少先隊(duì)員的名義發(fā)出題為“為了挽救一棵生命的幼苗”的倡議，呼吁社會各界為黃乙治病進(jìn)行捐款。經(jīng)新聞媒體引導(dǎo)及社會各界的安排、策劃，如師附小成立了募捐辦公室對捐款進(jìn)行管理，至

6、1998 年4 月，共募捐人民幣241783.65 元（包含已給付黃甲、顧某的20100 元）。在黃乙治病過程中，黃甲、顧某憑票到如師附小支取并使用捐款。 1998 年10 月黃乙病故。1999 年9 月28 日，黃甲、顧某到如師附小支取了用于黃乙治病及喪葬費(fèi)的所有費(fèi)用，并注明“結(jié)清所有賬目”，合計(jì)支用捐助款人民幣171049.71 元，剩余70733.94 元。2001 年12月，黃甲、顧某訴至法院，要求如師附小返還剩余捐款，后又于2003 年8 月撤回起訴。2005 年4 月8 日，如師附小與如皋市慈善會簽訂定向捐贈協(xié)議。5月13 日，如師附小將捐款余額70733.94 元捐給如皋市慈善會

7、。2005 年5 月9日，黃甲、顧某再次訴至法院，要求如師附小返還捐贈余款人民幣70733.94元。問：這筆錢如何處理？或者說，歸誰所有？問：這筆錢如何處理？或者說，歸誰所有？（三）公益信托的分類（三）公益信托的分類1、維持基本財(cái)產(chǎn)公益信托、動用基本財(cái)產(chǎn)公益信托；2、單獨(dú)出資公益信托、共同出資公益信托；3、一般目的公益信托、特定目的公益信托；4、事業(yè)經(jīng)營型公益信托、給付型公益信托；5、純粹公益信托、類公益信托（我國區(qū)分）；6、永久性公益信托、期限性公益信托。二、公益信托在我國的實(shí)踐和問題二、公益信托在我國的實(shí)踐和問題（一）我國實(shí)踐（一）我國實(shí)踐據(jù)中國信托業(yè)發(fā)展報(bào)告（20132014）統(tǒng)計(jì)，截至

8、2013 年底，信托公司開展公益信托以及類公益信托項(xiàng)目39個(gè)，資金總額129.17 億元，僅相當(dāng)于全國信托資產(chǎn)的約1。然而根據(jù)北師大中國公益研究院研究員黎穎露的統(tǒng)計(jì)，如果對照公益信托的必備條件，自信托法出臺以來，國內(nèi)真正符合規(guī)定的，不過三四個(gè)信托項(xiàng)目。2008 年汶川大地震發(fā)生后，中國銀監(jiān)會非銀部副主任李建華恰好調(diào)任銀監(jiān)會陜西監(jiān)管局局長，在他的積極協(xié)調(diào)下，經(jīng)陜西省民政廳批準(zhǔn)，由西安信托公司（現(xiàn)更名為長安信托公司）設(shè)立了“512 抗震救災(zāi)公益信托計(jì)劃”，并于當(dāng)年6 月6 日正式成立，這是國內(nèi)這是國內(nèi)第一支真正意義上的公益信托第一支真正意義上的公益信托。另外兩個(gè)被確認(rèn)為公益信托的項(xiàng)目分別是：200

9、8 年10 月，由百瑞信托承托的“鄭州慈善公益信托計(jì)劃”，信托期限十年，信托資金與收益將捐贈給汶川地震災(zāi)區(qū)及貧困地區(qū)的教育項(xiàng)目；2009 年9 月，由重慶信托承托的“金色盾牌重慶人民警察英烈救助基金公益信托”（查看說明書），募得基金1 億余元，信托期限十年，其信托資金與收益捐贈給重慶特困、傷殘、犧牲的公安干警及家屬。萬向信托公司推出的“萬向信托-中國自然保護(hù)公益信托計(jì)劃”，該信托計(jì)劃永久存續(xù)，不設(shè)投資門檻；受托人將信托財(cái)產(chǎn)用于無償捐助受托人根據(jù)信托文件規(guī)定篩選確定的、執(zhí)行中國境內(nèi)自然環(huán)境和生態(tài)保護(hù)公益項(xiàng)目的個(gè)人、組織或法人機(jī)構(gòu)，以發(fā)展環(huán)保事業(yè)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。（二）存在問題（二）存在問題1、主管

10、機(jī)關(guān)方面的問題缺乏統(tǒng)一公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)，造成資源浪費(fèi)、權(quán)責(zé)不分、管理混亂；消極監(jiān)管模式，“多一事不如少一事”；行政程序繁冗，由于缺乏統(tǒng)一管理，一旦涉及多部門審批，效率差，“拖沓的程序降低慈善人士捐贈熱情，而放棄公益信托計(jì)劃”。2、稅收方面的問題（缺乏稅收減免的規(guī)定）公益信托以社會公眾利益為目的，客觀上增進(jìn)了民眾的共同福利，不僅幫助政府履行了其應(yīng)承擔(dān)的社會職能，也節(jié)省了國家公益事業(yè)支出的行政費(fèi)用。因而，各國稅法都將之列入稅收優(yōu)惠的行列?；饡芾?xiàng)l例規(guī)定向基金會捐贈，捐贈人可以享受稅前抵扣；基金會的捐贈收入，免交所得稅，而投資收入須交納25所得稅。在美國，其公益信托財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的利息收入、租金收入

11、或投資所得，只要所得全部用于公益目的，則全額免稅。另外，設(shè)立公益信托的委托人也可以享有一定的稅收減免，其中一般公司法人每年最多可扣減應(yīng)納稅額的10，自然人每年最多可扣減應(yīng)納稅額的50。公益信托災(zāi)害救濟(jì)在享受稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)的同時(shí)，易使委托人、受托人產(chǎn)生利用其規(guī)避稅負(fù)、偷逃稅收的動機(jī)。比如公司捐贈人利用設(shè)立公益信托的公益捐贈可享受公司所得稅稅前抵扣的優(yōu)惠，名義上將捐贈用于公益目的，事實(shí)上卻為了自身經(jīng)營目的的需要；或者擔(dān)任受托人的信托投資公司利用公益信托的免稅資格從事與公益職能無關(guān)的投資活動，免于就其所得繳納相應(yīng)稅收，從而謀取不正當(dāng)利益；抑或受托人向受益人發(fā)放救助金的過程中，利用救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅的

12、稅收優(yōu)惠，使內(nèi)部人或特殊關(guān)系人獲得不正當(dāng)利益。更有甚者，一些委托人、受托人假借公益之名謀取個(gè)人私益，相應(yīng)的稅負(fù)自然被轉(zhuǎn)嫁到其他遵紀(jì)守法的納稅人身上，顯然有失公平。上述公益信托濫用稅收優(yōu)惠的行為，有違稅收減免的初衷，因而需要法律加以規(guī)制。3、信托監(jiān)察人具體規(guī)定的缺失包括：任職條件、職責(zé)與權(quán)利、職責(zé)的終止等等。第61條，國家鼓勵(lì)發(fā)展公益信托。如何將政策性、抽象性的法律條文落實(shí)到實(shí)處。是體現(xiàn)一個(gè)國家法治發(fā)展水平的重要衡量指標(biāo)。三、公益信托的成立與效力三、公益信托的成立與效力（一）公益信托的特別成立要件（一）公益信托的特別成立要件第62條，公益信托的設(shè)立和確定其受托人，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)公益事業(yè)的管理機(jī)構(gòu)（以

13、下簡稱公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)。 未經(jīng)公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不得以公益信托的名義進(jìn)行活動。 公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)對于公益信托活動應(yīng)公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)對于公益信托活動應(yīng)當(dāng)給予支持。當(dāng)給予支持。第59條，公益信托適用本章規(guī)定。本章未規(guī)定的，適用本法及其他相關(guān)法律的規(guī)定。中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于鼓勵(lì)信托公司開展公益信托業(yè)務(wù)支持災(zāi)后重建工作的通知3. 信托公司設(shè)立公益信托，應(yīng)當(dāng)訂立公益信托文件，并報(bào)中國銀監(jiān)會和公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案。公益信托文件應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：（一）公益信托的名稱；（二）受托人、信托監(jiān)察人的姓名、名稱及其住所；（三）公益信托目的；（四）公益信托存續(xù)期限；（五）公益信托財(cái)產(chǎn)管理或處分方法；（

14、六）受益人范圍及選定的程序和方法；（七）信息披露的內(nèi)容和方式；（八）受托人管理費(fèi)、信托監(jiān)察人報(bào)酬的收取標(biāo)準(zhǔn)；（九）信托終止時(shí)信托財(cái)產(chǎn)的歸屬及交付方式。前款第八項(xiàng)受托人管理費(fèi)和信托監(jiān)察人報(bào)酬，每年度合計(jì)不得高于公益信托財(cái)產(chǎn)總額的千分之八。4. 信托公司設(shè)立公益信托，可以通過媒體等方式公開進(jìn)行推介宣傳。公益信托的委托人可以是自然人、機(jī)構(gòu)或者依法成立的其他組織，其數(shù)量及交付信托的金額不受限制。信托公司應(yīng)當(dāng)在商業(yè)銀行開立公益信托財(cái)產(chǎn)專戶，并可以向社會公布該專戶賬號。（二）公益信托的特別效力（主要針對受托人義務(wù)）（二）公益信托的特別效力（主要針對受托人義務(wù)）5. 信托公司擔(dān)任公益信托受托人，應(yīng)當(dāng)履行下列

15、職責(zé)：（一）依照公益信托文件管理信托財(cái)產(chǎn)；（二）對所管理的不同公益信托財(cái)產(chǎn)分別管理、分別記賬；（三）按照公益信托文件約定公平選擇受益人，并及時(shí)向受益人支付信托利益；（四）編制公益信托財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（五）按照公益信托文件約定辦理與公益信托財(cái)產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動有關(guān)的信息披露事項(xiàng)；（六）保存公益信托財(cái)產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動的記錄、賬冊、報(bào)表和其他相關(guān)資料；（七）中國銀監(jiān)會和公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他職責(zé)。第63條，公益信托的信托財(cái)產(chǎn)及其收益，不得用于非公益目的。6. 信托公司管理的公益信托財(cái)產(chǎn)及其收益，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：（一） 全部用于公益事業(yè)；（二） 不得用于非公益目的；（三）不得為自己或他人牟取私利；（四）

16、只能投資于流動性好、變現(xiàn)能力強(qiáng)（四）只能投資于流動性好、變現(xiàn)能力強(qiáng)的國債、政策性金融債及中國銀監(jiān)會允許的國債、政策性金融債及中國銀監(jiān)會允許投資的其他低風(fēng)險(xiǎn)金融產(chǎn)品。投資的其他低風(fēng)險(xiǎn)金融產(chǎn)品。四、公益信托的監(jiān)督四、公益信托的監(jiān)督（一）信托監(jiān)察人的監(jiān)督（一）信托監(jiān)察人的監(jiān)督7. 信托公司設(shè)立并管理公益信托，應(yīng)當(dāng)接受公益信托監(jiān)察人的監(jiān)察。每個(gè)公益信托均應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信托監(jiān)察人，公益信托監(jiān)察人與信托公司不得有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。第64條，公益信托應(yīng)當(dāng)設(shè)置信托監(jiān)察人。信托監(jiān)察人由信托文件規(guī)定。信托文件未規(guī)定的，由公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)指定。信托監(jiān)察人的職責(zé)（1）第65條，信托監(jiān)察人有權(quán)以自己的名義，為維護(hù)受益人的利益

17、，提起訴訟或者實(shí)施其他法律行為（比如行使信托法中規(guī)定的受益人的權(quán)利）。（2）認(rèn)可受托人的報(bào)告8.信托公司應(yīng)當(dāng)至少每半年作出公益信托事務(wù)處理情況及財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告，經(jīng)信托監(jiān)察人認(rèn)可后，報(bào)中國銀監(jiān)會和公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案，并予以公告。第67條第2款，受托人應(yīng)當(dāng)至少每年一次作出信托事務(wù)處理情況及財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告，經(jīng)信托監(jiān)察人認(rèn)可后，報(bào)公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并由受托人予以公告。（二）主管機(jī)關(guān)的監(jiān)督（二）主管機(jī)關(guān)的監(jiān)督（1）第66條，公益信托的受托人未經(jīng)公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得辭任。（2）第67條第1款，公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)檢查受托人處理公益信托事務(wù)的情況及財(cái)產(chǎn)狀況。 9.中國銀監(jiān)會中國銀監(jiān)會和公益事業(yè)管理機(jī)

18、構(gòu)有權(quán)檢查信托公司處理公益信托事務(wù)的情況及財(cái)產(chǎn)狀況。（3）第68條，公益信托的受托人違反信托義務(wù)或者無能力履行其職責(zé)的，由公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)變更受托人。（4）第69條，公益信托成立后，發(fā)生設(shè)立信托時(shí)不能預(yù)見的情形，公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)信托目的，變更信托文件中的有關(guān)條款。法律責(zé)任：第73條，公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定的，委托人、受托人或者受益人有權(quán)向人民法院起訴。五、公益信托的終止與近似原則五、公益信托的終止與近似原則（一）信托的終止事由及其效果（一）信托的終止事由及其效果參見第5章。（二）公益信托終止的特別規(guī)定（二）公益信托終止的特別規(guī)定第70條，公益信托終止的，受托人應(yīng)當(dāng)于終止事由發(fā)生之日起十五日內(nèi)，將終止事由和終止日期報(bào)告公益事業(yè)