滯納金、滯報(bào)金計(jì)算

1、一、計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容） ：1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì) 入。2、繳納期限的最后一日 是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期 限順延至 周末或 法定假日后的 第一個(gè)工作日 。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。例 1 、海關(guān)于 9 月 10 日（周二）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（ ） 到指定銀行繳納關(guān)稅。A 9月23日 B 、9月24日 C 、9月25日 D 、9月26日答案： C2、海關(guān)于 9 月 6 日（周五）填發(fā)稅款繳款書(shū)， 納

2、稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 （ ） 到指定銀行繳納 關(guān)稅。A、 9 月 20 日 B 、 9 月 21 日 C 、 9 月 22 日 D 、 9 月 23 日答案： D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 9月 21日繳納稅款， 由于9月 21日是星期六， 繳納期限順延 至 9 月 23 日星期一繳納稅款。如果納稅人 9 月 24 日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納 天數(shù)為 1 天。3、海關(guān)于 9 月 30 日（周一）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 （ ） 到指定的銀行 繳納關(guān)稅。A、 10月 14 日 B 、 10月 15日 C 、 10月 21日 D 、 10月 12日答案： B 解釋：繳納期限中間遇到國(guó)慶節(jié)，

3、節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10 月 15日（周二）繳納稅款。4、 海關(guān)于 9 月 17 日（周二）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。 10月 1日至 10月 7日國(guó)慶節(jié)放假， 10月 8日正常上班。A、 10 月 2 日 B 、 10 月 3 日 C 、 10 月 7 日 D 、 10 月 8 日 答案： D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 10月 2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即 10月 8日。單選題（ 06 年考題）海關(guān)于 2006年4月 17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)。國(guó)家調(diào)整休息日， 5月 1日 至 5 月 7 日為節(jié)假日，

4、5 月 8 日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款 的日期是（ ）。A. 4月30日 B . 5月2日 C . 5月8日 D . 5月9日答案： C單選題（ 08 年考題） 境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣 10 000 元，進(jìn)口 環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 40 000 元。海關(guān)于 2008 年 5 月 23 日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳 款書(shū)，該公司于 2008年 6月 12日繳納（注： 6月 8日為端午節(jié)，公休日順延至 6月 9日）， 應(yīng)征的稅款滯納金為： （ ）A、 0 元B 、 50 元 C 、 100 元 D 、 125 元答案： A解釋：先算

5、滯納的天數(shù)。 5月 23加上 15 天，是 6月 7日，繳納稅款的截止日。但截止 日 6月 7日是（周六） ，繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工 作日， 6 月 8、9 日為節(jié)假日，第一個(gè)工作日是 6 月 10 日。最后的繳款期限 6 月 10 日， 6 月 10 日去繳納稅款不存在滯納。 6 月 11 日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的 計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此 6月 11、 12為滯納 2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %oX滯納天數(shù)=1 0000X 0.5 %X 2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額X 0.

6、5 %oX滯納天數(shù)=40 000X0.5 %X 2=40今年是分開(kāi)計(jì)算的，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣 50 元，免予征收。二、滯報(bào)金的內(nèi)容 進(jìn)口貨物申報(bào)期限為自裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日。進(jìn)口貨物超過(guò)規(guī)定期限向海關(guān)申報(bào)的， 滯報(bào)金的征收， 以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15 日為起始日，以海關(guān)接受申報(bào)為截止日。進(jìn)口貨物滯報(bào)金按日征收，起始日和截止日均 計(jì)入滯報(bào)期間。滯報(bào)金的計(jì)征起始日如遇法定節(jié)假日或休息日，則順延至第一個(gè)工作日。1、 裝載貨物的運(yùn)輸工具于 6月2日（周四）申報(bào)進(jìn)境，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人于6月20申報(bào)，海關(guān)于當(dāng)天接受申報(bào)。 該批貨物的完稅價(jià)格為人民幣80 000元，則滯報(bào)金應(yīng)為

7、（）。A 0 元 B 、80 元 C、160 元 D、125 元答案：C解釋：先算滯報(bào)的天數(shù)，6月2加上14天，是6月16日（周四），6月16日式申報(bào)的 截止日。申報(bào)的截止日不是節(jié)假日或休息日的，因此申報(bào)的截止日不存在順延。因此6月17日為滯報(bào)的起始日，海關(guān)接受申報(bào) 6月20日為申報(bào)的截止日，滯報(bào)的起始日和截止日都 計(jì)入滯報(bào)期間。因此 6月17、18、19、20滯報(bào)了 4天。滯報(bào)金=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格X 0.5 %oX滯報(bào)天數(shù)=80 000 X 0.5 %X 4=160 元2、 裝載貨物的運(yùn)輸工具于 6月2日（周五）申報(bào)進(jìn)境，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人于6月20申報(bào)，海關(guān)于當(dāng)天接受申報(bào)。 該批貨物的完

8、稅價(jià)格為人民幣80 000元，則滯報(bào)金應(yīng)為（）。A 0 元 B 、80 元 C、160 元 D、125 元答案：B解釋：先算滯報(bào)的天數(shù)，6月2加上14天，是6月16日（周五），6月16日為申報(bào)的 截止日。6月17日為滯報(bào)的起始日（周六），滯報(bào)金的計(jì)征起始日如遇法定節(jié)假日或休息日， 則順延至第一個(gè)工作日。因此計(jì)征起始日順延至6月19日，滯報(bào)的起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此6月19、20滯報(bào)了 2天。滯報(bào)金=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格X 0.5 %oX滯報(bào)天數(shù)=80 000 X 0.5 %X 2=80 元1、境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額人民幣 15000 元,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

9、額為人民幣30000元，海關(guān)于2007年4月16日（星期一）填發(fā) 海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是：A. 0元B. 45 元D.225 元標(biāo)準(zhǔn)答案：a納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從2007年4月16日（星期一）的第二天（4月17日）起算，5月1 日是15日繳款期滿之日，但5月1日到7日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至其后的第 一個(gè)工作日，即5月8日為最遲繳納稅款日，該公司于2007年5月10日繳納稅 款，則5月9、10日為滯納期。逾期2天計(jì)算，關(guān)稅滯納金額為15元，進(jìn)口環(huán) 節(jié)增值稅滯納金額為30元，均未達(dá)起征額人民幣50元，免予征收，故本題正確 選項(xiàng)為A。2、某企業(yè)從香港進(jìn)口皇冠豪華轎車一輛，關(guān)稅稅率為100%經(jīng)海關(guān)審定，其成交價(jià)格為每輛CIF天津新港25000美元。已知海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日外匯牌價(jià)： 100美元=868.82元人民幣（買(mǎi)入價(jià)），100美元=873.18元人民幣（賣(mài)出價(jià)）。 求海關(guān)應(yīng)征消費(fèi)稅。（該車消費(fèi)稅稅率為 8%計(jì)算過(guò)程：1、外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)：100美元=（868.82+873.18 ）/2=871元人民幣，即1美元=8.71元人民幣2、完稅價(jià)格=25000*8.7仁217750元3、關(guān)稅=完稅