企業(yè)利潤及其分配處理

1、第四章利潤及其分配、利潤及其構成利潤的概念（P253） 企業(yè)利潤的構成r主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤J其他業(yè)務收入其他業(yè)務利潤1其他業(yè)務支出 企業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額補貼收入L以前年度損益調整企業(yè)利潤指標及其相互關系（產品銷售毛利=產品銷售收入一產品銷售成本）1產品銷售利潤=產品銷售收入一產品銷售成本一產品銷售費用一產品銷售稅金 （主營業(yè)務利潤）及附加2、營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤一管理費用一財務費用3、 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出土以前年度損益調整4、凈利潤=利潤總額一所得稅說明：1、產品銷售稅金及附加（含營業(yè)稅、消費稅，不含增值稅，但含 以增值稅

2、為稅基計算的各項附加稅費。）2、其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入：產品以外的銷售，如材料、無形資產、不動產。 其他業(yè)務支出：與其他業(yè)務收入配比的全部成本、費用、稅金。 收入：借：銀行存款支出：借：其他業(yè)務支出貸：其他業(yè)務收入貸：原材料無形資產 應交稅金3、投資收益：各種形式的對外投資的收益，損失則為減項。投資收益損失 收益（凈損失） 對照理解重要性原則： 主營業(yè)務利潤的核算帳戶 其他業(yè)務利潤的核算帳戶 投資凈收益的核算帳戶4、營業(yè)外收支（P254-255）注意兩個問題：財產清查盤盈、盤虧:（P147-148）凈收益固定資產一般作營業(yè)外收支（正常：增減費用流動資產I非正常損失

3、：營業(yè)外支出固定資產報廢清理凈損益（P146）固定資產10000 10000累計折舊9500 9500固定資產清理固定資產凈值轉入.500殘值收入f清理費用營業(yè)外收入<5、補貼收入：企業(yè)按規(guī)定收取的各種政策性補貼本年利潤補貼收入應收補貼款銀行存款轉入算出 收到6、以前年度損益調整（P256）以前年度損益調整XXX核銷損失結轉 XXX繼續(xù)掛帳追收其他應收款營業(yè)外支出本年利潤本年利潤營業(yè)外收入其他應付款結轉作收入XXX繼續(xù)掛帳支付7、所得稅94年將所得稅由利潤分配項目改為支出科目 （費用），其理由: 國家強制參與分配，對企業(yè)而言無權作出選擇，因此作支出。（四組公式理解記憶：損益表結轉利潤分錄

4、指標計算） 二、本年利潤結算的會計處理利潤結算的方法（P258）月末季末年末帳結法VVV表結法VVX利潤結算的主要帳戶及其相互關系年內各月末本年 支利潤收水利潤年內各月末利潤分配收入類帳戶XXXX帳結法的會計分錄1、月末（P259-260例 7）結轉（結清）收入類科目結轉（結清）支出類科目2、年末（P260）結轉本年凈利潤；如果是虧損則作相反分錄 三、利潤分配的核算盈利企業(yè)利潤分配的核算1、盈利企業(yè)利潤分配的主要內容（P260-261）提取法定盈余公積和任意盈余公積 法定盈余公積法定比例：J公司制企業(yè)10%其他企業(yè)，自定，不低于10%（累計提取達到注冊資本50%以上可不再提取，使用減少后應再提

5、） 任意盈余公積自定，不強制。盈余公積用途：彌補虧損；分配股利；增加實收資本（轉增后不得 低于25%）。提取法定公益金法定比例公司制企業(yè) 5-10%t其他不超過法定盈余公積比例向投資者分配利潤2、利潤分配的會計處理（P262）利潤分配帳戶及其所屬的明細帳戶 本年利潤XXX年終結轉 利潤分配提取公積金、公益金 一甲應付利潤 一利潤分配一利潤分配一特別注意：禾U潤分配一未分配利潤核算內容？核算內容？借余貸余反映經濟內容？反映經濟內容？ “利潤分配”總帳所屬明細帳戶中唯一一個在年終決算后仍保留 余額的帳戶； 貸余：表示未分配利潤?？紤]到期初余額，準確提法：“累計未分配利潤” 借余：表示未彌補虧損?？紤]到期初余額，準確提法：“累計未彌補虧損”例:本年利潤80000 80000利潤分配一提取盈余公積 12000 12000我分配 利潤分配一應付利潤5000050000分配62000初余2000080000貸余38000累計未分配利潤利潤分配一未分配利潤盈利企業(yè)利潤分配的核算（P262例8） 結轉全年利潤 提取公積金、公益金 向投資者分配利潤 年終結轉虧損企業(yè)彌補虧損的核算1、稅前補虧、稅后補虧分錄形式相同：借：本年利潤