企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)

1、附件企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，維護(hù)納 稅人合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí) 施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通 知（國(guó)稅發(fā)200830號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特 制定本辦法。第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。第三條 核定征收適用范圍。（一）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；3. 擅自銷毀

2、賬簿或者拒不提供納稅資料的；4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅 務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。（二）納稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所 得稅：1. 享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括 僅享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅 收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利 企業(yè)）；2. 匯總納稅企業(yè)（視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所 得稅的分支機(jī)構(gòu)除外）

3、；3. 上市公司；4. 銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、 期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、 擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；5. 會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、 工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、 專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；6. 專門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；7. 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)；8. 一定規(guī)模以上的納稅人；9. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅 人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。 對(duì)符合查賬征收條件的納

4、稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查 賬征收。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，核定應(yīng)稅所得 率或者核定應(yīng)納所得稅額。（一）具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：1. 能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)） 成本費(fèi)用總額的；2. 能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查 實(shí)）收入總額的；3. 通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi) 用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平 相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；2. 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

5、3. 按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；4. 按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上 方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。第六條核定征收企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅 額計(jì)算公式如下：（一）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額X應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/ （1-應(yīng)稅所得率） X應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（二）收入總額是指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中 華人民共和國(guó)企業(yè)所

6、得稅法實(shí)施條例規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。（三）應(yīng)稅所得率的確定和調(diào)整：1. 結(jié)合我省地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)規(guī)模，應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定（以下應(yīng)稅所得率僅適用于事前核定）:行業(yè)上一年度收 入總額（萬(wàn)元）西安市寶雞市、咸陽(yáng)市、銅川市、 渭南市、韓城 市、楊凌示范 區(qū)、西咸新區(qū)榆林市、 延安市漢中市、 安康市、 商洛市、農(nóng)、林木、0-500 （含）3333牧、漁業(yè)500以上5555制造業(yè)0-1000 （含）55551000以上9867批發(fā)和零 售貿(mào)易業(yè)0-500 （含）4444500以上7655交通運(yùn)輸 業(yè)0-500 （含）8777500以上988

7、8建筑業(yè)0-2000 （含）88882000以上12111010飲食業(yè)0-500 （含）10988500以上1110109娛樂(lè)業(yè)0-500 （含上20191917其他行業(yè)0-500 （含）12111110500以上131212112. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根 據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額、成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、 燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。第七條企業(yè)征收方式發(fā)生變更的（由查賬征收變?yōu)楹硕?征收，或由核定征收變?yōu)椴橘~征收的）應(yīng)在企業(yè)所得稅核定 征收鑒定表中注明變更原因。 企業(yè)所得

8、稅核定征收鑒定表 一式三份，所得稅管理部門(mén)一份；稅源管理部門(mén)一份，作為納 稅人征管檔案；另一份送達(dá)納稅人執(zhí)行。第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核 定征收管理工作，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基 本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致， 確保核定征收工作的公正、公平。第九條納稅人年度應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，原 則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主 營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化 達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或 應(yīng)稅所得率。第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得 稅額或應(yīng)稅所

9、得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì) 各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。第一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率過(guò) 程中，對(duì)納稅人提供經(jīng)營(yíng)信息和相關(guān)涉稅資料不真實(shí)，造成核 定征收應(yīng)納稅額偏低的，或者采取核定應(yīng)稅所得率征收的，在 納稅申報(bào)中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費(fèi)用等，應(yīng)按照中華 人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。第十二條 本辦法自2017年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)所得稅核定征收鑒定表金額單位：元申報(bào)所屬年度:納稅人名稱（簽章）納稅人識(shí)別號(hào)聯(lián)系電話納稅人注冊(cè)地址郵政編碼經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)戶銀行行業(yè)類別賬號(hào)主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目上年收入總額上年成本費(fèi)用額上年企業(yè)所得稅額上年注冊(cè)資本上年繳納增值稅額上年固定資產(chǎn)總額上年原材料耗用量（額）上（本）年燃料、動(dòng) 力耗用量（額）上年職工人數(shù)上年職工工資支出額上年征收方式項(xiàng)目納稅人自報(bào)情況稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)賬簿設(shè)置情況賬簿、憑證保存情況收入核算情況成本費(fèi)用核算情況履行納稅義務(wù)情況納稅申報(bào)情況征收方式發(fā)生變更的原因其他情況企業(yè)法人聲明本人保證本企業(yè)提供的申請(qǐng)資料真實(shí)、完整，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律責(zé)任。企業(yè)法人（負(fù)責(zé)人）簽章：年 月日納稅 人對(duì) 征收 方式