審計(jì)整改流程體系優(yōu)化措施

1、審計(jì)整改流程體系優(yōu)化措施審il署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)丄作的規(guī)定對(duì)審il發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改作出了明確規(guī)定， 要求建立健全整改機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，整改情況與考核、獎(jiǎng)懲 掛鉤，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)且已糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告中反應(yīng)等，審計(jì)發(fā)現(xiàn) 問(wèn)題整改丄作被提到相當(dāng)重要的位置，但實(shí)際狀況卻不盡如人意。（一）被審汁部門(mén)整改能動(dòng)性不強(qiáng)，審計(jì)問(wèn)題長(zhǎng)期得不到有效整改。部分被 審計(jì)部門(mén)重業(yè)務(wù)，輕管理，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題避重就輕，存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為審計(jì) 是在找茬，加重了負(fù)擔(dān)，整改起來(lái)麻煩，進(jìn)而導(dǎo)致不重視，整改效果差。（二）部分審計(jì)人員對(duì)整改不重視，整改停留于表面。由于審計(jì)人員認(rèn)識(shí)不 夠充分，認(rèn)為審計(jì)建議只是形式，整改

2、任務(wù)整改責(zé)任都在被審計(jì)部門(mén)。同時(shí)由于 知識(shí)結(jié)構(gòu)、自身能力限制，無(wú)法提岀可行性建議，或者審計(jì)人員日常工作量大， 無(wú)暇顧及整改工作，出具審計(jì)報(bào)告后沒(méi)有實(shí)施后續(xù)審計(jì)。（三）整改考核體系與問(wèn)責(zé)機(jī)制缺失，導(dǎo)致屢查屢犯。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，重 在事實(shí)描述、問(wèn)題依據(jù)、審計(jì)建議，在問(wèn)題定性、產(chǎn)生原因分析及責(zé)任追究方面 嚴(yán)重缺失，責(zé)任人沒(méi)有得到任何懲戒，從而審訃毫無(wú)威懾可言，起不到警示作用， 對(duì)于相關(guān)責(zé)任人，犯了錯(cuò)不用付出代價(jià)，因而問(wèn)題也得不到徹底整改，會(huì)出現(xiàn)屢查屢犯的惡性 循環(huán)。二、促進(jìn)有效整改的對(duì)策分析（-）以審計(jì)建議提出質(zhì)量為起點(diǎn)，促審計(jì)整改事半功倍內(nèi)審部門(mén)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)

3、建議， 被審訃部門(mén)整改。審計(jì)建議是問(wèn)題整改的起點(diǎn)，整改意見(jiàn)和建議較強(qiáng)的科學(xué)性、 可操作性及可實(shí)現(xiàn)性，是被審計(jì)部門(mén)全面徹底整改的客觀條件，審計(jì)人員一定要 從自身抓起，切記不可忽視審訃建議的重大作用。審訃建議應(yīng)注重源頭整改。即站位要高，基于但乂要跳出本次審計(jì)事項(xiàng)，挖 掘風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的深層次原因，針對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因強(qiáng)化整改， 尤其是對(duì)于較為普遍的現(xiàn)象，分清是操作層面的問(wèn)題還是機(jī)制體制、管理方面的 問(wèn)題，界定性質(zhì)后提出有針對(duì)性、直擊問(wèn)題根源的審計(jì)建議，只有源頭整改才能 杜絕類似問(wèn)題的再次發(fā)生。怎樣挖掘源頭，需要充實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)到問(wèn)題定性部 分的分析推導(dǎo)，擴(kuò)充問(wèn)題定性推理過(guò)程，完善定性原因

4、的描述，這樣的整改建議 貼近事實(shí)，更合理易操作。避免違而不罰，避重就輕。內(nèi)審部門(mén)可以提出追究責(zé)任的建議，內(nèi)部審計(jì)結(jié) 果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲相關(guān)干部的重要依據(jù)。整改是一個(gè)糾偏改錯(cuò) 的過(guò)程，一定會(huì)挖掘到一些隱蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敬感問(wèn)題的處理，有時(shí)審計(jì)部門(mén)會(huì)遇到很 大的壓力及阻力，這時(shí)候只有秉公處理，脫離人情世故，遠(yuǎn)離遷就照顧，當(dāng)罰則 罰，才能起到審計(jì)震懾作用，促審計(jì)整改事半功倍。（二）推進(jìn)整改問(wèn)題分類，按類別區(qū)別以待從制度、流程操作、執(zhí)行等方面對(duì)審訃發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因分析歸類，不同 類別審計(jì)整改要求不同，整改措施、重點(diǎn)、方式方法各異，明晰類別才能有的放 矢，最終達(dá)到整改LI

5、的。1.立行立改，糾正到合規(guī)此類問(wèn)題定性明確，被審計(jì)部門(mén)無(wú)爭(zhēng)議、易接受，可操作性強(qiáng)，因而最容易 完成整改。如，超審定金額支付工程款，整改要求是按審定金額付款，追回多付 款項(xiàng)；建筑工程未履行審批手續(xù)，要求完善資料，盡快補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；收支未納 入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，要求收入與支出應(yīng)在單位賬務(wù)明確體現(xiàn)，收支不能相抵等，該 類問(wèn)題必須立行立改，將問(wèn)題糾正到合法、合規(guī)狀態(tài)。2.制度先行，避免再發(fā)生此類問(wèn)題主要是無(wú)制度可依，或制度要求不嚴(yán)，被審計(jì)部門(mén)完善制度，改變 業(yè)務(wù)流程即可完成整改。例如，檔案資料管理無(wú)制度要求，歸放管理混亂，查找 資料費(fèi)時(shí)費(fèi)力，其至因無(wú)規(guī)律亂放導(dǎo)致資料找不到。有的部門(mén)接收、借出資料無(wú)交接記

6、錄，整改要求是制定 檔案管理制度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行；物資收發(fā)無(wú)出入庫(kù)及驗(yàn)收手續(xù)，要求訂立制度, 完善物資收發(fā)驗(yàn)收流程，無(wú)驗(yàn)收單財(cái)務(wù)部門(mén)不付款，確保手續(xù)完備。3.提升能力，減少失誤有些問(wèn)題的產(chǎn)生是因?yàn)橹饔^因素造成的，專業(yè)能力不強(qiáng)、認(rèn)識(shí)不夠、操作不 當(dāng)?shù)龋祟悓徲?jì)問(wèn)題的整改，要求被審計(jì)部門(mén)對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、 嚴(yán)格管理，才能杜絕此類問(wèn)題的發(fā)生。此類問(wèn)題如財(cái)務(wù)支出依據(jù)不完整，無(wú)合同 或發(fā)票付款，由于審票會(huì)計(jì)操作不當(dāng)，會(huì)計(jì)主管審核不嚴(yán)；簽訂合同不合規(guī)，因 審核合同人員認(rèn)識(shí)不足，能力有限；招投標(biāo)不符合規(guī)定，由于操作不當(dāng)造成。4.難點(diǎn)多請(qǐng)示，協(xié)調(diào)保完成此類問(wèn)題要么是一些歷史性遺留問(wèn)題，整改觸動(dòng)的面

7、廣，不好操作，要么是 單個(gè)部門(mén)無(wú)法完成，需要其他部門(mén)協(xié)調(diào)溝通的問(wèn)題，整改難度較大。必須明確責(zé) 任主體、限定期限、加強(qiáng)考核，同時(shí)多請(qǐng)示多匯報(bào)，勤協(xié)調(diào)勤溝通，多方努力促 整改完成。這類問(wèn)題包括應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問(wèn)題，應(yīng)查明原因，及時(shí)催要。按規(guī) 定計(jì)提壞賬，根據(jù)相關(guān)證據(jù)資料確定無(wú)法收回的，按規(guī)定進(jìn)行核銷；未進(jìn)行消防驗(yàn)收問(wèn)題，應(yīng)督促責(zé)任部門(mén)簽訂責(zé)任狀，按消防部門(mén)的整改 要求限期整改。（三）以明確流程為基礎(chǔ)，推動(dòng)審計(jì)整改工作常規(guī)化開(kāi)展建立審計(jì)整改報(bào)告流程，明確整改報(bào)告內(nèi)容及要求，并嚴(yán)格執(zhí)行。審計(jì)整改 報(bào)告必須制度化、流程化、常規(guī)化開(kāi)展，對(duì)報(bào)告時(shí)限、內(nèi)容等作具體明確要求。 杜絕整改拖延，無(wú)規(guī)則，不問(wèn)不反饋，

8、審計(jì)部門(mén)“打一鞭子向前進(jìn)一步”的現(xiàn)狀, 降低溝通成本，提升對(duì)整改監(jiān)督的便利性，這樣才能規(guī)范整改流程，提高整改效 率。首先需要信息部協(xié)助，通過(guò)行政辦公信息化0A運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中的“流程”版塊, 創(chuàng)建“審計(jì)整改報(bào)告”流程，作為審計(jì)部門(mén)的常規(guī)流程存在。有了技術(shù)支持之后, 需要制定整改報(bào)告制度，并讓全單位知曉，作為硬性約束，被審計(jì)部門(mén)必須無(wú)條 件執(zhí)行。具體步驟如下，審計(jì)項(xiàng)口完成，審計(jì)報(bào)告發(fā)放至責(zé)任科室后，責(zé)任科室 需在收到審計(jì)報(bào)告或?qū)徲囈庖?jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)，按規(guī)定要求填報(bào)“審計(jì)整改報(bào) 告”。填報(bào)項(xiàng)目包括審計(jì)意見(jiàn)、整改責(zé)任人、整改措施、整改狀態(tài)。審計(jì)部門(mén)根 據(jù)整改報(bào)告填報(bào)內(nèi)容，檢查整改結(jié)果，如整改完成，簽批整

9、改到位意見(jiàn)，此流程 結(jié)束歸檔；如未完成整改，或整改難度大，一個(gè)整改周期無(wú)法整改到位的問(wèn)題， 實(shí)施每周報(bào)告制，周報(bào)告內(nèi)容包含未整改到位的原因分析，處理措施，下一步訃 劃，時(shí)間安排。如遇到難以解決、需協(xié)調(diào)的問(wèn)題，審計(jì)整改報(bào)告”流程中預(yù)留有專欄，被審計(jì)部門(mén)需在對(duì)應(yīng)位置進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，以 便審計(jì)部門(mén)了解難點(diǎn)及深層次原因，進(jìn)而督辦幫助解決。（四）建立機(jī)制、完善辦法，考評(píng)追責(zé)有據(jù)可依首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視，設(shè)立審計(jì)報(bào)告一把手簽批制，一把手對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行 批示，然后下發(fā)至被審訃部門(mén)。同時(shí)審il部門(mén)適時(shí)增加向一把手匯報(bào)整改情況頻 次，加強(qiáng)一把手直接指導(dǎo)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。建立審計(jì)整改考核指標(biāo)體系，納入科

10、室及負(fù)責(zé)人年終考核，同時(shí)，將審計(jì)整 改考核與干部考核任命，工資報(bào)酬掛鉤，增強(qiáng)整改剛性約束。針對(duì)年終未完成整 改LI標(biāo)的，査明原因，山于歷史性因素等客觀原因未完成整改，山審計(jì)整改委員 會(huì)綜合評(píng)定，根據(jù)評(píng)定結(jié)果扣相應(yīng)分值；因不作為等主觀因素造成的應(yīng)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。考核指標(biāo)體系包括時(shí)效性指標(biāo)和整改率指標(biāo)兩個(gè)方面，時(shí)效性包含整改反饋 時(shí)效性和整改完成時(shí)效性，設(shè)定該指標(biāo)是為了促使被整改部門(mén)加速整改，避免拖 延、應(yīng)付。未按規(guī)定提交審訃整改報(bào)告流程，每次扣1分；到期未完成整改，每 項(xiàng)問(wèn)題每逾期1月扣0.1分。整改率指標(biāo)主要考核年度整改率，年度整改率低于 100%的,扣“未整改率*10”分。（五）鞏固審計(jì)整改基本價(jià)

11、值，挖掘內(nèi)在延伸價(jià)值內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要打造內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，按照審計(jì)時(shí)間、被審計(jì)部門(mén)名稱、審 計(jì)報(bào)告編號(hào)、審計(jì)問(wèn)題分類、問(wèn)題描述、原因分析、審計(jì)建議、整改措施及整改 效果等建立審計(jì)整改數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行信息輸入并及時(shí)更新。信息填列時(shí)要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn), 統(tǒng)一歸口，盡量設(shè)立使用篩選功能，以利于查詢、統(tǒng)計(jì)分析，便于使用管理。建 立整改數(shù)據(jù)庫(kù)有橫向和縱向兩大功能，橫向來(lái)說(shuō)，通過(guò)大數(shù)據(jù)統(tǒng)訃共性、普遍性 問(wèn)題，以點(diǎn)帶面，總結(jié)容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)，進(jìn)而開(kāi)展專項(xiàng)審訃，集中整治整改。 縱向來(lái)講，針對(duì)同一類問(wèn)題，檢查被審訃部門(mén)有沒(méi)有徹底整改到位，堅(jiān)決遏制屢 審屢犯現(xiàn)象。通過(guò)大數(shù)據(jù)，排查易錯(cuò)點(diǎn)，在單位內(nèi)部適時(shí)進(jìn)行公示，亮起警示燈，讓其他 部門(mén)對(duì)比反思、自查自檢、主動(dòng)整改，可以起到很好的預(yù)防警示作用。另外，對(duì) 審計(jì)整改