登記銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬的方法

1、銀行存款日記賬、現(xiàn)金存款日記賬的記法一、啟用賬簿或調(diào)換記賬人員時，應(yīng)在賬簿的“啟用及交接記錄”封面內(nèi) 逐項(xiàng)填記有關(guān)事項(xiàng)。二、會計(jì)賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證計(jì)入帳內(nèi)。登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上注明“"”符號，表示已經(jīng)入賬。三、登帳時使用藍(lán)色或黑色鋼筆或水筆。更正時使用紅色鋼筆或水筆。四、賬簿登記不得刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用褪色藥水更改字跡。 發(fā)生錯誤時，應(yīng)該按照劃線法進(jìn)行更正：1、登記賬簿發(fā)生錯誤將需要改正的字體用紅色鋼筆劃去重新更正，并加 蓋記賬人員印章。2、數(shù)字發(fā)生錯誤時不得只刪去一個位數(shù)，應(yīng)該將整個數(shù)字刪去并更正 正確數(shù)字，并加蓋記賬人員印章。五、要正確登記日記帳應(yīng)：根據(jù)審核無誤

2、的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的收款 憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記帳憑證所附原始憑證，序時、 逐筆地登記日記帳中各欄；要逐日結(jié)算余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù) 核對；定期與銀行送來的對帳單進(jìn)行核對。在具體登記帳簿時應(yīng)做 到以下幾項(xiàng)要求：六、1. 先將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料 逐項(xiàng)計(jì)入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢，記帳人員要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登 記的符號“，表示已經(jīng)記帳。七、2.帳簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁 空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。除制

3、度規(guī)定允許用紅色墨 水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者 鉛筆書寫。帳簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/ 2,以便留有改錯的空間。八、3.必須每天定期結(jié)出帳戶的余額，每一帳頁登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁時， 應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄 內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁 合計(jì)數(shù)及金額只寫在下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承 前頁”字樣。九、4.帳簿記錄錯誤的更正方法。如果會計(jì)帳簿記錄發(fā)生錯誤，不允許 用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯誤，也不允 許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果是帳

4、 簿登記發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須 使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字， 并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更 正，不得只更正錯誤的數(shù)字；對于錯誤的文字，可只劃去錯誤的部 分；對于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記帳 憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。十、5.定期對帳。定期與銀行送來的對帳單進(jìn)行核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。十一、 6. 定期結(jié)帳。十二、 日記賬應(yīng)該按日結(jié)出余額，日結(jié)可逐筆查詢余額，但也可以每隔五筆結(jié)一次余額，每日的最后一筆應(yīng)自然結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。有的會計(jì)在進(jìn)行現(xiàn)金日記賬

5、日結(jié)時，總是另起一行，摘要 欄內(nèi)寫“本日合計(jì)”，同時結(jié)出本日合計(jì)及余額，這樣做當(dāng)然可行， 但是一個月要另起三十行既占篇幅，又沒有必要。十三、 一般月結(jié)的方法是在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中用紅色字居中書寫“本月合計(jì)”同時在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再 劃一條通欄單紅線。十四、 年末各賬戶按前述方法進(jìn)行月結(jié)的同時，在各賬戶的本年最后一筆記錄下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。十五、 沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄填寫“平”字，并在余額欄“元”位填寫B(tài)表示。十六、 結(jié)轉(zhuǎn)下年時，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末劃通欄雙紅線， 并在下面一行摘要居

6、中紅筆注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”滋養(yǎng)。轉(zhuǎn)入下年新賬 時，第一筆摘要欄內(nèi)紅筆填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”即可 。一、什么是賬簿所謂賬簿，就是以會計(jì)憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的一種專門方法，也是會計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。二、賬簿的種類1. 按性質(zhì)和用途分類賬簿按其性質(zhì)和用途來分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。（1）日記帳也稱序時賬簿，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿， 該種賬簿按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬 普通日記賬用來序時記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。特種日記賬用來序時記錄某種

7、經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)。例如，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。（2）分類賬是按照賬戶分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。該賬簿按照分類詳細(xì)程度的不 同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級會 計(jì)科目設(shè)立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。它可以提 供各種資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、成本、收入等總括核算資料。明細(xì)分類賬簿，簡稱 明細(xì)賬，是按照二級或明細(xì)會計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶。（3）備查賬又稱輔助賬，是對日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn) 行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入、租出固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。2. 按外在形式分類 賬薄按照外在形式來分，可分為訂本賬、活

8、頁賬、卡片賬1）訂本賬是將賬頁固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失，防止損抽賬頁， 易于歸檔保管。因此，一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等 采用訂本賬。（2）活頁賬是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬 工作的分工，但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號，登記使用 完后裝訂成冊。明細(xì)分類賬多為活頁賬。（3）卡片賬是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點(diǎn)是比較靈活，可根據(jù)需要增添、調(diào)整， 但也易于散失。 以上不同類別的賬簿，由于其所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，所以， 其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內(nèi)容也不盡相同。但是，各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

9、（1）封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、材料明 細(xì)賬等，還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。（2）賬頁：賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄，憑證種類和號數(shù)欄、 摘要欄、金額欄。三、賬簿的設(shè)置出納主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價 證券方面的一些明細(xì)分類賬。有價證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價證券 的增減變動及結(jié)存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設(shè)明細(xì)賬 進(jìn)行核算，如設(shè)“長期投資股票投資（XX股票）”明細(xì)科目核算本單位對X X股票的購進(jìn)、售出以及結(jié)存情況。日記賬可以先用“三欄式”賬簿

10、，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細(xì)賬一般選用 “三欄式”賬簿。四、出納賬簿的啟用賬簿是重要的會計(jì)檔案和歷史資料。啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上 寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、 賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單 位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動時，應(yīng)當(dāng)注明交接 日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活 頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成份。裝訂后再按實(shí)際使用的 賬頁

11、順序編定頁碼。在總分類賬和明細(xì)分類賬第一頁的前面，分別另加目錄， 記明每個賬戶的名稱和頁次，以便檢查、登記和防止賬頁散失。一、登記賬簿的基本要求（ 1）賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證及時登記，記賬時必須嚴(yán)格根據(jù)經(jīng) 過審核的會計(jì)憑證填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號， 不得只填列會計(jì)科目的編號，不填列會計(jì)科目的名稱。為了防止重記、漏記和便于查閱，登記時應(yīng)將記賬憑證號記入賬簿，同時在記賬憑證上注明“V”記 號，表示已經(jīng)登記入賬。（ 2）為了使記賬簿記錄清晰整潔，防止篡改，記賬時必須用藍(lán)黑色墨水筆 書寫，不能使用鉛筆和圓珠筆書寫。紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯、沖賬等規(guī) 定范圍內(nèi)使用。

12、（ 3）各類賬簿必須按編好的頁碼順序登記，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生 隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁或空行處用紅墨水筆劃對角線或注明“此頁空白”、 “作廢”等字樣。不得任意撕毀訂本式賬簿的賬頁。不得隨意抽掉活頁式或卡 片式賬簿的賬頁。（4）訂本賬簿若出現(xiàn)預(yù)留賬頁不夠需跳頁登記時，應(yīng)在末行摘要欄內(nèi)注明 “過入第XX頁”并在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“承XX頁”。（ 5）每登滿一頁賬頁，應(yīng)在該賬頁的最后一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”；同時在下一頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額 及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。（ 6）“摘要”欄的文字記述要簡潔清楚扼要，并逐步規(guī)范化，書寫工整，

13、 不得亂用簡化字，數(shù)字應(yīng)用阿拉伯字書寫。（ 7）不得對賬簿進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用其他化學(xué)方式更改字跡，以防 篡改舞弊。二、總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記總分類賬戶是根據(jù)總分類賬科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總 括分類核算的賬戶?？偡诸愘~戶又稱總賬賬戶，總分類賬戶提供總括核算指標(biāo)。 明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì) 分類核算的賬戶。明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶。明細(xì)分類賬戶是企業(yè)會計(jì)部 門依據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、管理上的要求及方便會計(jì)核算等而自行設(shè) 置的。 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，兩者登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的，只是 詳細(xì)層次不一樣。因此，在會計(jì)

14、核算中，要采取平行登記的方法。所謂平行登 記，是指凡涉及明細(xì)分類賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會計(jì)憑證一方面記入 相關(guān)總分類賬戶，另一方面又要記入所屬明細(xì)分類賬戶的一種登賬方法。采用 平行登記，一方面可以滿足經(jīng)營管理者對總括資料及詳細(xì)核算資料的相互關(guān)系， 另一方面可以檢查賬務(wù)記錄的正確性?？梢?，平行登記是企業(yè)內(nèi)部牽制制度在 會計(jì)核算上的具體運(yùn)用。平行登記的要點(diǎn)通常有以下幾點(diǎn)。（ 1）同時登記 又稱雙重登記。指對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同一會計(jì)期間內(nèi) （如月度內(nèi)），既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入其所屬的有關(guān)明細(xì)分類 賬戶，不能漏記或重記。（ 2）方向相同 指對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記總分類賬戶和明細(xì)分

15、類賬戶 時，其各自的記賬方向必須一致。即總分類賬戶登記的借方，明細(xì)分類賬戶也 應(yīng)登記在借方；總分類賬戶登記在貸方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在貸方。3）依據(jù)相同 總分類賬和明細(xì)分類賬是對同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映，雖然登賬的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或是科目記賬匯總表，但它 們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。（ 4）金額相等 指將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入幾個明細(xì)分類賬戶時，則記入總分 類賬戶的金額，應(yīng)與記入幾個明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。一、劃線更正法在登記賬簿前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，或是在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤而 記賬憑證無錯誤，可用此法。方法：先在記賬憑證或賬簿中錯誤的文字或數(shù)字 上劃一條紅線，表示

16、注銷錯誤部分，劃線要保證原有字跡仍可辨認(rèn)。錯誤數(shù)字 要全部劃去，更正人員在更正處簽章，以表示負(fù)責(zé)。例如，記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時，將 3500 元誤記為 3000 元，應(yīng)用劃線更正法更正為 3500 元（這里劃線用紅線）并加蓋名章。二、紅字更正法用填制紅字記賬憑證（金額用紅字）更正錯誤記錄。這種方法一般用于下面兩種情況：1. 在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計(jì)賬簿記錄的金額有錯誤，所記金額比應(yīng)記金額要大。更正方法是：將多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計(jì)科目 相同的記賬憑證，并據(jù)以登記賬戶，用以沖銷多記的金額，更正錯誤。 例如， 采購人員預(yù)借出差旅費(fèi)，付給現(xiàn)金 400 元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“其

17、他應(yīng)收款” 賬戶，該賬戶是資金占用性質(zhì)賬戶。預(yù)付差旅費(fèi)借記“其他應(yīng)收款”賬戶。但 在填寫記賬憑證時，誤將金額填為 500 元，并據(jù)此已登記入賬：（ 1）借：其他應(yīng)收款 500貸：現(xiàn)金 500更正時，填制紅字記賬憑證，注銷多記的 100 元。（ 2）借：其他應(yīng)收款 100貸：現(xiàn)金 1002. 在記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證在會計(jì)賬簿所用會計(jì)科目或記賬方向有錯誤， 或會計(jì)科目均有錯誤。更正方法是：先填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同 而金額是紅字的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿，因此，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。 然后再用藍(lán)字填制一張符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確的記賬憑證，并據(jù)此登記賬簿。例如，采購人員預(yù)借出差旅費(fèi)， 付

18、給現(xiàn)金 400 元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入 “其 他應(yīng)收款”賬戶，但在填制記賬憑證時，該填成借記“應(yīng)收賬款賬戶，并據(jù)此 已登記入賬：（ 1）借：應(yīng)收賬款 400貸：現(xiàn)金 4002）借：應(yīng)收賬款 400貸：現(xiàn)金 400然后填制正確的記賬憑證：（ 3）借：其他應(yīng)收款 400貸：現(xiàn)金 400三、補(bǔ)充登記法就是用填制補(bǔ)充的記賬憑證來更正錯誤的記錄。這種方法適用于記賬以后 發(fā)現(xiàn)記賬憑證和會計(jì)賬簿的金額和錯誤，且所記金額小于應(yīng)記的正確金額。更正方法是：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證會計(jì)科目相同的 記賬憑證，并據(jù)此登賬，用以補(bǔ)充少記的金額，更正錯誤。 例如，采購人員預(yù) 借差旅費(fèi)，付給現(xiàn)金 400 元。在

19、填寫記賬憑證時，誤將金額填為 200 元，并據(jù) 此已登記入賬：（ 1）借：其他應(yīng)收款 200貸：現(xiàn)金 200更正時，再填制一張記賬憑證，補(bǔ)充少記的 200 元：（ 2）借：其他應(yīng)收款 200貸：現(xiàn)金 200、結(jié)賬為了總括一定時期內(nèi)（如年度、季度、月度）的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相應(yīng)的財(cái) 產(chǎn)收支情況，定期進(jìn)行的匯總、整理、總結(jié)工作就是結(jié)賬。每個單位都必須按 照有關(guān)規(guī)定定期做好結(jié)賬工作。 即要做好以下工作：（1）要明確結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部入賬，不能提前也不得延 時結(jié)賬。（ 2）對企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未獲得的利潤、 應(yīng)計(jì)提的折舊、 應(yīng)攤銷和預(yù)提費(fèi)用、 應(yīng)交稅金等，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)算，編制會計(jì)記賬

20、憑證，記入有關(guān)賬 簿。（ 3）對于各種費(fèi)用、 收益賬戶的余額要在有關(guān)賬戶間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 例如，“制 造費(fèi)用”賬戶的期末余額，要按一定的比例分配后，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶； 將“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅 金”、“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等有關(guān)賬戶的期末余額， 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（4）對于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細(xì)賬戶，結(jié)出本期 發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的方法有以下幾種：1. 日結(jié)賬每日業(yè)務(wù)終了，出納員逐筆、序時地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 后，應(yīng)結(jié)出本日結(jié)余額，現(xiàn)金日記賬應(yīng)與當(dāng)日庫存現(xiàn)金核對。 在分清“收入日 記賬”和“

21、支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后，結(jié) 出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn) 記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。2. 月結(jié)賬月結(jié)賬是以一個月為結(jié)賬周期，每個月末對本月內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行總 結(jié)。在每個月底，要采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬，即在各賬戶的最后一筆賬 的下一行結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合 計(jì)”字樣。月末如無余額，應(yīng)在“借或貸”一欄中注明“平”，并在“余額” 欄中記“ 0”后，劃上一條紅線。對需逐月結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)逐月 計(jì)算自年初至本月份止的累計(jì)發(fā)生額，并登記在

22、月結(jié)的下一行。在“摘要”欄 內(nèi)注明“本月止累計(jì)”字樣。3. 季結(jié)賬辦理季結(jié)，應(yīng)在各賬戶本季度最后一個月的月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示 本季結(jié)束；當(dāng)然，在紅線下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “本季合計(jì)”字樣，最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結(jié)工作。4. 年結(jié)賬年結(jié)賬是以一年為周期，對本年度內(nèi)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況及結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。在 年末，將全年的發(fā)生額累計(jì)，登記在 12 月份的合計(jì)數(shù)的下一行，在“摘要”欄 內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在下面劃雙紅線。對于有余額賬戶，應(yīng)把余額結(jié) 算下一年，在年結(jié)數(shù)的下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下 年的新賬頁的第一行的“摘要”欄內(nèi)注明

23、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并把上年末余額 數(shù)填寫在“余額”欄內(nèi)。二、對賬1. 什么是對賬對賬是為了保證賬簿記賬和會計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)可靠，每月將各賬簿的賬 戶記錄進(jìn)行核對，以保證賬賬相符、賬證相符、賬表相符。我們通常所稱的對 賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對三種方法。2. 賬證核對賬證核對是指核對出納賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、 內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。這種核對主要是在日常的記賬和編 制憑證時進(jìn)行的。月終，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就回過頭來對賬簿記錄與會計(jì)憑 證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，賬證核對主要檢 查登賬中的錯誤。核對時，將憑證和賬簿的記錄內(nèi)容、

24、數(shù)量、金額和會計(jì)科目 等相互對比，保證二者相符。3. 賬賬核對賬賬核對是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對，以保證賬賬相符，具體核對 內(nèi)容主要包括：（1）總分類賬中各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對 相符；借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對相符。（2）總分類賬中有關(guān)賬戶發(fā)生額和余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額 之和及余額之和應(yīng)分別核對相符。（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額與總分類賬中各該賬戶 的發(fā)生額和余額核對相符。（4）會計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的發(fā)生額和余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部 門和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管賬目的發(fā)生額和余額核對相符。4. 賬實(shí)核對賬實(shí)核

25、對是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對，以保證賬實(shí)相 符，具體核對內(nèi)容包括：（1）現(xiàn)金日記賬的金額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對相符；（2）銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期與開戶銀行對賬單核對相符；（ 3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)量定期與實(shí)存數(shù)量核對相符；（4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬的余額應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ谂c有關(guān)的債務(wù)人和債權(quán) 人核對相符。賬實(shí)核對一般是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法來進(jìn)行的。5. 賬表核對賬表核對，是指將每一會計(jì)期間的出納報(bào)告表（出納報(bào)告單、銀行存款余 額調(diào)節(jié)表等）中的數(shù)字，同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對， 要求賬表相符。6. 往來賬款核對指本單位與其他單位之間各種往來款項(xiàng)的賬

26、簿記錄的核對。如銀行存款日 記賬的結(jié)余額與開戶銀行賬簿記錄的相互核對；應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬的結(jié)存余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位賬簿記錄的相互核對。通過核對要使往來賬簿記錄相符。出納員在每日或每月結(jié)賬時，特別是在每日結(jié)賬時，會出現(xiàn)日記賬的期末余額與期初余額加本期收入總數(shù)減本期支出總數(shù)的合計(jì)數(shù)不符，或者日記賬期末余額與總賬期末余額不符合的情況。一旦發(fā)生這種情況，出納員應(yīng)采用正確的 方法迅速查明原因，按規(guī)定方法予以更正。一、錯賬原因?qū)е鲁黾{錯賬的原因是多種多樣的，概括起來主要包括如下幾種：（1）記賬方向錯誤。在記賬時，在賬簿中借方與貸方的記載顛倒，把借方 記成貸方或把貸方記成借方。如果把應(yīng)記的紅字的數(shù)字誤記為

27、藍(lán)字；或把應(yīng)記 的藍(lán)字?jǐn)?shù)字誤記為紅字，這也屬于記賬方向錯誤。（2）漏記。在記賬時將某一憑證的金額的數(shù)字遺漏未記入賬簿。（3）重記。將已經(jīng)登記入賬的金額數(shù)字，又重復(fù)記入賬簿。（4）記錯科目。在記賬時“張冠李戴”，如將現(xiàn)金記入銀行存款科目。（ 5）數(shù)字位數(shù)移位。在記賬時將數(shù)字位數(shù)移動，即以大寫?。ㄉ賹? 個或幾個 0）或以小寫大（多寫 1 個或幾個 0）。例如將 100 寫成 10，或?qū)?10寫成 100，等。6）數(shù)字位數(shù)顛倒。在記賬時，將某一數(shù)字中相鄰的兩位顛倒登記入賬。如將 12寫成 21，123寫成 132 等。（7）結(jié)賬時計(jì)算錯誤。結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)數(shù)字打錯，余額記錯；從而導(dǎo)致不符。（8）其他不規(guī)

28、則錯誤。二、錯賬查找技巧1、順查法即按照原來賬務(wù)處理的順序從頭到尾進(jìn)行普遍查找的方法。主要用于期末 對賬簿進(jìn)行的全面核對和不規(guī)則的錯誤查找。對于查過的賬目要在數(shù)字旁邊打 “V”或其他記號，以免重復(fù)查找。2、逆查法即與原來賬務(wù)處理的順序相反，從尾到頭地普遍檢查的力法。如果出納員 認(rèn)為錯誤可能出在當(dāng)天最后幾筆業(yè)務(wù)或者當(dāng)月最后幾天的業(yè)務(wù)上，那么，按照 這樣倒過來的順序查找，有時可以事半功倍。3、抽查法是指抽取賬簿記錄當(dāng)中的某些部分進(jìn)行局部檢查的方法。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄 有差錯，出納員可根據(jù)差錯的具體情況從賬簿中抽查部分內(nèi)容，而不必核對全 部內(nèi)容。例如，差錯數(shù)字只在角位、分位，或者只是整數(shù)百位、千位，就可

29、以縮小查找范圍，專門查看角位、分位或者百位、千位的數(shù)字，其它的數(shù)字不必 一一檢查。4、偶合法除此之外，在出納錯賬的查找中，經(jīng)常使用偶合法。所謂偶合法，即根據(jù) 賬簿記錄差錯中最常見的規(guī)律，根據(jù)差錯的情況來推測差錯原因進(jìn)而查找差錯 的一種查找方法。主要用來查找?guī)в幸?guī)律性原因造成的差錯。 如出納員推測可 能是漏記、重記的差錯，可用“差數(shù)法”，即根據(jù)核對不相符的差額進(jìn)行查找。 如日記賬余額比總賬余額少 300 元，出納員推斷可能是漏計(jì)了一筆 300 元的憑 證，則可以查找金額為 300 元的憑證。如多 300元，出納員推測屬于重記，則 同樣可查找是否將金額為 300 元的憑證重復(fù)登記。 如出納員推測可

30、能是記反方 向，則賬簿中反映的錯誤差額必定是偶數(shù)，可用“二除法”即用不相符的差數(shù) 除以 2，如被除盡，然后根據(jù)商數(shù)從賬簿記錄中去查找差錯。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金少記 了 164 元，出納員推測可能是記反方向，則將 164 除以 2 得出 82 ，從賬簿記錄 中去找金額為 82 的賬目進(jìn)行核對即可。 如果出納員推測可能是數(shù)字位置顛倒 或數(shù)字位數(shù)移位造成的差錯，可用“九除法”，即用不相符的差數(shù)除以9，如被除盡，然后根據(jù)商數(shù)，檢查是否有相同數(shù)字移位，如無相同數(shù)則考慮為相鄰兩 個數(shù)字顛倒。（ 1）數(shù)字移位的查找方法。 數(shù)字移位是指記賬時以小寫大或者以大寫小 造成的錯誤，如將 40 元誤記為 400元，錯位的差異數(shù)為 360，使其原數(shù)擴(kuò)大了 9 倍，將差數(shù)除 9 為 40 就是移位數(shù)