一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

1、、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅2008170號和財稅20099號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。附注：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第90號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。簡易計稅方法本身不能抵扣進項稅額財稅201636號附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：第三十四條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵

2、扣進項稅額。部分簡易征收項目可以開具增值稅專用發(fā)票（除財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定外）（一）除財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定外，簡易征收項目（含“營改增”簡易征收項目）可開具增值稅專用發(fā)票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。（二）目前財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的簡易征收項目1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅2008170號和財稅20099號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。附注：根據(jù)國家稅務總局公告2015年

3、第90號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。3、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。4、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票（國稅函2009456號）。一般納稅人收到簡易征收項目專票可按照相關規(guī)定抵扣進項稅額根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第八條規(guī)定

4、：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。因此，一般納稅人收到簡易征收項目專票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。問：簡易計稅開具的發(fā)票能抵扣嗎？營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”；開具增值稅發(fā)票但不能抵扣是否矛盾？答：財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實

5、施辦法第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。因此，營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條是指：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取

6、得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；對納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取得的進項稅額沒有用于上述不得抵扣項目，取得了增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的。取得方能不能抵扣和銷售方是否選擇簡易計稅辦法沒有關系，購貨方應根據(jù)購進貨物及其他應稅行為是否用于不得抵扣項目來判定進項稅額能否抵扣。一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票？【答案】除以下情形之外，按簡易辦法征稅的都可以開具專票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；（2）納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或

7、者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的。國家稅務總局公告2016 年 第 16 號國家稅務總局關于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法的公告國家稅務總局制定了納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。稅務總局2016年3月31日納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征 收 管 理 暫 行 辦 法第一條根據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201

8、636號）及現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，制定本辦法。第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。第三條一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）

9、的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。第四條小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出

10、租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。第五條納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅

11、務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。第六條納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。第七條預繳稅款的計算（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款含稅銷售額÷（1+11%）×3%（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款含稅銷售額÷（1+5%）×5%（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：應預繳稅款含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%第八條

12、其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應納稅款：（一）出租住房：應納稅款含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%（二）出租非住房：應納稅款含稅銷售額÷（1+5%）×5%第九條單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫增值稅預繳稅款表。第十條單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。第十一條小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅