充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用 促進(jìn)郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

1、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用 促進(jìn)郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用 促進(jìn)郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理隨著郵政金融體制改革逐步深化，郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和客戶種類不斷晉級(jí)擴(kuò)大，基層郵政金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中將越來越發(fā)揮出重要的作用，如何做好基層郵政金融的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作，積極應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管和內(nèi)部持續(xù)開展的需求將是每位基層郵政金融管理者所必須面臨和考慮的問題。一、基層郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的現(xiàn)狀及存在的缺乏郵儲(chǔ)銀行基層審計(jì)是在原有業(yè)務(wù)稽查的根底上建立起來的，儲(chǔ)匯專業(yè)管理的特征比較明顯，以業(yè)務(wù)制度為準(zhǔn)繩，以現(xiàn)場(chǎng)檢查為手段，檢查方式及手段單一，檢查覆蓋面相對(duì)狹小，信息化程度和效率較

2、低，而且缺乏現(xiàn)代金融理論及理論的考驗(yàn)，與商業(yè)銀行的審計(jì)理念及審計(jì)理論相比仍存在較大的間隔 ，與當(dāng)前郵政金融改革及郵儲(chǔ)銀行向全功能商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的需求之間相比也存在較大的差距。加之，原有作為儲(chǔ)匯部門稽查僅局限于業(yè)務(wù)條線的檢查及指導(dǎo)，查錯(cuò)糾弊是主要的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制測(cè)控評(píng)價(jià)為主線，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代審計(jì)相比仍處于開展初級(jí)階段。另外，按照銀監(jiān)會(huì)?商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引?有關(guān)以防范風(fēng)險(xiǎn)，審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，以內(nèi)控優(yōu)先的風(fēng)險(xiǎn)防控理念在基層郵儲(chǔ)行仍沒有得到很好的表達(dá)，內(nèi)部控制環(huán)境的建立、內(nèi)控的措施、方法手段、內(nèi)控測(cè)試體系、校正機(jī)制和剩余風(fēng)險(xiǎn)如何化解消除等問題還沒有真正納入到企業(yè)監(jiān)視控制

3、管理中來，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和安康的風(fēng)險(xiǎn)文化在郵儲(chǔ)銀行基層尚未形成。二、如何更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能 ，有效促進(jìn)郵儲(chǔ)銀行基層風(fēng)險(xiǎn)管理的建議郵政金融自1986年恢復(fù)創(chuàng)辦以來，一直按照郵政企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)形式在開展，有其自身的運(yùn)行規(guī)律，與現(xiàn)代金融企業(yè)相比在經(jīng)營(yíng)管理形式上存在較大的差異，這既是歷史原因造成的，也是長(zhǎng)期以來的管理體制所形成的。面臨郵政金融新的改革形勢(shì)，作為基層管理者首先在思想上要有客觀理性和正面積極的認(rèn)識(shí)，既要看到這種體制的優(yōu)勢(shì)，也要擅長(zhǎng)找出與郵政金融改革開展不匹配的環(huán)節(jié)，這樣才能立足理論，解決問題。從內(nèi)部審計(jì)的定義來說，它是由單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員施行的審計(jì)管理，是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)視

4、、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，主要是監(jiān)視檢查本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而銀行的內(nèi)部審計(jì)又區(qū)別于一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，它是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健開展。相比較來說，與一般意義上的企業(yè)注重財(cái)務(wù)監(jiān)視審計(jì)相比，金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容更加廣泛，關(guān)注的切入點(diǎn)更多，管控的對(duì)象更加多元，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量要求也相應(yīng)要高。那么，如何針對(duì)郵政金融基層開展內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)督導(dǎo)職能，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控呢？筆者以為，應(yīng)該從以下三個(gè)方面著手解決：一解決好基層內(nèi)部審計(jì)的角色定位問題，要做到角色到位不缺位，不越

5、位，真正發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)作用。從目前基層實(shí)際情況來看，審計(jì)更多的扮演著檢查監(jiān)視和糾改督辦的職能，市縣分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)更多側(cè)重的是對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)審計(jì)和對(duì)管理機(jī)構(gòu)的合規(guī)性履職檢查，以案件防控和綜合治理為中心，以減少資金案件為目的，這為當(dāng)前郵政金融的安康開展和進(jìn)一步的深化改革發(fā)揮了根底性的支撐作用，也是郵政金融改革初期所必需要做到的。但隨著郵政金融改革的深化推進(jìn)和轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)的功能性作用仍需與時(shí)俱進(jìn)，只有更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)、監(jiān)視和咨詢、評(píng)價(jià)等效勞功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺乏和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和管理建議，進(jìn)而標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的內(nèi)部控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的內(nèi)部控制程度，有效化解

6、風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，到達(dá)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步效益、為企業(yè)增加價(jià)值的目的，這就需要建立和完善更加適應(yīng)郵政金融特色的內(nèi)控制度和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，在商業(yè)銀行內(nèi)控管理和郵政金融內(nèi)控建立中找到結(jié)合點(diǎn)，準(zhǔn)確定位，通過梳理和細(xì)化審計(jì)類型，豐富審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，來完善和進(jìn)步審計(jì)效能，更好的強(qiáng)化郵政金融風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)安康開展。二借助內(nèi)部審計(jì)助推全面風(fēng)險(xiǎn)管理。按照coso風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是按照公司既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，通過各種風(fēng)險(xiǎn)分析、監(jiān)測(cè)手段，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取對(duì)應(yīng)措施來減輕或轉(zhuǎn)嫁所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取符合性測(cè)試、本質(zhì)性測(cè)試和分析性復(fù)核等手段進(jìn)展不連續(xù)動(dòng)態(tài)優(yōu)化，這些措施需要貫穿在企業(yè)的整個(gè)過程，

7、也就是全面、全員、全流程、立體多功能的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。按照銀行業(yè)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)管控要求，郵儲(chǔ)銀行已經(jīng)初步建立了與之相對(duì)應(yīng)的三道防線建立，審計(jì)作為最后一道防線，應(yīng)獨(dú)立發(fā)揮監(jiān)視和評(píng)價(jià)功能，通過審計(jì)后評(píng)估，不斷優(yōu)化三道防線防控運(yùn)行機(jī)制效能，助推風(fēng)險(xiǎn)防控做到橫到邊，縱到底，從客觀、全局性的角度把握和管控風(fēng)險(xiǎn)，防止由于制度執(zhí)行失效，從業(yè)人員道德扭曲，系統(tǒng)運(yùn)行失靈等風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕而造成企業(yè)價(jià)值損失。三正確對(duì)待剩余風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指運(yùn)用了所有的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以后而留下來，未被有效管理的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致不利的結(jié)果。目前，在企業(yè)內(nèi)控管理中普遍存在對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)重視不足的現(xiàn)象，主要表如今對(duì)后續(xù)審計(jì)制

8、度性缺失，剩余風(fēng)險(xiǎn)沒有統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)單位選擇性整改現(xiàn)象突出，往往出現(xiàn)避重就輕、敷衍了事、蒙混過關(guān)問題，使得后續(xù)整改大打折扣，剩余風(fēng)險(xiǎn)不能有效消除。在內(nèi)部審計(jì)管理中缺乏對(duì)后續(xù)審計(jì)有效性、連續(xù)性的應(yīng)對(duì)保障措施和管控措施，往往容易造成關(guān)鍵環(huán)節(jié)整改弱化，后續(xù)審計(jì)質(zhì)量不高等問題。從內(nèi)審質(zhì)量控制來看，后續(xù)審計(jì)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的化解起著關(guān)鍵性的作用，在內(nèi)部控制中屬于關(guān)鍵控制點(diǎn)，只有把好此關(guān)，從進(jìn)步問題糾改的真實(shí)性和有效性上解決后續(xù)審計(jì)問題，才可能從根本上確保風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)有效，到達(dá)釜底抽薪，管控風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)然，郵儲(chǔ)銀行基層內(nèi)部審計(jì)目前仍存在管理職責(zé)越位問題，這與公司治理崗位職責(zé)別離原那么的要求仍有差距，隨著郵儲(chǔ)審計(jì)體制改革的逐步深化和區(qū)域?qū)徲?jì)中心對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、工程等綜合管理類審計(jì)的介入，郵儲(chǔ)銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)體系將會(huì)更加完善，內(nèi)部審計(jì)