公司治理結(jié)構(gòu)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化

1、公司治理構(gòu)造視角下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化摘 要：內(nèi)部控制在企業(yè)施行中出現(xiàn)了各種問(wèn)題，究其深層次原因主要是公司治理構(gòu)造不合理。本文以此為切入點(diǎn)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)性研究的方法提出了優(yōu)化內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞：公司治理構(gòu)造；內(nèi)部控制；董事會(huì)；監(jiān)事會(huì)一、公司治理構(gòu)造與內(nèi)部控制的關(guān)系1.二者追求的目的一致內(nèi)部控制目的主要是為企業(yè)的總體目的效勞，包括公司經(jīng)營(yíng)管理效率的進(jìn)步，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目的。公司治理構(gòu)造的目的是保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，最終目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最正確經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，二者追求的目的一致，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。2.二者具有共同的載體科學(xué)的公司治理構(gòu)造和完善的內(nèi)部控制制度都是為企業(yè)的

2、開(kāi)展效勞，它們都屬于一系列制度的組織和安排，在企業(yè)這個(gè)載體中發(fā)揮作用。沒(méi)有企業(yè)為載體，它們的存在也就沒(méi)有多大意義，企業(yè)的目的也就無(wú)從實(shí)現(xiàn)。3.二者內(nèi)容存在重合性公司治理構(gòu)造作為企業(yè)的組織根底，涵蓋了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。內(nèi)部控制尤其是公司控制環(huán)境以及相關(guān)控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)視，也廣泛的涉及公司治理構(gòu)造的內(nèi)容?？梢?jiàn)，良好的內(nèi)部控制依賴于公司治理構(gòu)造的存在，公司治理構(gòu)造是內(nèi)部控制得以優(yōu)化的根底。二、企業(yè)存在內(nèi)部控制問(wèn)題的現(xiàn)狀1.管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱內(nèi)部控制主要是為實(shí)現(xiàn)控制目的，由管理層制定，并在企業(yè)內(nèi)部施行的過(guò)程。大多數(shù)企業(yè)的控制點(diǎn)主要是針對(duì)管理層以下的普通員工，覆蓋的范圍也只是涉及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)執(zhí)行，

3、對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理的相應(yīng)職權(quán)涉及較少。很多高管尚未意識(shí)到內(nèi)控的意義，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種訂立的制度，寫在紙上給人們看的，對(duì)于落實(shí)沒(méi)有很多的考慮。2.內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境不佳我國(guó)的內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境較差，突出表如今公司治理構(gòu)造不完善。公司治理構(gòu)造是內(nèi)部控制建立與有效施行的保障，然而公司治理構(gòu)造中卻存在許多問(wèn)題，股權(quán)集中度高、“內(nèi)部人控制等問(wèn)題層出不窮。董事會(huì)形同虛設(shè)，董事們并沒(méi)有實(shí)權(quán)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視職能并未發(fā)揮作用，有時(shí)沒(méi)有獨(dú)立性可言，而且內(nèi)部控制的執(zhí)行力與經(jīng)理層的態(tài)度息息相關(guān)。3.內(nèi)部審計(jì)不到位在企業(yè)的內(nèi)部控制中，對(duì)企業(yè)的監(jiān)視主要依賴于內(nèi)部審計(jì)，其不到位卻表如今多方面。很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于管理層，作

4、為普通的職能部門來(lái)對(duì)待，限制了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)之下，被審單位與內(nèi)部審計(jì)人員就會(huì)存在親密關(guān)系，它的獨(dú)立性就無(wú)法保證，內(nèi)部審計(jì)工作有效性將得不到保障。更甚至有的企業(yè)缺乏專門的審計(jì)人才，沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)組織。4.內(nèi)部控制信息披露不充分信息披露顯示了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，信息含量低，多為形式化披露。有的只是在報(bào)告中簡(jiǎn)單提到內(nèi)部控制的建立較完善，企業(yè)建立健全了內(nèi)部控制制度等，對(duì)于本質(zhì)性的內(nèi)容并沒(méi)有提到。企業(yè)對(duì)于披露內(nèi)部控制信息還表如今動(dòng)力缺乏，缺乏自愿型和主動(dòng)性，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)披露不及時(shí)的現(xiàn)象。三、公司治理構(gòu)造視角下內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策1

5、.優(yōu)化公司的股權(quán)構(gòu)造股權(quán)構(gòu)造對(duì)公司治理會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，股權(quán)分置改革完成后，中國(guó)證券市場(chǎng)上國(guó)有股開(kāi)始流通，一股獨(dú)大現(xiàn)象得以徹底改善，并且有效地降低了股權(quán)集中度。流通股的主體主要為中小股東，股權(quán)構(gòu)造整改，增強(qiáng)了中小股東的信心，為構(gòu)建有效的內(nèi)部控制打下了良好的根底。股權(quán)分散是改變“一股獨(dú)大現(xiàn)象的根本措施，股權(quán)分置改革在一定程度上起到了緩解作用。現(xiàn)如今，公司形成了多個(gè)大股東互相制衡的場(chǎng)面，改善了公司治理構(gòu)造的格局。2.進(jìn)步公司董事會(huì)的獨(dú)立性董事會(huì)作為所有者與經(jīng)營(yíng)者連接的紐帶，所以有必要進(jìn)步董事會(huì)的獨(dú)立性。首先，企業(yè)應(yīng)建立合理的董事會(huì)構(gòu)造，選舉外部董事參與董事會(huì)會(huì)議，使外部董事在董事會(huì)中也享有話語(yǔ)權(quán)。

6、其次，在我國(guó)人員配置上，企業(yè)要防止董事與高管兼任的情況董事會(huì)要獨(dú)立于高管層并高于高管層，二者要各司其責(zé)，恪盡職守。此外，還要激發(fā)董事們的工作積極性，約束董事行為，促使其在工作中盡職盡責(zé)，實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合，充分發(fā)揮董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)的作用。3.發(fā)揮公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視作用對(duì)企業(yè)的控制活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)展有效地監(jiān)視是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的重要環(huán)節(jié)，也是公司治理構(gòu)造和內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分。良好的監(jiān)視機(jī)制，才可能防止重大風(fēng)險(xiǎn)，提升工作效率。一方面，要保證監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，把監(jiān)事會(huì)設(shè)置為與董事會(huì)同等重要的機(jī)構(gòu)，確保其監(jiān)視權(quán)的順利施行，不受其他機(jī)構(gòu)的干擾。另一方面，嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置監(jiān)事會(huì)的成員，選用具備較高的職業(yè)勝任才能，兼具會(huì)計(jì)、法律和審計(jì)等全方面專業(yè)知識(shí)的人才，從真正意義上對(duì)企業(yè)實(shí)行有效的監(jiān)視。4.建立科學(xué)的鼓勵(lì)約束機(jī)制在公司治理構(gòu)造和內(nèi)部控制中，建立科學(xué)的鼓勵(lì)約束機(jī)制尤為重要，它可以進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的。企業(yè)要建立完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展跟蹤以及進(jìn)程進(jìn)展分析，考評(píng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，之后根據(jù)業(yè)績(jī)進(jìn)展獎(jiǎng)懲。還要考慮短期和長(zhǎng)期鼓勵(lì)，建立二者相結(jié)合的鼓勵(lì)機(jī)制。此外，企業(yè)要學(xué)會(huì)調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)