非居民企業(yè)所得稅申報(bào)管理ppt課件

1、非居民企業(yè)所得管理1. A縣東方公司與新加坡S公司（無關(guān)聯(lián)）簽訂合同，委托S公司進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，技術(shù)開發(fā)成果所有權(quán)歸東方公司所有。合同約定7個(gè)月內(nèi)（2016年10月5日至2017年5月4日）完成技術(shù)開發(fā)并進(jìn)行交付，工作地點(diǎn)包括新加坡與A縣，合同總價(jià)30萬美元。到2017年3月20日，東方公司已向S公司支付5次費(fèi)用，每次均為4.8萬美元。 問：東方公司需要就此到A縣國稅局辦理哪些業(yè)務(wù)嗎？案例一引子2引子若上述委托技術(shù)開發(fā)合同經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為特許權(quán)使用費(fèi)，又如何呢？案例二3目錄30號(hào)公告簡(jiǎn)析1非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)2非居民企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)用34A結(jié)構(gòu)完整簡(jiǎn)潔結(jié)構(gòu)完整簡(jiǎn)潔C全面準(zhǔn)確反映非居民企業(yè)減

2、免稅情況全面準(zhǔn)確反映非居民企業(yè)減免稅情況B信息信息量適度增加量適度增加新版申報(bào)表特點(diǎn)新版申報(bào)表特點(diǎn)3030號(hào)公告號(hào)公告簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析5C修訂目的01體現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠政策02強(qiáng)化減免稅申報(bào)義務(wù)國內(nèi)法的減免稅政策稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇據(jù)實(shí)申報(bào)稅收優(yōu)惠明細(xì)表核定征收不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際稅收協(xié)定待遇免稅扣繳表稅收協(xié)定和國內(nèi)法減免稅3030號(hào)公告號(hào)公告簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析63030號(hào)公告號(hào)公告簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析非居民企業(yè)所非居民企業(yè)所得稅季度申報(bào)得稅季度申報(bào)表、年度申報(bào)表、年度申報(bào)表（據(jù)實(shí)申報(bào)）表（據(jù)實(shí)申報(bào)）A非居民所得稅非居民所得稅季度和年度申季度和年度申報(bào)表（核定征報(bào)表（核定征收收/免稅申報(bào)）免稅申報(bào)）B扣繳企業(yè)所得扣繳企業(yè)所得稅

3、報(bào)告表稅報(bào)告表C季報(bào)年報(bào)合二為一季報(bào)年報(bào)合二為一與居民企業(yè)趨同與居民企業(yè)趨同扣繳、自行申報(bào)均可扣繳、自行申報(bào)均可主要修訂內(nèi)容主要修訂內(nèi)容 增加是否享受稅收協(xié)定待遇及適用稅收協(xié)定條款、其他協(xié)定待遇和國內(nèi)法優(yōu)惠及項(xiàng)增加是否享受稅收協(xié)定待遇及適用稅收協(xié)定條款、其他協(xié)定待遇和國內(nèi)法優(yōu)惠及項(xiàng)目選項(xiàng)，并通過信息化處理，增強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，減少納稅人填報(bào)錯(cuò)誤。目選項(xiàng)，并通過信息化處理，增強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，減少納稅人填報(bào)錯(cuò)誤。73030號(hào)公告號(hào)公告簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析新申報(bào)表修訂質(zhì)效有所增加，主要是拆分，實(shí)增納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠兩明細(xì)表據(jù)實(shí)申報(bào)表簡(jiǎn)化處理，只填收入或經(jīng)費(fèi)支出或成本費(fèi)用總額，不計(jì)所得額與稅額不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)待遇等免

4、稅情形為減免稅核算所需，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范扣繳報(bào)告表3030號(hào)公告號(hào)公告簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析8非居民企業(yè)非居民企業(yè)所得稅所得稅年度納稅申報(bào)表年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）非居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收（適用于核定征收企業(yè)）企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）非居民申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)9非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)只而填寫收入額或者經(jīng)營支出總額（含明細(xì)）或者成本費(fèi)用總

5、額，不需要填寫其他欄次；完整計(jì)算應(yīng)納稅所得額和國際運(yùn)輸減免稅額填寫具體稅收協(xié)定名稱10非居民企業(yè)非居民企業(yè)所得稅所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收（適用于核定征收企業(yè)）企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）非居民申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)11包括法定扣繳申報(bào)和指定扣繳申報(bào)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)情況下自行申報(bào)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)12按照合同規(guī)定取得所得

6、的日期填寫，即填寫支付日或應(yīng)支付日期。非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)13非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)（1）股息條款（2）利息條款（3）特許權(quán)使用費(fèi)條款或技術(shù)服務(wù)費(fèi)條款（4）財(cái)產(chǎn)收益條款（5）海運(yùn)、空運(yùn)和陸運(yùn)條款（6）常設(shè)機(jī)構(gòu)及營業(yè)利潤條款（7）其他所得條款。指享受稅收協(xié)定以外的其他協(xié)定稅收優(yōu)惠，例如海運(yùn)協(xié)定、航空協(xié)定、互免國際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)議等(1) 外國政府利息免征企業(yè)所得稅（2）國際金融組織利息免征企業(yè)所得稅（3）QFII和RQFII股票轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅（4）滬港通A股轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅（5）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅（6）分配08年以前股息紅利免征企業(yè)所得稅（7）非居

7、民企業(yè)購買國債利息免征企業(yè)所得稅（8）非居民企業(yè)取得的地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅（9）非居民企業(yè)取得的中國鐵路建設(shè)債券利息所得減半征收企業(yè)所得稅（10）海峽兩岸海上直航免征企業(yè)所得稅（11）海峽兩岸空中直航免征企業(yè)所得稅。14非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)15指定扣繳的范圍非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)16扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表非居民企業(yè)非居民企業(yè)所得稅所得稅年度納稅申報(bào)表年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）非居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收（適用于核定征收企業(yè)）企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）非居民申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)