量本利分析法(精華)

1、中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法卓卓 鷗鷗Email: 中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法目 錄一、量本利分析法的概念和用途一、量本利分析法的概念和用途二、單一產(chǎn)品的量本利分析二、單一產(chǎn)品的量本利分析三、經(jīng)營(yíng)安全率與損益平衡點(diǎn)的作業(yè)率三、經(jīng)營(yíng)安全率與損益平衡點(diǎn)的作業(yè)率四、量本利分析的應(yīng)用與效益評(píng)價(jià)四、量本利分析的應(yīng)用與效益評(píng)價(jià)中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法一、量本利分析法的概念和用途1. 量本利分析的概念2. 量本利分析的主要用途中山大學(xué)嶺南中山

2、大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法量本利分析的概念 量本利分析是研究成本、銷(xiāo)售量與利潤(rùn)之間函數(shù)關(guān)系的技術(shù)方法。其公式是： 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本=利潤(rùn) 或：銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本固定成本=利潤(rùn) 固定成本固定成本指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷(xiāo)售量）范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而固定不變的成本。如企業(yè)車(chē)間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)中的管理人員工資、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)等。 變動(dòng)成本變動(dòng)成本指成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)的成本。如直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、計(jì)件工資等。中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法固定成本變動(dòng)成本銷(xiāo)售

3、量銷(xiāo)售量中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法 混合成本，是指有一些成本項(xiàng)目，混合成本，是指有一些成本項(xiàng)目，其總額雖然也隨著銷(xiāo)售量的增減而其總額雖然也隨著銷(xiāo)售量的增減而變動(dòng)，但卻不成正比例。如機(jī)器設(shè)變動(dòng)，但卻不成正比例。如機(jī)器設(shè)備的維修費(fèi)、熱處理設(shè)備的動(dòng)力費(fèi)備的維修費(fèi)、熱處理設(shè)備的動(dòng)力費(fèi)等。等。 對(duì)于各項(xiàng)混合成本，應(yīng)采取一定的對(duì)于各項(xiàng)混合成本，應(yīng)采取一定的技術(shù)方法，將其分為變動(dòng)成本和固技術(shù)方法，將其分為變動(dòng)成本和固定成本。定成本。中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法成 本 特 性 模 式成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目業(yè)

4、務(wù)量（量）業(yè)務(wù)量（量）1001502001.總成本（元）變動(dòng)成本固定成本混合成本1 000 400 300 3001 300 600 300 4001 600 800 300 5002.單位成本（元）變動(dòng)成本固定成本混合成本10433 8.6742 2.6784 1.50 2.50中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法邊際貢獻(xiàn)的概念 邊際貢獻(xiàn)，是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本后的余額。它有兩種表現(xiàn)形式： 單位邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售單價(jià)單位變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn)總額=銷(xiāo)售收入總額變動(dòng)成本總額 因此，可得如下關(guān)系式： 邊際貢獻(xiàn)總額固定成本=利潤(rùn)或：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn) x 銷(xiāo)

5、售量固定成本=利潤(rùn) 從上述公式可知，邊際貢獻(xiàn)的作用是為補(bǔ)償固定成本和提供利潤(rùn)作出貢獻(xiàn)的。即： 邊際貢獻(xiàn) 固定成本，企業(yè)就有利潤(rùn)； 邊際貢獻(xiàn) 固定成本，企業(yè)就產(chǎn)生虧損。中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法量本利分析法的主要用途1.在給定售價(jià)，固定成本和各種產(chǎn)品的變動(dòng)成本條件下，企業(yè)就在給定售價(jià)，固定成本和各種產(chǎn)品的變動(dòng)成本條件下，企業(yè)就可以確定銷(xiāo)售多少件產(chǎn)品可以達(dá)到損益平衡點(diǎn)（保本點(diǎn)）?？梢源_定銷(xiāo)售多少件產(chǎn)品可以達(dá)到損益平衡點(diǎn)（保本點(diǎn)）。2.為達(dá)到一定時(shí)期的目標(biāo)利潤(rùn)確定所需的銷(xiāo)售水平。為達(dá)到一定時(shí)期的目標(biāo)利潤(rùn)確定所需的銷(xiāo)售水平。3.在預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、售價(jià)

6、、變動(dòng)成本和固定成本已定的情況下，可在預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、售價(jià)、變動(dòng)成本和固定成本已定的情況下，可測(cè)算出保本點(diǎn)和預(yù)期利潤(rùn)，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度。測(cè)算出保本點(diǎn)和預(yù)期利潤(rùn)，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度。4.在銷(xiāo)售量、成本和目標(biāo)利潤(rùn)已定的條件下，確定產(chǎn)品的售價(jià)。在銷(xiāo)售量、成本和目標(biāo)利潤(rùn)已定的條件下，確定產(chǎn)品的售價(jià)。5.在銷(xiāo)售量、售價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)已定的條件下，可為降低變動(dòng)成本在銷(xiāo)售量、售價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)已定的條件下，可為降低變動(dòng)成本和固定成本提供一定的途徑。和固定成本提供一定的途徑。6.在生產(chǎn)、銷(xiāo)售和訂價(jià)等方面，可以廣泛應(yīng)用邊際貢獻(xiàn)的觀點(diǎn)進(jìn)在生產(chǎn)、銷(xiāo)售和訂價(jià)等方面，可以廣泛應(yīng)用邊際貢獻(xiàn)的觀點(diǎn)進(jìn)行決策。行決策。7.量本利

7、分析既可用于生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，又可用于生產(chǎn)多種量本利分析既可用于生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，又可用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)。對(duì)于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的試制和批量生產(chǎn)均能提供有用產(chǎn)品的企業(yè)。對(duì)于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的試制和批量生產(chǎn)均能提供有用的財(cái)務(wù)信息。的財(cái)務(wù)信息。中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法1. 方程式法-將量本利之間的依存關(guān)系用方程式表示，并利用方程式在其他因素已知的條件下，求出某一未知因素的數(shù)值。由于： 銷(xiāo)售額總成本=利潤(rùn)因此， 銷(xiāo)售額=總成本+利潤(rùn)或： 銷(xiāo)售額=(固定成本+變動(dòng)成本）+利潤(rùn)中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利

8、分析法方程式法例-確定保本點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)（一）設(shè)某機(jī)械廠的管理人員正在考慮對(duì)一種新產(chǎn)品甲進(jìn)行投資，新產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為125元/件，單位變動(dòng)成本預(yù)計(jì)為75元，每年固定成本總額預(yù)計(jì)為60萬(wàn)元。管理人員想要知道銷(xiāo)售多少件產(chǎn)品甲，企業(yè)才能達(dá)到損益平衡。公式：銷(xiāo)售額=固定成本+變動(dòng)成本+預(yù)期利潤(rùn)設(shè)：X 為企業(yè)達(dá)到損益平衡時(shí)所需的銷(xiāo)售量?？傻茫?25 X = 600 000 + 75X + 0（利潤(rùn)） 則：X = 12 000（件）（二）目標(biāo)利潤(rùn)為180 000 時(shí)的銷(xiāo)售量為： 125 X = 600 000 + 75X +180 000 則：X = 15 600（件）中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué))

9、 )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法2. 邊際貢獻(xiàn)法在上例中，邊際貢獻(xiàn)為：50元（125 元75元）這50元是用來(lái)補(bǔ)償固定成本的，當(dāng)補(bǔ)償完畢后，每多銷(xiāo)一件產(chǎn)品產(chǎn)生的邊際貢獻(xiàn)就成為利潤(rùn)。（1）求保本點(diǎn)銷(xiāo)售量。 保本點(diǎn)銷(xiāo)售量= 固定成本 / 單位邊際貢獻(xiàn) = 600 000元 / 50元 =120 000 件（2）目標(biāo)利潤(rùn)為180 000元時(shí)的銷(xiāo)售量： =固定成本+目標(biāo)利潤(rùn) / 單位邊際貢獻(xiàn) = (600 000元+180 000) / 50元 =156 000 件中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法（3 3）求銷(xiāo)售額求銷(xiāo)售額（1）達(dá)到損益平衡點(diǎn)

10、的銷(xiāo)售額= 固定成本總額/ (1 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本/單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格)（2）達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售額=（固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)）/ (1 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本/單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格)（1 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本/單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格）稱(chēng)為邊際貢獻(xiàn)率中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法 3. 圖 示 法盈虧平衡點(diǎn)收入與成本（萬(wàn)元）產(chǎn)量或銷(xiāo)售量QP銷(xiāo)售收入線(xiàn)總成本線(xiàn)固定成本線(xiàn)020000100005000150006010015050200250(125元x20 000件=250萬(wàn)元)虧損區(qū)盈利區(qū)（150萬(wàn)元+60萬(wàn)元=210萬(wàn)元）12 000件中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南(

11、(大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法三、經(jīng)營(yíng)安全率與損益 平衡點(diǎn)的作業(yè)率1. 經(jīng)營(yíng)安全率的概念和計(jì)算方法2. 損益平衡點(diǎn)作業(yè)率的概念和計(jì)算方法通過(guò)這兩個(gè)指標(biāo)，可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)概括了解中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法經(jīng)營(yíng)安全率的概念和計(jì)算方法經(jīng)營(yíng)安全率的概念和計(jì)算方法 經(jīng)營(yíng)安全量=現(xiàn)有銷(xiāo)售量損益平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量 如上例:經(jīng)營(yíng)安全量=15 000件12 000件=3 000件或 經(jīng)營(yíng)安全量=1 875 000元1 500 000元 =37.5萬(wàn)元 經(jīng)營(yíng)安全率=經(jīng)營(yíng)安全量/預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額x100 =375 000/1 875 000

12、 x 100 =20經(jīng)營(yíng)安全率用于表示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度。經(jīng)營(yíng)安經(jīng)營(yíng)安全率用于表示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度。經(jīng)營(yíng)安全率越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越小。全率越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越小。( (見(jiàn)下圖見(jiàn)下圖) )中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法經(jīng)營(yíng)安全率安全程度40以上很安全3040%安 全20%30%較安全10%20%值得注意10%以下危 險(xiǎn)中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法損益平衡點(diǎn)作業(yè)率，表示企業(yè)的生產(chǎn)能力利用到什么程度，就可以達(dá)到損益平衡。其計(jì)算公式為：損益平衡點(diǎn)作業(yè)率=損益平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量/企業(yè)正常工作的銷(xiāo)售量

13、x 100如上例：損益平衡點(diǎn)作業(yè)率=1.2萬(wàn)件/1.5萬(wàn)件=80或 損益平衡點(diǎn)作業(yè)率=150萬(wàn)元/187.5萬(wàn)元=80損益平衡點(diǎn)作業(yè)率越低，說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的損益平衡點(diǎn)作業(yè)率越低，說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的潛力越大，獲利能力越強(qiáng)。潛力越大，獲利能力越強(qiáng)。中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法四、量本利分析的應(yīng)用與效益評(píng)價(jià)1. 假設(shè)上例成本不變，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售水平為14 000件，問(wèn)達(dá)到保本點(diǎn)的售價(jià)是多少？（設(shè)售價(jià)為X） 則 14 000X=600 000+75 14 000 X=117.9元， 這意味著，售價(jià)為118元以上，才有盈利。 如果銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為14 000件

14、，要求實(shí)現(xiàn)按投資額150萬(wàn)元計(jì)算的15回報(bào)率，問(wèn)每件產(chǎn)品的售價(jià)為多少? 14 000X=600 000+75 14 000+1 500 000 15 X=133.9元 （低于這個(gè)價(jià)格，意味著回報(bào)率降低。低于這個(gè)價(jià)格，意味著回報(bào)率降低。）中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法2. 售價(jià)變動(dòng)的影響 原每年銷(xiāo)售量為15000件，售價(jià)為125元。現(xiàn)要求提高售價(jià)至150元，此項(xiàng)提價(jià)對(duì)損益平衡點(diǎn)有何影響？ 150X=600 000+75X 則X=8 000件 提高售價(jià)后，保本點(diǎn)的銷(xiāo)售量可減少1/3，從12 000件降至8 000件。但預(yù)計(jì)銷(xiāo)量會(huì)從15 000件降

15、至12 500件。問(wèn)，企業(yè)以較高的售價(jià)而銷(xiāo)售較少的產(chǎn)品是否有利？中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法接上頁(yè) 現(xiàn)在的利潤(rùn)： 邊際利潤(rùn)（15 000件每件邊際貢獻(xiàn)50元） 75萬(wàn)元 減：固定成本 60萬(wàn)元 利潤(rùn) 15萬(wàn)元預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)的利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)（12 500件每件邊際貢獻(xiàn)75元） 93.75萬(wàn)元 減：固定成本 60萬(wàn)元 利潤(rùn) 33.75萬(wàn)元因此，使用新售價(jià)，將增加利潤(rùn)為： 33.75萬(wàn)元減15萬(wàn)元 = 18.75萬(wàn)元這說(shuō)明，增加的邊際貢獻(xiàn)（50增至75元），將足以抵消減少銷(xiāo)量2500件所損失的邊際貢獻(xiàn)中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)

16、院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法3.固定成本變動(dòng)的影響 假定售價(jià)仍為125元，變動(dòng)成本每件仍為75元，但固定成本總額增至80萬(wàn)元。求對(duì)保本點(diǎn)的影響？ 125X=800 000+75X 則X=16 000（件） 另：可以通過(guò)計(jì)算需增加銷(xiāo)售多少件產(chǎn)品以抵補(bǔ)增加的固定成本數(shù)額的方法，確定需增加的銷(xiāo)售量。 200 000元/50元=4 000件（需增加的銷(xiāo)售量）中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法4. 變動(dòng)成本的影響 設(shè)單價(jià)為125元，固定成本總額為60萬(wàn)元，變動(dòng)成本增至90元，問(wèn)對(duì)保本點(diǎn)的影響？ 125X=600 000+90X 則X=17143件 這就是說(shuō)，變動(dòng)成本增加15元，損益平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量就得從12 000件增至17 143件。中山大學(xué)嶺南中山大學(xué)嶺南( (大學(xué)大學(xué)) )學(xué)院學(xué)院現(xiàn)代企業(yè)管理方法-量本利分析法5.幾項(xiàng)因素同時(shí)變動(dòng)的影響 設(shè)該企業(yè)固定成本增至75萬(wàn)元，變動(dòng)成本每件增至90元，管理部門(mén)要求達(dá)到20的銷(xiāo)售利潤(rùn)率。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量為15 000件，原售價(jià)為125元。問(wèn)：為了抵補(bǔ)成本的增高并取得要求的利潤(rùn)率，