企業(yè)財務(wù)管理制度計提資產(chǎn)減值準備內(nèi)部控制制度

1、北京全聚德烤鴨股份有限公司關(guān)于計提資產(chǎn)減值準備和損失處理的內(nèi)部管理辦法第一章 總則第一條 根據(jù)國家財政部頒布的企業(yè)會計制度的規(guī)定和公司董事會、 股東大會的相關(guān)決議，結(jié)合本公司實際情況和有關(guān)會計準則特制定本辦法。第二條本辦法是指導(dǎo)公司會計核算的依據(jù)，凡涉及本制度所規(guī)定的各項 資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備和這些資產(chǎn)發(fā)生損失時有關(guān)會計處理事項均按本辦法執(zhí) 行。第二章計提資產(chǎn)減值準備的范圍第三條 公司計提資產(chǎn)減值準備的范圍包括：壞賬準備、短期投資跌價準 備、存貨跌價準備和長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、 在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備共八項。第三章壞賬準備的計提比例和計提方法第四條公

2、司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的期末余額是計提壞賬準備的計提 基數(shù)，統(tǒng)稱應(yīng)收款項（下同）。第五條公司的應(yīng)收款項按下列賬齡分析的比例采用期末余額百分比法計 提壞賬準備。年限計提比例一年以內(nèi)5%一年以上至二年以內(nèi)5%二年以上至三年以內(nèi)5%三年以上100%第六條 公司與合并報表子公司之間以及合并報表子公司相互之間發(fā)生的應(yīng)收款項， 不計提壞賬準備。 新納入合并范圍和退出合并范圍的子公司與母公司以及其他合并子公司之間的應(yīng)收款項按有關(guān)制度規(guī)定處理。第七條 除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足。發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的

3、， 以及其他足以證明應(yīng)收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收款項逾期 3 年以上） ，下列各種情況不能全額提取壞賬準備：1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；2、計劃對應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的；3、 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項， 特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；4、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。第八條 公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款， 根據(jù)公司的管理權(quán)限， 經(jīng)股東大會或董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。具體確認壞賬損失的條件如下：1 、因債務(wù)人單位破產(chǎn)、撤消，依照破產(chǎn)法或民事訴訟法進行法

4、律裁決后被確認為無法追償?shù)牟糠帧? 、 債務(wù)人為自然人， 因死亡后本人或繼承人已無法資產(chǎn)清償債務(wù)并取得法律證明后被確認為無法追償?shù)牟糠帧? 、因債務(wù)人不按簽定的經(jīng)濟合同（協(xié)議）的規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)資產(chǎn)保全責(zé)任部門和經(jīng)辦人員盡力催討無效而未收回的債權(quán)逾期三年以上不能收回的部分。對公司的壞賬損失，只能采用備抵法核算。第九條 公司的預(yù)付帳款，如果有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無望再收到所購貨物的， 應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按應(yīng)收賬款計提壞賬準備的要求計提相應(yīng)的壞賬準備。公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將

5、其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計提相應(yīng)的壞帳準備。第十條 上列年限中規(guī)定的“以上”不含本數(shù)。計算年限時按債權(quán)發(fā)生日至期末計提日的實際期限計算，于每年末計提一次。第四章 其他七項資產(chǎn)計提減值準備的計提方法第十一條公司短期投資中的股票和債券按期末成本與市價孰低計價，發(fā)生減值時按計算所得的減值額計提短期投資跌價準備。第十二條公司的存貨按期末成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準備，并按下列不同類別和情況分別計算存貨跌價準備：公司存貨主要為各種鴨胚、 肉和庫存酒水。 原材料和庫存酒水一般占公司全部存貨的65%以上。由于公司存貨周轉(zhuǎn)速度很快，且各項存貨期末庫存余額占全年消耗額的比例很小，因此對于期末存貨余額占全

6、部存貨余額5%以下的存貨，根據(jù)會計估計重要性原則， 不計提存貨跌價準備。 對于期末存貨余額占全部存貨余額5%以上的存貨，按期末成本價與計提日以后最近一定期限內(nèi)的平均銷售價比較，考慮一定的變現(xiàn)費用（公司內(nèi)部之間的銷售不考慮） ，若可變現(xiàn)凈值低于成本價格時，按其差額計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指公司在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計銷售所必須的估計費用后的價值。當(dāng)存在以下一項或若干項情況時， 應(yīng)當(dāng)將存貨帳面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：1、已霉爛變質(zhì)的存貨；2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；3、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。第十三條公司

7、的長期股權(quán)投資項目根據(jù)被投資單位提供的中期或年度會計報表和審計報告核算投資收益時，除了按公司對其不同的持股比例分別采用權(quán)益法或成本法進行投資收益核算外，還要逐戶逐項做出具體分析，如果發(fā)現(xiàn)被投資單位經(jīng)營狀況出現(xiàn)連續(xù)六個月以上經(jīng)營虧損， 現(xiàn)金流量嚴重不足， 資不抵債或發(fā)生了嚴重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法恢復(fù)正常經(jīng)營， 或因政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策以致被關(guān)、 停、 并、 轉(zhuǎn)等事態(tài)發(fā)生時， 應(yīng)依據(jù)所掌握的證據(jù)、 信息、 文件、資料及時做出合理判斷和估計， 對確有可能發(fā)生可收回金額低于賬面價值， 并且這種降低的價值在可予計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)長期股權(quán)投資金額， 按計算所得的損失金額計提長期股權(quán)投資減值準

8、備。 公司的長期債權(quán)投資項目比照上述長期股權(quán)投資計提減值準備的原則和方法計提減值準備。第十四條公司將每半年對委托貸款本金檢查一次，若有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的， 應(yīng)計提相應(yīng)的減值準備。 如已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，則應(yīng)作相應(yīng)調(diào)帳處理。第十五條 公司的固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對期末按可變現(xiàn)凈值與可收回金額孰低計量， 對可收回金額低于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準備。但對下列情況應(yīng)全額計提固定資產(chǎn)減值準備： （ 1）長期閑置不用，未來也不會再用， 且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； （ 2） 由于技術(shù)進步， 已不可使用的固定資產(chǎn)；（ 3）已遭毀損，以致于不再具有使用價值和

9、轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；（ 4）不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。第十六條公司在每年年末，對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值， 存在下列一項或若干項情況的， 應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準備： （ 1）長期停建并且預(yù)計在未來3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程; （ 2）所建項目無論在性能上， 還是在技術(shù)上已經(jīng)落后， 并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性； （ 3）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第十七條短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備每年度末計提一次， 其中短期投資和長期投資發(fā)生突發(fā)重大減值損失時， 于實際發(fā)生后的當(dāng)月和下一個月及時計提減值準備。第十八

10、條 公司應(yīng)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，至少于每年年末檢查一次。如發(fā)現(xiàn)以下一種或數(shù)種情況，應(yīng)對無形資產(chǎn)的可收回金額進行估計，并將該無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的部分確認為減值準備： （ 1） 該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代， 并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； （ 2）某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能未公司帶來經(jīng)濟利益； （ 3） 其他 足以表明該無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。第五章 資產(chǎn)減值損失處理程序第十九條 計提資產(chǎn)減值準備的七項資產(chǎn)發(fā)生損失時按不同的資產(chǎn)性質(zhì)，按不同部門職能分工確定為公司資產(chǎn)保全責(zé)任部門，具體明確如下：資產(chǎn)項目資產(chǎn)保全責(zé)任部門短期

11、投資及委托貸款證券投資部及財務(wù)部應(yīng)收款項-應(yīng)收賬款銷售部門和其他非產(chǎn)品銷售的應(yīng)收賬款的經(jīng)辦部門應(yīng)收賬款-其他應(yīng)收款具體賬項的經(jīng)辦部門存貨業(yè)務(wù)、倉庫、財務(wù)部等長期投資-長期股權(quán)投資證券投資部長期投資-長期債權(quán)投資證券投資部法律部、財務(wù)部以上各項資產(chǎn)的會計監(jiān)督、會計估計和會計核算以及計提資產(chǎn)減值準備的 具體工作由公司財務(wù)部負責(zé)組織、指導(dǎo)和具體核算及會計處理工作。第二十條申報核銷各類資產(chǎn)損失的程序1 、申報資產(chǎn)損失時由各資產(chǎn)保全責(zé)任部門提出詳盡的文字報告及必要的法律文件、證明資料。2 、申請核銷壞賬損失和其他六項資產(chǎn)減值損失由資產(chǎn)保全責(zé)任部門負責(zé)人 向主管副總經(jīng)理提出報告并簽署意見，報總經(jīng)理辦公會議審批及董事長核準（100 萬元以下）或董事會審批同意（100萬元以上）后轉(zhuǎn)財務(wù)部門辦理。3 、財務(wù)部門在進行賬務(wù)處理前應(yīng)及時向稅務(wù)等主管部門書面申請稅前核 銷。4 、公司中期和年度報告之前，由總經(jīng)理向公司董事會提出期間已經(jīng)核銷的 各項