第十六章收入、費用和利潤ppt課件

1、第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算一、收入的特點與分類一、收入的特點與分類1、概念：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供、概念：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴鶆趧?wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。形成的經(jīng)濟利益的總流入。直接或間接流入直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算2、收入的特點、收入的特點（1收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)

2、的交易或事項中產(chǎn)生。而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。日常日常收入收入 收益收益偶發(fā)偶發(fā)利得利得第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（2收入取得后可能表現(xiàn)為：收入取得后可能表現(xiàn)為： 增加資產(chǎn)。增加資產(chǎn)。 減少負債。減少負債。 增加所有者權(quán)益。（僅指收入）增加所有者權(quán)益。（僅指收入）（3本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。 題題 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算

3、3、收入的分類、收入的分類 銷售商品的收入銷售商品的收入收入收入 提供勞務(wù)的收入提供勞務(wù)的收入 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入 題題 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算二、收入的確認與計量二、收入的確認與計量（一商品銷售收入的確認與計量（一商品銷售收入的確認與計量企業(yè)銷售商品時，在下列條件同時滿足時確認為收入：企業(yè)銷售商品時，在下列條件同時滿足時確認為收入：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。貨方。2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，

4、、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。也沒有對已售出的商品實施控制。3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。、相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算在確定商品銷售收入金額時，不應(yīng)考慮各種預(yù)在確定商品銷售收入金額時，不應(yīng)考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓?，F(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用?，F(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)

5、期銷售收入。銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（二勞務(wù)收入的確認與計量（二勞務(wù)收入的確認與計量企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)完成時間的不同，分別下列情企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)完成時間的不同，分別下列情況確認和計量勞務(wù)收入：況確認和計量勞務(wù)收入：1、一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計年度、一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。認方法可參照商

6、品銷售收入的確認原則。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算2、勞務(wù)的開始和完成分別屬于不同的會計年度，且、勞務(wù)的開始和完成分別屬于不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入。的，應(yīng)按完工百分比法確認收入。3、資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計的，、資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成并按相同金額結(jié)

7、轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償，則不應(yīng)確認收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)本不能得到補償，則不應(yīng)確認收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當(dāng)期費用。生的成本確認為當(dāng)期費用。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（三他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入的確認與計量（三他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入的確認與計量確認原則：確認原則：1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。2、收入的金額能夠可靠地計量。、收入的金額能夠可靠地計量。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算三、帳戶設(shè)

8、置三、帳戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入損益類）主營業(yè)務(wù)收入損益類）銷售退回銷售退回 實現(xiàn)的銷售收入實現(xiàn)的銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”的本期銷售收入的本期銷售收入第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算主營業(yè)務(wù)成本損益類）主營業(yè)務(wù)成本損益類）本期的銷售成本本期的銷售成本 發(fā)生銷售退回，發(fā)生銷售退回， 沖減的銷售成本沖減的銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本本 年利潤的銷售成本年利潤的銷售成本 題題 第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算其他業(yè)務(wù)收入損益類）其他業(yè)務(wù)收入損益類）期末結(jié)

9、轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 實現(xiàn)的其他業(yè)實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)務(wù) 的其他業(yè)務(wù)收入的其他業(yè)務(wù)收入 收入收入第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算其他業(yè)務(wù)支出損益類）其他業(yè)務(wù)支出損益類）本期發(fā)生的本期發(fā)生的 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利利其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 潤的其他業(yè)務(wù)支潤的其他業(yè)務(wù)支出出第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算四、商品銷售收入的核算四、商品銷售收入的核算（一銷售收入的會計處理（一銷售收入的會計處理借：銀行存款或應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）借：銀行存款或應(yīng)收帳款、應(yīng)收

10、票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）同時，借：主營業(yè)務(wù)成本同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 題題 例例16-1 P417第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（二現(xiàn)金折扣的會計處理（二現(xiàn)金折扣的會計處理現(xiàn)金折扣是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時，現(xiàn)金折扣是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時，為及時收回貨款而給購貨方的優(yōu)惠。為及時收回貨款而給購貨方的優(yōu)惠。發(fā)生現(xiàn)金折扣時，計入發(fā)生現(xiàn)金折扣時，計入“財務(wù)費用財務(wù)費用”例例16-2 P417 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤

11、的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（三銷售折讓的會計處理（三銷售折讓的會計處理銷售折讓是指企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原銷售折讓是指企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予購貨方的減讓。因而在售價上給予購貨方的減讓。銷售折讓實際發(fā)生時，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。銷售折讓實際發(fā)生時，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時沖減沖減“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅應(yīng)交增值稅銷項稅額）額）”。 例例16-3 P418第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算（四銷售

12、退回的會計處理（四銷售退回的會計處理銷售退回是指企業(yè)銷售的商品，由于質(zhì)量、品種不符合銷售退回是指企業(yè)銷售的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。要求等原因而發(fā)生的退貨。1、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入之前、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入之前企業(yè)發(fā)出商品時，企業(yè)發(fā)出商品時， 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫存商品貸：庫存商品若發(fā)生銷售退回，若發(fā)生銷售退回， 借：庫存商品借：庫存商品 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算2、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入之后、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入之后不論是當(dāng)年的銷售退回，

13、還是以前年度的銷售不論是當(dāng)年的銷售退回，還是以前年度的銷售退回，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時退回，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。如按規(guī)定允許扣沖減退回當(dāng)月的銷售成本。如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，同時沖減減當(dāng)期銷項稅額的，同時沖減“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）”。 例例16-4 P419 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算五、其他業(yè)務(wù)收入的核算五、其他業(yè)務(wù)收入的核算其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售如，資料或經(jīng)營其他

14、業(yè)務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代如，資料或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷等取得的收入。銷等取得的收入。確認收入，確認收入，借：銀行存款或應(yīng)收帳款等）借：銀行存款或應(yīng)收帳款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額）應(yīng)交增值稅銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目 例例16-5 P420 題題 題題應(yīng)納增值稅的業(yè)務(wù)第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算一、費用的特征和分類一、費用的特征和分類1、費用的概念、費用的概念費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日費用是指企

15、業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。?；顒铀a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算2、費用的特征、費用的特征（1是企業(yè)在日?；顒又腥玟N售商品、提供是企業(yè)在日?；顒又腥玟N售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。勞務(wù)等所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。偶爾發(fā)生的，不屬于企業(yè)日常經(jīng)濟活動的經(jīng)濟利偶爾發(fā)生的，不屬于企業(yè)日常經(jīng)濟活動的經(jīng)濟利益的流出，不是費用。如購買固定資產(chǎn)的支出，益的流出，不是費用。如購買固定資產(chǎn)的支出，屬于資本性支出，計入資產(chǎn)的成本。屬于資本性支出，計入資產(chǎn)的成本。（2是企業(yè)為銷售商品

16、、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。濟利益的流出。分派現(xiàn)金股利，也發(fā)生了經(jīng)濟利益的流出，但不分派現(xiàn)金股利，也發(fā)生了經(jīng)濟利益的流出，但不是費用。是費用。 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算3、費用的分類、費用的分類 直接材料直接材料 計入產(chǎn)品成本的費用計入產(chǎn)品成本的費用 直接人工直接人工 費用費用 制造費用制造費用（按經(jīng)濟用途）（按經(jīng)濟用途） 管理費用管理費用 不計入產(chǎn)品成本的費用不計入產(chǎn)品成本的費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 （期間費用（期間費用P422 營業(yè)費用營業(yè)費用第十六章第十六章 收入、

17、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算二、費用的確認二、費用的確認按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認當(dāng)期費用。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認當(dāng)期費用。實際工作中，確認費用的方法主要有：實際工作中，確認費用的方法主要有：1、按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認。（銷售成、按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認。（銷售成本的確認）本的確認）2、按一定的分配方式確認。（固定資產(chǎn)折舊）、按一定的分配方式確認。（固定資產(chǎn)折舊）3、在支出發(fā)生時直接確認。（期間費用）、在支出發(fā)生時直接確認。（期間費用）第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算

18、產(chǎn)品成本的核算三、產(chǎn)品成本的核算三、產(chǎn)品成本的核算（一設(shè)置帳戶（一設(shè)置帳戶生產(chǎn)成本成本類）生產(chǎn)成本成本類）為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的 驗收入庫的完工產(chǎn)品驗收入庫的完工產(chǎn)品各項生產(chǎn)費用各項生產(chǎn)費用 結(jié)轉(zhuǎn)走的實際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)走的實際生產(chǎn)成本余額：尚未完工的余額：尚未完工的 在產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)品生產(chǎn)成本第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算制造費用成本類）制造費用成本類）歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的 轉(zhuǎn)出的制造費用轉(zhuǎn)出的制造費用全部間接費用全部間接費用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二

19、節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算庫存商品資產(chǎn)類）庫存商品資產(chǎn)類）完工入庫產(chǎn)品的成本完工入庫產(chǎn)品的成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本余額：庫存的產(chǎn)成品余額：庫存的產(chǎn)成品 的成本的成本第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算（二生產(chǎn)成本的核算（二生產(chǎn)成本的核算1、材料費用的核算。、材料費用的核算。根據(jù)根據(jù)“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表”借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本X產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸：資料貸：資料 例例16-6 P425第十六章

20、第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算2、人工成本的核算。、人工成本的核算。通過通過“工資費用分配表分配工資工資費用分配表分配工資借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本X產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 例例16-7 P427第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算提取職工福利費提取職工福利費借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本X產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費

21、用制造費用 管理費用管理費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費 注意：計提福利人員的福利費，計入注意：計提福利人員的福利費，計入“管理費用管理費用”。 例例16-8 P427第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算3、制造費用的核算。、制造費用的核算。（1間接材料費用的核算。間接材料費用的核算。生產(chǎn)車間一般耗費的材料，計入生產(chǎn)車間一般耗費的材料，計入“制造費用制造費用”（2間接人工的核算。間接人工的核算。車間管理人員的工資、計提的福利費，計入車間管理人員的工資、計提的福利費，計入“制造費用制造費用”，然后按照一定的方

22、法分配計入產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本）。然后按照一定的方法分配計入產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本）。（3折舊費用的核算。折舊費用的核算。車間生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)，計提的折舊計入車間生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)，計提的折舊計入“制造費用制造費用”。 例例16-9 P428（4其他費用的核算。車間辦公費、水電費、修理費、其他費用的核算。車間辦公費、水電費、修理費、機物料消耗、勞動保護費等。例機物料消耗、勞動保護費等。例16-10 P429第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算4、月末分配制造費用的核算。、月末分配制造費用的核算。制造費用發(fā)生時，在該帳戶借方歸集，月

23、制造費用發(fā)生時，在該帳戶借方歸集，月末按照一定標(biāo)準(zhǔn)如機器工時、人工工末按照一定標(biāo)準(zhǔn)如機器工時、人工工時等），在不同產(chǎn)品間進行分配。時等），在不同產(chǎn)品間進行分配。例例16-11 P430第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品成本的核算5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本例例16-12 P431 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算一、帳戶設(shè)置一、帳戶設(shè)置管理費用損益類當(dāng)中的費用類，借增貸管理費用損益類當(dāng)中的

24、費用類，借增貸減）減）本期發(fā)生的管理費用本期發(fā)生的管理費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利利 潤的管理費用潤的管理費用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算財務(wù)費用損益類當(dāng)中的費用類，借增貸減）財務(wù)費用損益類當(dāng)中的費用類，借增貸減）本期發(fā)生的各項籌資本期發(fā)生的各項籌資 沖減財務(wù)費用的沖減財務(wù)費用的費用費用 利息收入利息收入 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 的財務(wù)費用的財務(wù)費用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算營業(yè)費用損益類當(dāng)中的費用類，借增貸營業(yè)費用損益類

25、當(dāng)中的費用類，借增貸減）減）本期發(fā)生的營業(yè)費用本期發(fā)生的營業(yè)費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利利 潤的營業(yè)費用潤的營業(yè)費用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算二、期間費用的核算二、期間費用的核算1、管理費用的核算、管理費用的核算發(fā)生時，發(fā)生時， 借：管理費用借：管理費用 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤，借：本年利潤 貸：管理費用貸：管理費用例例16-13 16-14 P432第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算2

26、、財務(wù)費用的核算、財務(wù)費用的核算發(fā)生時，借：財務(wù)費用發(fā)生時，借：財務(wù)費用 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目發(fā)生利息收入、匯兌收益時，借：銀行存款發(fā)生利息收入、匯兌收益時，借：銀行存款 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤，借：本年利潤 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用例例16-15 P432第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算3、營業(yè)費用的核算、營業(yè)費用的核算發(fā)生時，借：營業(yè)費用發(fā)生時，借：營業(yè)費用 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤，借：本年利潤 貸：營業(yè)費用貸：

27、營業(yè)費用例例16-16 P433 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算4、跨期攤提費用的核算、跨期攤提費用的核算待攤費用：已經(jīng)支付，但在當(dāng)期或以后各期受待攤費用：已經(jīng)支付，但在當(dāng)期或以后各期受益，并按受益情況由各期費用負擔(dān)的支出。益，并按受益情況由各期費用負擔(dān)的支出。預(yù)提費用：預(yù)先計入當(dāng)期，但尚未支付的費用。預(yù)提費用：預(yù)先計入當(dāng)期，但尚未支付的費用。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算待攤費用資產(chǎn)類）待攤費用資產(chǎn)類）已經(jīng)支付，待攤銷的已經(jīng)支付，待攤銷的 攤

28、銷的費用攤銷的費用費用費用余額：已支付，尚待余額：已支付，尚待攤銷的費用攤銷的費用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算預(yù)提費用負債類）預(yù)提費用負債類）實際支付的金額實際支付的金額 預(yù)提的計入成本、費用，預(yù)提的計入成本、費用， 尚未支付的費用尚未支付的費用 余額：已預(yù)提，尚未余額：已預(yù)提，尚未 支付的費用支付的費用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第三節(jié)第三節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算例16-17 P434例16-18 P434第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第

29、四節(jié) 利潤的核算利潤的核算一、利潤的構(gòu)成一、利潤的構(gòu)成利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費用后是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費用后的差額。的差額。企業(yè)的利潤一般分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)企業(yè)的利潤一般分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個部分。利潤、利潤總額和凈利潤四個部分。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算（一主營業(yè)務(wù)利潤（一主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加（二營業(yè)利潤（二營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主

30、營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用（三利潤總額（三利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額+補貼收入補貼收入（四凈利潤（四凈利潤=利潤總額利潤總額所得稅所得稅 題題 題題 題題 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置營業(yè)外收入損益類當(dāng)中的收入類）營業(yè)外收入損益類當(dāng)中的收入類）期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤的本年利潤的 取得的營業(yè)外收取得的營業(yè)外收入入本期營業(yè)外收入本期營業(yè)外收入第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用

31、和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算營業(yè)外支出損益類當(dāng)中的費用類）營業(yè)外支出損益類當(dāng)中的費用類）本期發(fā)生的營業(yè)外支出本期發(fā)生的營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利 潤的營業(yè)外支潤的營業(yè)外支出出第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算所得稅損益類）所得稅損益類）本期計算確認的所得稅本期計算確認的所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年 利潤的所得稅費利潤的所得稅費用用第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算本年利潤所有者權(quán)益類）本年利潤所有者權(quán)益類）期末各成本費用或支出類

32、期末各成本費用或支出類 期末各收益類帳戶期末各收益類帳戶帳戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額帳戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額 的轉(zhuǎn)入數(shù)額的轉(zhuǎn)入數(shù)額余額：虧損余額：虧損 余額：利潤余額：利潤第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算利潤分配所有者權(quán)益類）利潤分配所有者權(quán)益類）年末由年末由“本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入 年末由年末由“本年利潤本年利潤” 的虧損額的虧損額 轉(zhuǎn)入的利潤額轉(zhuǎn)入的利潤額 提取盈余公積提取盈余公積 應(yīng)向投資者分配的利潤應(yīng)向投資者分配的利潤余額：累計未彌補虧損余額：累計未彌補虧損 余額：累計未分配利潤余額：累計未分配利潤第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、

33、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算（一營業(yè)外收入的核算（一營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。益、罰款凈收入等。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算營業(yè)外收入發(fā)生時，借：相關(guān)科目營業(yè)外收入發(fā)生時，借：相關(guān)科目 貸：營業(yè)外收入貸：營

34、業(yè)外收入月末，將月末，將“營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”，借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 例例16-19 P438 題題 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算（二營業(yè)外支出的核算（二營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外支出是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。非常損失、罰款支出、捐贈支出等。

35、第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算營業(yè)外支出發(fā)生時，借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出發(fā)生時，借：營業(yè)外支出 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目月末，轉(zhuǎn)入月末，轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，借：本年利潤，借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出例例16-20 P438 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算四、所得稅的核算四、所得稅的核算（一所得稅的計算（一所得稅的計算所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算、上繳的一種稅金。算、上繳的一種稅金。應(yīng)納稅

36、所得額是在企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)整確應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。定的。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=會計利潤會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金業(yè)已計入當(dāng)期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費額如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出），以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額如支出），以

37、及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額如稅收滯納金、罰款、罰金等）。稅收滯納金、罰款、罰金等）。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。債利息收入等。 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算（二所得稅的會計處理（二所得稅的會計處理企業(yè)所得稅的核算有應(yīng)付稅款法和納稅影響會企業(yè)所得稅的核算有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法兩種。計法兩種。依照依照規(guī)定，小企業(yè)采用應(yīng)付規(guī)定，小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法，即按照

38、應(yīng)納稅所得額直接計算應(yīng)交稅款法，即按照應(yīng)納稅所得額直接計算應(yīng)交所得稅。所得稅。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算按應(yīng)納稅所得額計算出應(yīng)交所得稅時，按應(yīng)納稅所得額計算出應(yīng)交所得稅時，借：所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅上交時，借：應(yīng)交稅金上交時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款期末，將所得稅轉(zhuǎn)入期末，將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅貸：所得稅 例例16-21 P439 題題 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第四

39、節(jié)第四節(jié) 利潤的核算利潤的核算五、本年利潤的核算五、本年利潤的核算本年利潤是本企業(yè)本年度實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。本年利潤是本企業(yè)本年度實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。會計期末，應(yīng)將損益類中的各收益類帳戶的余額轉(zhuǎn)入會計期末，應(yīng)將損益類中的各收益類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶的貸方，借記有關(guān)收入類帳戶，本年利潤帳戶的貸方，借記有關(guān)收入類帳戶，貸記貸記“本年利潤帳戶；將損益類中的各成本費用本年利潤帳戶；將損益類中的各成本費用或支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入或支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶的借方，本年利潤帳戶的借方，借記借記“本年利潤帳戶，貸記各有關(guān)費用或支出類本年利潤帳戶，貸記各有關(guān)費用或支出類帳戶。帳戶。 例例16-2

40、2 P440 題題 題題 題題第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算一、利潤分配的內(nèi)容一、利潤分配的內(nèi)容可供分配的利潤：年初未分配利潤可供分配的利潤：年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤。本年實現(xiàn)的凈利潤。題題利潤分配的過程：利潤分配的過程：（1彌補以前年度虧損；（可以用本年實現(xiàn)的凈利潤，彌補以前年度虧損；（可以用本年實現(xiàn)的凈利潤，也可用以前年度提取的盈余公積）也可用以前年度提取的盈余公積）（2提取盈余公積提取盈余公積:包括法定盈余公積金、法定公益金和包括法定盈余公積金、法定公益金和任意盈余公積金；（本年實現(xiàn)的凈利潤作基數(shù)）任意盈余公積金；（本年實現(xiàn)的凈利潤作基數(shù)）（3向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。第十六章第十六章 收入、費用和利潤的核算收入、費用和利潤的核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤分配的核算利潤分配的核算注意：注意：1、企業(yè)以前年度的虧損未彌補完，不能提、企業(yè)以前年度的虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積金和法定公益金。取法定盈余公積金和