第一章會計電算化概述重點

1、第一章 會計電算化概述第一節(jié) 會計電算化的概念和特征一、會計電算化相關(guān)概念（一）會計電算化1. 會計電算化” 1981 年 8 月長春一汽研討會提出概念。2. 會計電算化的概念1. 狹義：以計算機為主體的當代電子信息技術(shù)在會計工作中的應用；2. 廣義：與會計電算化有關(guān)的所有工作：軟件開發(fā)和應用、人才培養(yǎng)、宏觀 規(guī)劃、制度建設、市場的培育與發(fā)展等；3. 會計角度：專業(yè)人員編制會計軟件， 會計人員操作， 實現(xiàn)計算機替代人工 完成會計工作；4. 發(fā)展：會計電算化是ERP系統(tǒng)一個重要組成部分?！局R拓展】1. 計算機在會計中的應用最早開始于 1954 年，美國通用電氣公司（ GE） 第一次在計算機上運

2、行復雜的工資計算程序， 從而觸發(fā)了會計信息搜集加工方式 的革命。2. 1989 年 12 月財政部頒布了第一部電算化法規(guī) 會計核算軟件管理的 幾項規(guī)定（試行） 和 1990 年 7 月 關(guān)于會計核算軟件評審問題的補充規(guī) 定（試行） 兩個文件， 1989、1990 確定了商品化會計軟件的評審制度和標準 ?！局R拓展】我國會計電算化的發(fā)展進程依次經(jīng)歷三個階段 ：單項會計業(yè)務處理階段、 會 計業(yè)務綜合處理階段、管理信息系統(tǒng)階段。（1）單項會計業(yè)處理階段A. 1979 年，財政部在長春一汽首次進行會計電算化試點，標志著我國的會 計電算化工作開始進入計劃的試點階段。B. 本階段主要用計算機模擬替代手工記

3、賬算賬，將會計人員從復雜的手工 勞動中解放出來， 減輕會計人員工作量， 提高勞動效率， 并沒有主動將其作為企 業(yè)信息化建設的重要組成部分。C. 本階段數(shù)據(jù)不能最大限度的數(shù)據(jù)共享，形成企業(yè)內(nèi)部信息“孤島”。（2）會計業(yè)務綜合處理階段A. 其基本特征是會計業(yè)務與其他業(yè)務相結(jié)合，利用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合處理B. 數(shù)據(jù)與程序有一定的獨立性，以文件方式管理數(shù)據(jù)。C. 實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部以會計核算系統(tǒng)為核心的信息集成化，在企業(yè)組織內(nèi)部 實現(xiàn)會計信息與業(yè)務信息一體化，保證了數(shù)據(jù)的共享性。（3）管理信息系統(tǒng)階段A. 構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的初中級階段。 建立了與國際準則趨同的企業(yè)會計準則體系， 引入會計專業(yè)判斷要求，

4、同時， 新準則適度審慎地引入了公允價值等新的計量基礎，對金融工具、 資產(chǎn)減值、 合并報表等會計業(yè)務做了系統(tǒng)規(guī)范。B. 本階段企業(yè)紛紛建立了以會計電算化為核心的管理信息系統(tǒng)和企業(yè)資源 計劃（ERP系統(tǒng)。C. 進入21世紀，可擴展業(yè)務報告語言（XBRL作為一種基本互聯(lián)網(wǎng)、跨 平臺操作、 專門應用于財務報告編制、 披露和使用的計算機語言， 在全球范圍內(nèi) 迅速應用?！局R拓展】會計電算化作用（ 1 ）提高會計核算水平和質(zhì)量。A. 減輕了會計人員的勞動強度，提高了工作效率。B. 縮短了會計數(shù)據(jù)處理周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性。C. 提高了會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性。（ 2）提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平

5、A. 為從經(jīng)驗管理向科學化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件。B. 為從事后管理向事中管理、事先預測轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件。C. 為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎。（3）推動會計技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新。A. 介質(zhì)、工具、簿籍格式等發(fā)生了變化；B. 會計核算的方式、程序、內(nèi)容和方法發(fā)生了變化。（二）會計信息化1. “會計信息化”最早于 1999 年 4 月在深圳召開的“會計信息化理論專 家座談會”上提出。2. 會計信息化的概念會計信息化是指利用計算機、 網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算， 以及利用上述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機結(jié)合的過程。從會計電算化發(fā)展到會計信息化是一次質(zhì)的飛躍。 會計電算化

6、是會計信息化的初級階段和基礎工作。現(xiàn)代信息技術(shù)手段能夠?qū)崟r便捷地獲取、加工、傳遞、存儲和應用會計信息， 為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。（三）會計軟件（1）概念：專門用于會計核算工作、財務管理的計算機應用軟件軟件系統(tǒng)及其 功能模塊，包括一組指揮計算機進行會計核算與管理工作的程序、存儲數(shù)據(jù)及有 關(guān)資料。（2）核心：會計核算軟件以會計理論、會計方法為核心（3）依據(jù)：會計制度（4）基礎：計算機和通信技術(shù)（5）處理對象：會計數(shù)據(jù)（6）目標：提供會計信息（7）具有以下功能：（a）為會計核算、財務管理直接提供數(shù)據(jù)輸入；（b）數(shù)據(jù)處理并生成憑證、賬簿、報表等會計資料；（c）數(shù)

7、據(jù)輸出并對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。（四）會計信息系統(tǒng)1. 會計信息系統(tǒng)（Accou nti ng In formation System簡稱 AIS ）是指利用信息技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲和處理，完成會計核算任務， 并提供會計管理、分析與決策相關(guān)會計信息的系統(tǒng)，其實質(zhì)是將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為 會計信息的系統(tǒng)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。2. 會計信息系統(tǒng)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度可劃分為手工會計信息系統(tǒng)、傳 統(tǒng)自動化會 計信息系統(tǒng)和現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)；3. 根據(jù)其功能和管理層次的高低，可以分為會計核算系統(tǒng)、會計管理系統(tǒng) 和會計決策支持系統(tǒng)（FDSS。（五）ERP和ERP系統(tǒng)1. E

8、RP的概念：ERP又稱企業(yè)資源計劃，以計劃與控制為主線，以網(wǎng)絡和信息技術(shù)為平臺。ERP的核心思想是：供應鏈管理，強調(diào)對整個供應鏈的有效管理，提高企業(yè) 資源和使用資源的效率。2. ERP系統(tǒng)：是從MRP（物料需求計劃）和MRPII （制造資源計劃）的基礎上發(fā)展而來的， 是一個“四流一體化” 的管理信息系統(tǒng)。通過利用計算機和網(wǎng)絡等現(xiàn)代技術(shù)， 實現(xiàn)企業(yè)內(nèi) 部甚至企業(yè)間的業(yè)務集成，形成一個協(xié)調(diào)的企業(yè)信息和管理系統(tǒng)?！局R拓展】ERP系統(tǒng)功能ERP系統(tǒng)的基本功能，強調(diào)“內(nèi)部”價值鏈上所有功能活動 的整合，擴展功能包括供應 鏈管理SCM（指與后端廠商信息系統(tǒng)加以整合）、顧 客關(guān)系管理CRM(與前端顧客信息

9、整合)、銷售自動化SFA功能、電子商務EC 等方面的功能。 除了最核心的 財務、 分銷和生產(chǎn)管理 等管理功能以外， 還集成了 人力資源、質(zhì)量管理、決策支持 等企業(yè)其他管理功能。而會計信息系統(tǒng) AIS 則是 ERP 系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。ERP 系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)包括 財務會計和管理會計 兩大子系統(tǒng)。(六) XBRL1. 概念：XBRL “可擴展商業(yè)報告語言”是一種基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺操作、專門應用 于財務報告編制、 披露和使用的計算機語言。 目前應用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其 是財務信息的集成、交換和最大化利用。2. XBRL 的作用與優(yōu)勢作用：主要用于將財務和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化，促進了財務和商業(yè)信息的顯

10、示、 分析和傳遞。優(yōu)勢：(1) 能夠提供更 精確的財務報告與更具可信度和相關(guān)性的 信息；( 2)能降低數(shù)據(jù)采集成本、提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率；( 3)能幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù)；( 4)能使財務數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性；( 5)能增加資料在未來的可讀性與可維護性；( 6)能適應變化的會計準則的要求。3. XBRL 的發(fā)展歷程( 1) 2003 年 11 月上海證交所實施基于 XBRL 的上市公司信息披露標準；(2) 2008年11月，XBRL中國地區(qū)組織成立 標志著中國會計信息化建設邁上新臺階 。( 3) 2009 年 4 月， 財政部將 XBRL 納入會計信息化的標準；(

11、4) 2010 年 10 月 19 日，國家標準化管理委員會和財政部頒布了可擴展商業(yè) 報告語言( XBRL) 技術(shù)規(guī)范系列國家標準和企業(yè)會計準則通用分類標準。二、會計電算化的特征與手工會計處理相比，會計電算化具有以下特征。(一) 人機結(jié)合指許多會計核算工作基本實現(xiàn)了自動化， 但會計數(shù)據(jù)的收集、 審核和輸入等 工作仍需人工完成，各種處理指令也需人工發(fā)出。(二) 會計核算自動化、集中化(三) 數(shù)據(jù)處理及時準確(四) 內(nèi)部控制多樣化第二節(jié)會計軟件的配備方式及其功能模塊一、會計軟件的配備方式企業(yè)配置會計軟件的方式主要有購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合方式。 而定制開發(fā)則包括企業(yè)自行開發(fā)、委托外部單位開

12、發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā) 三種具體開發(fā)方式。（一）購買通用會計軟件1、含義：通用會計軟件是指軟件公司為會計工作而專門設計開發(fā)，并以產(chǎn)品形 式投入市場的應用軟件。2、優(yōu)點：（1）企業(yè)投入少，見效快，實現(xiàn)的過程簡單。（2）質(zhì)量可靠、運行效率高、滿足企業(yè)的大部分需求。（3）軟件的維護和升級由軟件公司負責。（4）商品化軟件安全保密性強，用戶只能用，不能改源程序。3、缺點：（1）軟件針對性不強。專業(yè)性差：最大缺陷（2）軟件功能設置過于復雜。4、分類：全國通用、行業(yè)通用5、飛躍：20世紀80年代末、1994年（二）專用會計核算軟件：又稱定點開發(fā)核算軟件1、含義：針對本單位開發(fā)、本單位專用2、優(yōu)點：核算規(guī)

13、則寫入軟件、針對性強、簡單易行、可滿足特定功能3、缺點：規(guī)則固化，受使用范圍、時間限制，適用個別單位4、分類：本單位自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)J自行開發(fā)1. 概念：指企業(yè)自行組織人員進行會計軟件開發(fā)。2. 優(yōu)點：（1）軟件設計針對性和適用性強。（2）軟件有問題需要改進時，能及時高效地糾錯和調(diào)整。3. 缺點：（1）系統(tǒng)開發(fā)要求高，周期長、成本高，系統(tǒng)開發(fā)完成后需要長時間的試運行。（2）自行開發(fā)需要大量的專業(yè)人才，普通企業(yè)難以維持高素質(zhì)的軟件人才隊伍。J委托外部單位開發(fā)1. 概念：指企業(yè)通過委托外部單位進行會計軟件開發(fā)。2. 優(yōu)點：（1）軟件針對性強，降低了用戶的使用難度；

14、（2）對企業(yè)自身技術(shù)力量要求不高。3. 缺點：(1)委托開發(fā)費用較高；(2) 由于開發(fā)人員大多不懂會計，開發(fā)周期長；(3) 開發(fā)系統(tǒng)的實用性差，常常不適用于企業(yè)的業(yè)務處理流程。(4) 外單位的服務和維護承諾不易做好。J企業(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)1. 優(yōu)點：(1) 開發(fā)系統(tǒng)質(zhì)量較高；(2) 由于企業(yè)內(nèi)部人員參與開發(fā)，所以對系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和流程較熟悉，有利于企 業(yè)日后進行系統(tǒng)維護和升級。2. 缺點：(1)由于需要相互溝通，故開發(fā)周期長；(2)開發(fā)費用高。優(yōu)點缺點通用會計軟件(1) 企業(yè)投入少，見效快，實現(xiàn)的 過程簡單。(2) 質(zhì)量可靠、運行效率咼、滿足 企業(yè)的大部分需求。(3) 軟件的維護和升級由軟件公司

15、 負責。(4) 商品化軟件安全保密性強，用戶只能用，不能改源程序。(1 )軟件針對性不強。專業(yè)性差： 取大缺陷(2)軟件功能設置過于復雜。專 用 會 計 軟 件自行開發(fā)(1) 軟件設計針對性和適用性強。(2) 軟件有問題需要改進時，能及 時咼效地糾錯和調(diào)整。(1) 系統(tǒng)開發(fā)要求高，周期長、成 本高，系統(tǒng)開發(fā)完成后需要長時間 的試運行。(2) 自行開發(fā)需要大量的專業(yè)人 才，普通企業(yè)難以維持高素質(zhì)的軟 件人才隊伍。委托外部 單位開發(fā)(1) 軟件針對性強，降低了用戶的 使用難度；(2) 對企業(yè)自身技術(shù)力量要求不 高。(1)委托開發(fā)費用較咼；(2 )由于開發(fā)人員大多不懂會計， 開發(fā)周期長；(3) 開發(fā)

16、系統(tǒng)的實用性差，常常不 適用于企業(yè)的業(yè)務處理流程。(4) 外單位的服務和維護承諾不易 做好。聯(lián)合外部單位開發(fā)(1) 開發(fā)系統(tǒng)質(zhì)量較咼；(2) 由于企業(yè)內(nèi)部人員參與開發(fā)，所以對系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和流程較熟悉， 有利于企業(yè)日后進行系統(tǒng)維護和升級(1 )軟件針對性不強。專業(yè)性差： 取大缺陷(2)軟件功能設置過于復雜。、會計軟件的功能模塊 （一）會計軟件各模塊的功能描述 完整的會計軟件功能模塊包括賬務處理模塊、 固定資產(chǎn)管理模塊、 工資管理 模塊、應收應付管理模塊、成本管理模塊、報表管理模塊、存貨管理模塊、財務 分析模塊、預算管理模塊、項目管理模塊、其他管理模塊。1. 賬務處理模塊 賬務處理模塊是會計軟件系統(tǒng)

17、的 核心模塊 。2. 工資管理模塊該模塊主要完成工資數(shù)據(jù)的收集、 工資發(fā)放、工資費用的分攤、 所得稅計算、 查詢和打印輸出，以及與其他模塊的數(shù)據(jù)接口管理。3. 固定資產(chǎn)管理模塊 該模塊主要實現(xiàn)固定資產(chǎn)的會計核算、折舊計提和分配、設備的管理、相 關(guān)賬簿、報表的查詢與打印功能，以及與其他模塊的數(shù)據(jù)接口管理。4. 應收、應付管理模塊5. 成本管理模塊 該模塊主要提供成本核算、成本分析、成本預測功能。6. 報表管理 模塊最基本。 該模塊與其他模塊相連，可根據(jù)會計核算的數(shù)據(jù)，生成各種報表， 生成各種報表分析圖。7. 存貨核算模塊 該模塊主要核算存貨的出入庫，確認采購成本、分配采購費用、 將分別傳 遞到成

18、本管 理模塊、應付管理模塊和賬務處理模塊。8. 財務分析 模塊該模塊從會計軟件的數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)， 運用各種分析方式， 實現(xiàn)對財務數(shù) 據(jù)的進一步 加工，生成各種分析和評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 等各種信息，為決策提供依據(jù)。9. 預算管理 模塊 該模塊可編制全面預算、又可以編制非全面預算； 既可以編制滾動預算， 又可以編制固定預算、 零基預算； 又可以在同一預算方案下， 選擇編制 1 個月、 1 個季度、 1 年、 3 年、 5 年等不同預算期的預算。10. 項目管理 模塊 主要用于對企業(yè)項目進行核算、控制與管理。11. 其他管理模塊 該模塊一般包括領導查詢模塊、決策支持模塊。（二）

19、會計軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞第三節(jié)企業(yè)會計信息化工作規(guī)范一、會計軟件和服務的規(guī)范1-6會計軟件功能設計滿足會計工作需要7-9滿足會計監(jiān)督需要 10-15軟件服務會計軟件功能設計1. 會計軟件應當保障企業(yè)按照 國家統(tǒng)一會計準則制度 開展會計核算，不得 有違背國家統(tǒng)一會計準則制度的功能設計。2. 會計軟件的界面應當 使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提 供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持。3. 會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類和編碼功4. 會計軟件應當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計憑證、賬簿和報表 的顯示和打印功能。5. 會計軟件應當提供 不可逆的記賬功能，確保

20、對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、 金額、科目和操作人的修改功能。6. 鼓勵軟件供應商在會計軟件中集成可擴展商業(yè)報告語言（ XBRL功能， 便于企業(yè)生成符合國家統(tǒng)一標準的XBRL財務報告。1-6會計軟件功能設計滿足會計工作需要7. 會計軟件應當具有符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口，滿足 外部會計監(jiān)督需 要。8. 會計軟件應當具有會計資料歸檔功能，提供導出會計檔案的接口，在會 計檔案存儲格式、元數(shù)據(jù)采集、真實性與完整性保障方面，符合國家有關(guān)電子文 件歸檔與電子檔案管理的要求。9. 會計軟件應當記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整。7-9滿

21、足會計監(jiān)督需要軟件服務要求10. 以遠程訪問、云計算等方式提供會計軟件的供應商，應當在技術(shù)上保證 客戶會計資料的安全、完整。11. 客戶以遠程訪問、云計算等方式使用會計軟件生成的 電子會計資料歸客 戶所有。12. 以遠程訪問、云計算等方式提供會計軟件的供應商， 應當做好本廠商不 能維持服務情況下，保障企業(yè)電子會計資料安全以及企業(yè)會計工作持續(xù)進行的預13. 軟件供應商應當努力提高會計軟件相關(guān)服務質(zhì)量，按照合同約定及時解 決用戶使用中的故障問題。14. 鼓勵軟件供應商采用呼叫中心、在線客服等方式為用戶提供 實時技術(shù)支 持。15. 軟件供應商應當就如何通過會計軟件開展會計監(jiān)督工作，提供專門教程和相關(guān)

22、資料。10-15軟件服務二、企業(yè)會計信息化的工作規(guī)范（一）會計信息化建設1. 企業(yè)應當充分重視會計信息化工作，加強組織領導和人才培養(yǎng)，不斷推 進會計信息化在本企業(yè)的應用。2. 企業(yè)開展會計信息化工作，應當根據(jù)發(fā)展目標和實際需要，合理確定建設內(nèi)容，避免投資浪費。3. 企業(yè)開展會計信息化工作，應當注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合。4. 大型企業(yè)、企業(yè)集團開展會計信息化工作，應當注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合，消除信息孤島。5. 企業(yè)配備會計軟件，應當根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務需求，考慮軟件功 能、安全性、穩(wěn)定性、響應速度、可擴展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、 購

23、買與開發(fā)相結(jié)合等會計軟件配備方式。6. 企業(yè)通過委托外部單位開發(fā)、購買等方式配備會計軟件，應當在有關(guān)合 同中約定操作培訓、軟件升級、故障解決等服務事項，以及軟件供應商對企業(yè)信 息安全的責任。7. 企業(yè)應當促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務的處理直接驅(qū)動會計記賬，減少人工操作，提高業(yè)務數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。8. 企業(yè)應當根據(jù)實際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應商、客戶等 外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。9. 企業(yè)進行會計信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設和改造，應當安排負責會計信息 化工作的專門機構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)

24、需求。10. 企業(yè)應當遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，加強對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、 設計、開發(fā)、運行、維護全過程的控制。11. 處于會計核算信息化階段的企業(yè)，應當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)資金管 理、資產(chǎn)管理、預算控制、成本管理等財務管理信息化；處于財務管理信息化階 段的企業(yè)，應當結(jié)合自身情況，逐步 實現(xiàn)財務分析、全面預算管理、風險控制、績效考核等決策支持信息化。（二）信息化條件下的會計資料管理1. 對于信息系統(tǒng)自動生成、且具有明晰審核規(guī)則的會計憑證，可以將審核 規(guī)則嵌入會計軟件，由計算機自動審核。未經(jīng)自動審核的會計憑證，應當先經(jīng)人 工審核再進行后續(xù)處理。2. 分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應當探索利用信 息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立 財務共享服務中心。3. 外商投資企業(yè)使用的境外投資者指定的會計軟件或者跨國企業(yè)集團統(tǒng)一 部署的會計軟件，應當 符合會計軟件和服務的規(guī)范的要求。4. 企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務器的部署應當符合國家有關(guān)規(guī)定。5. 企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務事項的描述應當使用中文，可以同時使用外國或者少數(shù)民族文字對照。6. 企業(yè)應當建立電子會計資料備份管理制度，確保