中南-全面預(yù)算管理

1、全面預(yù)算管理到底能給企業(yè)帶來(lái)什么？ 企業(yè)管理紛繁復(fù)雜，涉及方方面面，客觀上需要 有效的工具來(lái)實(shí)施管理，特別是加強(qiáng)事前的管控。 由于其固有的特性，全面預(yù)算管理在實(shí)施管理過(guò) 程中會(huì)涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略、績(jī)效、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等 各個(gè)管理領(lǐng)域，目前還沒(méi)有哪一種管理工具能夠 像全面預(yù)算管理那樣綜合性強(qiáng)、涉及面廣、量化綜合性強(qiáng)、涉及面廣、量化 程度高程度高，而且都是從事前開(kāi)始事前開(kāi)始。 * 預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排量化的計(jì)劃安排 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)

2、營(yíng)活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)各分、子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照 預(yù)算也是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象預(yù)算也是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象一、預(yù)算的基礎(chǔ)以市場(chǎng)為起點(diǎn)利潤(rùn)、周轉(zhuǎn)及結(jié)構(gòu)三方運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)并存3方面的財(cái)務(wù)運(yùn)作12大結(jié)果個(gè)起點(diǎn)預(yù)算預(yù)算：是能讓企業(yè)是能讓企業(yè)安全安全、經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)

3、自己的目標(biāo)的一個(gè)很好的地實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)的一個(gè)很好的管理管理和和控制控制的工具的工具凈利潤(rùn)收入收入總資產(chǎn)總資產(chǎn)權(quán)益凈利潤(rùn)權(quán)益XX凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率計(jì)劃與預(yù)算的作用 戰(zhàn)略上 激發(fā)與價(jià)值創(chuàng)造相一致的長(zhǎng)期行為舉止激發(fā)與價(jià)值創(chuàng)造相一致的長(zhǎng)期行為舉止 保證整個(gè)組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接保證整個(gè)組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接 明確原因與結(jié)果的關(guān)系明確原因與結(jié)果的關(guān)系 驗(yàn)證戰(zhàn)略的計(jì)劃假設(shè)驗(yàn)證戰(zhàn)略的計(jì)劃假設(shè) 戰(zhàn)術(shù)上 溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施 根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，完成非財(cái)根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，完成非財(cái)務(wù)目標(biāo)務(wù)目標(biāo) 接收反饋

4、，修改業(yè)績(jī)改進(jìn)計(jì)劃以達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)接收反饋，修改業(yè)績(jī)改進(jìn)計(jì)劃以達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo) 通過(guò)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成通過(guò)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成 以增值的計(jì)劃活動(dòng)為中心以增值的計(jì)劃活動(dòng)為中心ROE凈利潤(rùn)/收入收入分銷(xiāo)+直銷(xiāo)成本料/工/費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用/收入銷(xiāo)售/售后管理費(fèi)用/收入行政/IT/財(cái)務(wù)其他收入/總資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)/收入流動(dòng)資產(chǎn)/收入應(yīng)收/存貨/現(xiàn)金財(cái)務(wù)杠桿=（總負(fù)債+權(quán)益）/權(quán)益預(yù)算的基礎(chǔ)與思路預(yù)算的基礎(chǔ)與思路目標(biāo)目標(biāo)考核考核獎(jiǎng)罰獎(jiǎng)罰計(jì)劃計(jì)劃行動(dòng)行動(dòng)糾偏糾偏執(zhí)行執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整調(diào)整預(yù)算的理論體系預(yù)算的理論體系預(yù)算的層層分解預(yù)算的層層分解u通過(guò)（凈資產(chǎn)收益率通過(guò)（凈資產(chǎn)收益率ROE）來(lái)）來(lái)

5、分解預(yù)算編制時(shí)所需要的要素分解預(yù)算編制時(shí)所需要的要素普遍問(wèn)題普遍問(wèn)題重視短期效益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任制，無(wú)法有效提高本部門(mén)效率計(jì)劃趕不上變化的變動(dòng)思想將預(yù)算流于形式經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定過(guò)低，忽略努力目標(biāo)預(yù)算結(jié)果沒(méi)有得到上下統(tǒng)一認(rèn)可只注重成本控制，資源配置缺乏戰(zhàn)略性部門(mén)內(nèi)部與部門(mén)之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算責(zé)任部門(mén)職責(zé)不匹配預(yù)算編制投入的人力和物力超出能力范圍預(yù)算的編制和執(zhí)行相脫節(jié)，無(wú)有效控制輕視預(yù)算的觀念預(yù)算制訂問(wèn)題預(yù)算的編制與執(zhí)行問(wèn)題普遍存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)預(yù)算編制的前提是業(yè)務(wù)預(yù)算要先行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的前提是業(yè)務(wù)預(yù)算要先行脫離了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算，編制的依據(jù)將不復(fù)存在。脫離了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算，編

6、制的依據(jù)將不復(fù)存在。預(yù)算的編制、執(zhí)行不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算的編制、執(zhí)行不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，需要公司的整體配合的事情，需要公司的整體配合全面預(yù)算編制的基本觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計(jì)劃觀念計(jì)劃觀念責(zé)任觀念責(zé)任觀念彈性觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門(mén)職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì)各部門(mén)在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)

7、的預(yù)算執(zhí)行和控制財(cái)會(huì)部匯總各部門(mén)的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作以各部門(mén)的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門(mén)的工作計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃等預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)各部門(mén)的預(yù)算必須與其他部門(mén)相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理制度安排制度安排 盈利模式盈利模式考核標(biāo)準(zhǔn)考核標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略體系戰(zhàn)略體系控制標(biāo)竿控制標(biāo)竿全面預(yù)算管理是一個(gè)完整的管控流程全面預(yù)算管理是一個(gè)完整的管控流

8、程預(yù)算組織預(yù)算組織公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)薪薪酬酬預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算反饋報(bào)告預(yù)算監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控市場(chǎng)環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃(35年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來(lái)3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門(mén)根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)

9、和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn)11234567234567年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架年度計(jì)劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)品計(jì)劃市場(chǎng)計(jì)劃市場(chǎng)計(jì)劃銷(xiāo)售銷(xiāo)售/ /渠道計(jì)劃渠道計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃服務(wù)計(jì)劃服務(wù)計(jì)劃生產(chǎn)生產(chǎn)/ /供應(yīng)計(jì)劃供應(yīng)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃品推計(jì)劃品推計(jì)劃品質(zhì)管理計(jì)劃品質(zhì)管理計(jì)劃物流計(jì)劃物流計(jì)劃ITIT計(jì)劃計(jì)劃ISO9000ISO9000計(jì)劃計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃人員計(jì)劃人員計(jì)劃公關(guān)計(jì)劃公關(guān)計(jì)劃大客戶(hù)計(jì)劃大客戶(hù)計(jì)劃全面預(yù)算制定步驟銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)

10、略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算人力資源預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算資收益預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營(yíng)計(jì)劃運(yùn)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)算分析營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)

11、售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算人力資源預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算資收益預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營(yíng)計(jì)劃運(yùn)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)算分析營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)

12、算資本預(yù)算 管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)m預(yù)算管理總是針對(duì)明確的責(zé)任單位（投資中心、利潤(rùn)預(yù)算管理總是針對(duì)明確的責(zé)任單位（投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心和費(fèi)用中心）、經(jīng)營(yíng)責(zé)任（業(yè)務(wù)事項(xiàng)、中心、成本中心和費(fèi)用中心）、經(jīng)營(yíng)責(zé)任（業(yè)務(wù)事項(xiàng)、時(shí)間段點(diǎn)和資金額度）、信息歸集與報(bào)告而言的。全面時(shí)間段點(diǎn)和資金額度）、信息歸集與報(bào)告而言的。全面預(yù)算管理需要按照責(zé)任清晰的要求，實(shí)行分層管理，在預(yù)算管理需要按照責(zé)任清晰的要求，實(shí)行分層管理，在此基礎(chǔ)上推行預(yù)算指標(biāo)此基礎(chǔ)上推行預(yù)算指標(biāo)“歸口分級(jí)歸口分級(jí)”管理。管理。投資中心投資中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成

13、本中心成本中心 預(yù)算責(zé)任中心的界定預(yù)算責(zé)任中心的界定責(zé)任責(zé)任中心中心業(yè)績(jī)指標(biāo)業(yè)績(jī)指標(biāo)決策權(quán)限決策權(quán)限典型代表典型代表成本成本中心中心既定產(chǎn)量下總成本最小既既定產(chǎn)量下總成本最小既定預(yù)算下產(chǎn)量最大定預(yù)算下產(chǎn)量最大擁有生產(chǎn)某約定擁有生產(chǎn)某約定產(chǎn)量的決策權(quán)力產(chǎn)量的決策權(quán)力工廠、車(chē)間、工工廠、車(chē)間、工段、班組段、班組費(fèi)用費(fèi)用中心中心既定產(chǎn)出或服務(wù)水平下總既定產(chǎn)出或服務(wù)水平下總成本最低；既定預(yù)算下總成本最低；既定預(yù)算下總產(chǎn)出或服務(wù)水平最大產(chǎn)出或服務(wù)水平最大產(chǎn)出難以觀察和產(chǎn)出難以觀察和衡量衡量會(huì)計(jì)、人事、公會(huì)計(jì)、人事、公關(guān)、研發(fā)等部門(mén)關(guān)、研發(fā)等部門(mén)收入收入中心中心既定的價(jià)格（或銷(xiāo)量）和既定的價(jià)格（或銷(xiāo)量）和預(yù)算下收入最大預(yù)算下收入最大銷(xiāo)售、分銷(xiāo)銷(xiāo)售、分銷(xiāo) 等等利潤(rùn)利潤(rùn)中心中心實(shí)際利潤(rùn)；實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)實(shí)際利潤(rùn)；實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)算的差異算的差異決定產(chǎn)品組合、決定產(chǎn)品組合、數(shù)量、價(jià)格以及數(shù)量、價(jià)格以及質(zhì)量質(zhì)量投資投資中心中心投資報(bào)酬率、剩余收益、投資報(bào)酬率、剩余收益、EVA.EVA.具備經(jīng)營(yíng)決策權(quán)具備經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資決策權(quán)和投資決策權(quán)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的常規(guī)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的常規(guī)企業(yè)企業(yè) 預(yù)算責(zé)任中心的界定預(yù)算責(zé)任中心的界定全面預(yù)算的跟蹤和分析預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)測(cè)預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)測(cè)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中可不可以更改預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整的是什么全年預(yù)算是基礎(chǔ)，是全年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)根本。以預(yù)算為根本，按需求進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)及適