審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)報(bào)告

1、福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）實(shí)習(xí)報(bào)告專業(yè)年級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)2010級(jí) 姓名 學(xué)號(hào) 實(shí)習(xí)類型 審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí) 實(shí)習(xí)單位 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院實(shí)驗(yàn)室 實(shí)習(xí)時(shí)間 指導(dǎo)老師 成績 2013年5月30日審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)報(bào)告一、實(shí)習(xí)的目的和意義課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，特別對(duì)于我們會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對(duì)我們學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時(shí)過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實(shí)這也正應(yīng)了 “實(shí)

2、踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的審計(jì)實(shí)務(wù)軟件。我們首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的貨幣性資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試、存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試、長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試、固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試、長期借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試、應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試、股本實(shí)質(zhì)性測(cè)試、盈余公積實(shí)質(zhì)性測(cè)試、未分配利潤實(shí)質(zhì)性測(cè)試、營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試、營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。貨幣性資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成貨幣資金函證結(jié)果匯總表、其他貨幣資金明細(xì)表、銀行存款函證結(jié)果匯總表、對(duì)銀行存款余額調(diào)

3、節(jié)表的調(diào)查、銀行存款明細(xì)表、貨幣資金審計(jì)表和實(shí)質(zhì)性程序這七個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)貨幣資金明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序需要完成壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表、應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)收賬款審定表和應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試這五個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成存貨明細(xì)表、存貨審定表、和存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)原材料明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成長期股權(quán)投資明細(xì)表、長期股權(quán)投資審定表和長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)

4、長期股權(quán)投資明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成固定資產(chǎn)累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表、固定資產(chǎn)審定表和固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)固定字長明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。長期借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成長期借款明細(xì)表、長期借款審定表和應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)長期借款明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成應(yīng)付賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款審定表和應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。股本實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成股本明細(xì)表、股本審定表和股本實(shí)質(zhì)

5、性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)股本明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。盈余公積實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成盈余公積明細(xì)表、盈余公積審定表和盈余公積實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)盈余公積明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。未分配利潤實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成未分配利潤明細(xì)表、未分配利潤審定表和未分配利潤實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)未分配利潤明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成營業(yè)收入明細(xì)表、營業(yè)收入審定表和營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)營業(yè)收入明細(xì)賬以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試需要完成營業(yè)

6、成本明細(xì)表、營業(yè)成本審定表和營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試這三個(gè)部分的內(nèi)容。我們可以通過對(duì)營業(yè)成本明細(xì)表以及其他相關(guān)資料的查詢完成這些內(nèi)容。三、實(shí)習(xí)總結(jié)（一）收獲審計(jì)實(shí)習(xí)的課程不知不覺就結(jié)束了，一個(gè)學(xué)期下來，我綜合的掌握了審計(jì)工作的具體步驟、方法，并且結(jié)合實(shí)際的操作讓我有了更多的收獲。首先通過這次實(shí)習(xí)，我體會(huì)到理論和實(shí)際之間緊密聯(lián)系的重要性。平時(shí)審計(jì)學(xué)理論課程的學(xué)習(xí)，在老師的耐心教導(dǎo)下，我明白了“審計(jì)”絕不僅僅只是紙上談兵，在實(shí)習(xí)課上，我們就將理論聯(lián)系實(shí)際，模擬審計(jì)人員的身份通過編制各項(xiàng)工作底稿，執(zhí)行企業(yè)各個(gè)科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，最后得出被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，起到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的職能，通過實(shí)際操練而收獲

7、的專業(yè)知識(shí)，使我更加具體地了解了“審計(jì)”的內(nèi)涵。其次，在審計(jì)實(shí)習(xí)的過程中，我學(xué)會(huì)了如何判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有紕漏，例如，在應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，我通過抽樣調(diào)查的方法抽查應(yīng)收賬款的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)的記賬憑證沒有原始發(fā)票，并且沒有說明情況，因此判斷出該業(yè)務(wù)很可能是虛假銷售，企業(yè)為了虛增利潤而偽造出這項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，我認(rèn)為，審計(jì)并不是尋找企業(yè)的差錯(cuò)，而是為了能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)信息使用者得到真實(shí)、正確、完整和公允的信息而提供的監(jiān)督保障工作。最后，關(guān)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的執(zhí)行，我了解到由于課程的安排，每星期只能進(jìn)行一到兩個(gè)科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，然而真正的審計(jì)工作應(yīng)該是連續(xù)工作，科目與科目之間

8、是相關(guān)聯(lián)的。例如，在執(zhí)行固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)辦公設(shè)備應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“固定資產(chǎn)”而錯(cuò)誤得計(jì)入“管理費(fèi)用”，因此在審計(jì)工作底稿上，我做了調(diào)整分錄。但在幾周之后的實(shí)習(xí)課上，涉及一張“管理費(fèi)用”的科目審定表時(shí)，才發(fā)現(xiàn)表上的數(shù)據(jù)與之前做的“固定資產(chǎn)”審計(jì)數(shù)據(jù)是相關(guān)聯(lián)的。由此，加上老師的耐心講解，我明白了，審計(jì)工作是一個(gè)連續(xù)的過程，在現(xiàn)實(shí)工作中，一項(xiàng)審計(jì)工作通常是由一個(gè)小組完成的，小組中有特定的分工，但小組成員之間的工作仍然有著緊密的聯(lián)系。(2) 不足1、基礎(chǔ)知識(shí)不夠夯實(shí)由于審計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，在執(zhí)行各科目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過程中，不僅要用到課堂上審計(jì)學(xué)的理論知識(shí)，還需要用到許多中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

9、的內(nèi)容，所以因?yàn)榛A(chǔ)知識(shí)不夠夯實(shí)的原因，實(shí)習(xí)的過程不夠流暢，遇到許多細(xì)節(jié)問題，加上較少的實(shí)際操作，使停頓時(shí)間久，解決問題速度慢。2、實(shí)習(xí)初期，過于依賴答案鑒于對(duì)審計(jì)實(shí)習(xí)的操作系統(tǒng)的陌生和對(duì)審計(jì)學(xué)理論知識(shí)的缺乏，在實(shí)習(xí)初期，為了能在有限的時(shí)間內(nèi)完成所有的實(shí)習(xí)任務(wù)，常常依賴答案，造成有些問題沒有理解，就粗糙地完成了實(shí)習(xí)操練。3、按部就班，缺乏獨(dú)立思考在實(shí)習(xí)的中期階段，發(fā)現(xiàn)實(shí)習(xí)中一味遵從系統(tǒng)安排的順序，按部就班，卻沒有考慮應(yīng)該先填制科目檢查情況表、科目審定表等，最后才填制審計(jì)程序表這樣實(shí)習(xí)過程更加順利。而在前期的實(shí)際實(shí)習(xí)過程中，自己缺乏獨(dú)立思考，造成不利于思路清晰的結(jié)果。1 / 7文檔可自由編輯打印

10、實(shí) 習(xí) 日 記2013年03月18日 今天是我第一次進(jìn)行審計(jì)課程的實(shí)習(xí)，心情有些許激動(dòng)，對(duì)將要進(jìn)行得審計(jì)工作充滿了好奇，在未上機(jī)前，對(duì)實(shí)習(xí)的內(nèi)容充滿了構(gòu)想。但是由于計(jì)算機(jī)的問題，基本都沒怎么做。后來經(jīng)過一系列的修復(fù)，做了一部分貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試。按照貨幣資金、應(yīng)收賬款的流程，先填制了科目審定表，即存貨科目審定表，并且按照其他資料中已經(jīng)給出的存貨余額明細(xì)表查出，其中分期收款發(fā)出“商品出現(xiàn)”這一筆需要調(diào)整的分錄，其余內(nèi)容核對(duì)無誤。今天我們所做的主要是對(duì)審計(jì)實(shí)習(xí)的軟件進(jìn)行初步的了解，讓我們對(duì)實(shí)習(xí)的課程需要做的內(nèi)容有了一定程度的掌握，減少了今后在實(shí)踐過程中可能出現(xiàn)的失誤和不必要的麻煩。2013年03月

11、25日 今天審計(jì)課程學(xué)習(xí)的內(nèi)容是長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試、長期股權(quán)投資明細(xì)表以及新月公司持股比例以及初始投資成本的由來。實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要是貨幣資金的審計(jì)和應(yīng)收賬款的審計(jì)，我們要做的主要是貨幣資金審計(jì)程序表等。各個(gè)表要填寫的數(shù)據(jù)可以在系統(tǒng)上方的選擇框中選擇相應(yīng)的資料，并進(jìn)行分析，然后再填入相應(yīng)的數(shù)值。其中有兩筆需要調(diào)整的業(yè)務(wù)是要細(xì)心去審計(jì)的，還有關(guān)于還賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率是要去查公司相關(guān)資料才能確定的。今天審計(jì)實(shí)習(xí)最大的收獲就是對(duì)于表格的填寫和數(shù)據(jù)處理的方面需要我們投入百分之百的專注才能確保資料的準(zhǔn)確無誤，不能有任何的馬虎。2013年04月01日 今天審計(jì)實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要有未分配利潤實(shí)質(zhì)性測(cè)試、未分配利潤

12、明細(xì)表等。其中對(duì)所有者的分配本期數(shù)答案有誤，應(yīng)為3733633.78，但上期數(shù)具體數(shù)據(jù)不知從何而來。其次還做了有關(guān)于應(yīng)付賬款的審計(jì)，練習(xí)了包括應(yīng)付賬款審定表、應(yīng)付賬款余額明細(xì)表等的填制。其中審定表主要根據(jù)報(bào)表和總賬的資料進(jìn)行填寫，余額明細(xì)表根據(jù)應(yīng)付賬款的余額明細(xì)資料填制。在這些表格的填制過程中，只需要我們認(rèn)真細(xì)心的查找相關(guān)資料就能夠順利的完成，但在操作的過程中還是會(huì)由于自己的粗心和疏忽導(dǎo)致一些不該出現(xiàn)的錯(cuò)誤，這是在今后的工作中絕對(duì)不能夠出現(xiàn)的問題。2013年04月08日 今天做的主要是主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試。主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)包括：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)表以及主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。在主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中，12月的合計(jì)數(shù)答案有誤，應(yīng)該是6805961.28。各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的金額需要我們?nèi)ゲ檎颐骷?xì)賬，但是有些項(xiàng)目又是需要調(diào)整的，在這種時(shí)候，就需要我們認(rèn)真仔細(xì)地區(qū)查找相關(guān)資料，所以審計(jì)考察的不僅是我們對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度，在很大程度上是對(duì)我們做事態(tài)度的一種審視和考量。2013年04月15日 最后一次由于系統(tǒng)的問題，剛開始很卡，幾乎不能動(dòng)，后來經(jīng)過調(diào)試后恢復(fù)正常。做了營業(yè)成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試。以及檢查了一下之前做過的和補(bǔ)了一些還沒做完的，包括長期借款的審計(jì)