對煙草商業(yè)企業(yè)推行預(yù)算管理的思考

1、. . . . 對煙草商業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思考市煙草公司財務(wù)科 馬 純摘要凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。因此要想把某一件事做好、做成功，就必須事先做好計劃。煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營亦是如此，企業(yè)的經(jīng)營計劃從經(jīng)濟(jì)的角度來反映就是預(yù)算。本文通過論述煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算的容、編制方法以與如何控制和執(zhí)行分析反饋、業(yè)績評價等，企業(yè)以此規(guī)劃來年經(jīng)營活動，減少決策盲目性和提高管理水平等容來展開論述，并探討一些具體思路和做法。關(guān)鍵詞全面預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核全面預(yù)算是企業(yè)年度全面經(jīng)營活動的依據(jù)，是企業(yè)駕馭外部環(huán)境不確定性，提高企業(yè)整體績效和管理水平的重要途徑。煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是建立

2、“嚴(yán)格規(guī)、富有效率、充滿活力”上的一項(xiàng)長期的基礎(chǔ)工作，是煙草企業(yè)做強(qiáng)做大、提高核心競爭力的必然要求，是財務(wù)管理的主線、是效益審計、管理審計的主要容和企業(yè)管理的抓手。隨著煙草行業(yè)對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識逐步提高，預(yù)算管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)效作用逐步顯現(xiàn)出來。因此，預(yù)算管理工作只能加強(qiáng)，不能削弱。為在煙草商業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理不斷創(chuàng)新和探索，根據(jù)本人在實(shí)際工作中的實(shí)踐，就以下幾個方面與同行們共同探討。一、全面預(yù)算的編制預(yù)算編制是全面預(yù)算控制的起點(diǎn)，預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響費(fèi)用控制水平、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，煙草行業(yè)主要采取自下而上、自上而下、上下結(jié)合的方式編制預(yù)算。在編制預(yù)算中各地結(jié)合自

3、身的經(jīng)營特點(diǎn)制定出配套的相關(guān)預(yù)算參考數(shù)值，為預(yù)算提供編制依據(jù)；預(yù)算管理委員會根據(jù)預(yù)算審核原則和相關(guān)規(guī)定，對每個預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真分析、對比，充分溝通，綜合平衡，最后下發(fā)執(zhí)行。正是由于加強(qiáng)了預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性,幾年來，預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率都在逐步提高，體現(xiàn)了預(yù)算的權(quán)威性和有效性。（一）預(yù)算編制的方法預(yù)算項(xiàng)目不同，預(yù)算管理采用的編制方法也不同。根據(jù)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量是否可變，可將預(yù)算編制方法分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法；根據(jù)預(yù)算編制的時間是否固定，可將預(yù)算編制方法分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法；根據(jù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否確定，可將預(yù)算編制方法分為增（減）量調(diào)整預(yù)算法和零基預(yù)算法。結(jié)合煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

4、的特點(diǎn)，編制“兩煙”預(yù)算時應(yīng)按照先編制經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算，后編制財務(wù)預(yù)算，最后編制預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的流程進(jìn)行。（1）經(jīng)營預(yù)算的編制方法主要采用因素分析、實(shí)證對比和預(yù)測等。因素分析指在經(jīng)營預(yù)算的編制過程中考慮企業(yè)自身的發(fā)展需要、目標(biāo)市場定位、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、支撐措施、配套考核等相關(guān)因素；實(shí)證對比和預(yù)測主要是依據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)分析、競爭者分析、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、價格變動分析、經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)等，對預(yù)測年度業(yè)務(wù)收入進(jìn)行預(yù)測，在預(yù)測基礎(chǔ)上與各專業(yè)部門進(jìn)行深入細(xì)致的確認(rèn)和調(diào)整，進(jìn)而確定預(yù)算年度的業(yè)務(wù)收入預(yù)算數(shù)。具體編制預(yù)算時，應(yīng)對企業(yè)發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)市場需求、商品價格和業(yè)務(wù)拓展能力與業(yè)務(wù)毛利水平

5、進(jìn)行分析，明確預(yù)算編制參數(shù)與相關(guān)因素。（2）成本費(fèi)用預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心部分，主要采用零基預(yù)算和彈性預(yù)算。根據(jù)不同成本費(fèi)用項(xiàng)目的特點(diǎn)，固定費(fèi)用一般采用零基預(yù)算編制，變動費(fèi)用遵循零基預(yù)算的方式，結(jié)合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額、相關(guān)參數(shù)以與同類業(yè)務(wù)的平均水平和歷史最好水平，按配比原則分析編制。（二）預(yù)算編制的容（1）經(jīng)營預(yù)算編制?！皟蔁煛苯?jīng)營預(yù)算是與企業(yè)主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時期的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入以與與業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的成本編制的預(yù)算，反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。經(jīng)營預(yù)算以企業(yè)總預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，通過分析“兩煙”市場定位、市場競爭情況、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以與部經(jīng)營統(tǒng)

6、計數(shù)據(jù)等，對預(yù)算年度業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)量進(jìn)行收入與相關(guān)成本費(fèi)用預(yù)測，編制預(yù)測報告，并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。（2）資本性支出預(yù)算編制?！皟蔁煛辟Y本性支出預(yù)算是對未來長期資本投資活動進(jìn)行規(guī)劃和控制的預(yù)算，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目、大修理項(xiàng)目、信息化建設(shè)項(xiàng)目、購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資預(yù)算。煙草行業(yè)資本性支出預(yù)算目的是預(yù)算未來一段時間在設(shè)備和財產(chǎn)等方面的資本支出，確定支出限額，確定現(xiàn)金需量，并作財務(wù)預(yù)算的投資支出。因此，在投資決策中一個完整的資本性支出預(yù)算項(xiàng)目確定程序應(yīng)該包括以下步驟：一是如何尋找新的投資機(jī)會，提出新創(chuàng)意，開拓新市場。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財務(wù)理論的疇，但

7、有機(jī)會也應(yīng)積極參與市場研究，與時了解投資項(xiàng)目的背景題材，動態(tài)分析一項(xiàng)投資的取得而失去其他投資機(jī)會的機(jī)會成本、投資的資金成本。二是收集數(shù)據(jù)，估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由業(yè)務(wù)、企管、財務(wù)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員共同參加，除了要收集數(shù)據(jù)和進(jìn)行市場調(diào)查外，還應(yīng)估算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。原則上各項(xiàng)未來的現(xiàn)金凈增加額減去機(jī)會成本和資金成本后，應(yīng)與投資預(yù)算相比較，如前者大于后者，則說明該項(xiàng)目投資是可取的，否則是不可取的。三是項(xiàng)目評估和做出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對項(xiàng)目進(jìn)行評估并做出決策，煙草行業(yè)所有資本性支出項(xiàng)目都是經(jīng)過上一級主管部門逐級審批的，以便日后對實(shí)際支出額的控制。四是重新評估和調(diào)整。在實(shí)際操作與項(xiàng)目投資

8、運(yùn)行過程中，會遇到一些變化，應(yīng)與時地對項(xiàng)目進(jìn)行評估，重新修改有關(guān)概率，做出新的決策，避免投資損失。資本性支出項(xiàng)目一經(jīng)確定，即可編制資本性支出預(yù)算。（3）財務(wù)預(yù)算編制。財務(wù)預(yù)算綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，用以規(guī)劃現(xiàn)金管理、盈虧管理和資產(chǎn)管理。主要包括成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算和資本性支出預(yù)算的基礎(chǔ)上編制成本費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)之一，具體包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出預(yù)算等。成本費(fèi)用中的工資與工資相關(guān)費(fèi)用、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用攤銷與其他有關(guān)稅費(fèi)等屬固定成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)采用零基預(yù)算法，根據(jù)有關(guān)規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)與企

9、業(yè)的實(shí)際情況合理編制。成本費(fèi)用中與業(yè)務(wù)發(fā)展直接相關(guān)的支出，應(yīng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)量按照以收定支原則合理編制。財務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)存（借）款額度、利率和企業(yè)存款的預(yù)計利息收入與企業(yè)結(jié)算的銀行費(fèi)用支出金額等編制。其他各項(xiàng)成本費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)定額和開支標(biāo)準(zhǔn)合理編制。利潤預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算編制基礎(chǔ)上，結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算等項(xiàng)目進(jìn)行編制?，F(xiàn)金流量預(yù)算是反映預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營、資金結(jié)算調(diào)度和資本性支出引起的一切現(xiàn)金收支與結(jié)果的預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制基礎(chǔ)是經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算以與成本費(fèi)用預(yù)算等。編制現(xiàn)金流量預(yù)算時應(yīng)根據(jù)收入、成本預(yù)算與對存貨和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的分析確定現(xiàn)金

10、流量變化，通過提高收支質(zhì)量，加強(qiáng)存貨應(yīng)收款的管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營實(shí)得現(xiàn)金與應(yīng)得現(xiàn)金和經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與投資現(xiàn)金凈流出的平衡。首先應(yīng)以業(yè)務(wù)收入預(yù)算為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金流入預(yù)算；以處置固定資產(chǎn)變價收入、利息收入、出租資產(chǎn)收入等編制其他現(xiàn)金流入預(yù)算。其次，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)金流出預(yù)算，根據(jù)購建固定資產(chǎn)、租入支出、支付貸款利息、歸還貸款與債務(wù)等預(yù)算編制其他現(xiàn)金流出預(yù)算。最后，結(jié)合上年資金存量，以自由現(xiàn)金流大于零為目標(biāo)，對現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。（三）編制預(yù)算應(yīng)注意的問題（1）選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。由于企業(yè)全面預(yù)算所涉與的預(yù)算項(xiàng)目很多，不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，因此，企業(yè)在實(shí)踐中不能孤立地

11、采用上述各種方法中的某一種方法來編制每個預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，而應(yīng)根據(jù)自身的外部環(huán)境、部生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和全面預(yù)算編制水平，并考慮各種編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用對象，選擇恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制方法。（2）建立完整的定額管理體系。成本費(fèi)用定額是科學(xué)編制預(yù)算的依據(jù)，目前煙草行業(yè)在推行全面預(yù)算管理時尚未建立起一套完整的定額管理體系，缺乏基礎(chǔ)的成本費(fèi)用消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，使得在編制預(yù)算時缺乏有效的編制依據(jù)，導(dǎo)致部分預(yù)算由領(lǐng)導(dǎo)憑主觀意志制定，這給預(yù)算編制的審核、執(zhí)行與考核帶來一定難度。企業(yè)在推行全面預(yù)算管理初期，應(yīng)逐步開展主要固定成本和變動成本項(xiàng)目的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)測定工作；要從最基層的生產(chǎn)運(yùn)營單位做起，建立健全各項(xiàng)成本消耗登記

12、制度，積累和收集建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理所必須的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，通過抽樣整理、定期更新等方式合理確定消耗定額；應(yīng)對重點(diǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，通過跟蹤寫實(shí)、參照行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、采集歷史數(shù)據(jù)等辦法，制定分項(xiàng)定額或評價標(biāo)準(zhǔn)。在全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中，采用科學(xué)的方法確定成本費(fèi)用定額或標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算編制中一項(xiàng)十分重要和迫切的基礎(chǔ)工作。（3）強(qiáng)化全員參與的預(yù)算編制。企業(yè)的全體員工是預(yù)算的編制主體、執(zhí)行主體和考核主體，其具有信息優(yōu)勢，全員參與編制預(yù)算的優(yōu)勢在于：有利于企業(yè)每個員工參與預(yù)算編制，提高員工的參與度和對預(yù)算的認(rèn)同感；有利于逐級開展預(yù)算審核與質(zhì)詢；有利于對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行控制與考核。全員參與的預(yù)算編制不僅能提高預(yù)算編制

13、質(zhì)量，而且可以為預(yù)算審核和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控提供依據(jù)。二、全面預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。在煙草行業(yè)，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，就必須要求上級公司年度全面預(yù)算各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)下達(dá)后，下屬企業(yè)就必須嚴(yán)格執(zhí)行，沒有預(yù)算一律不得開支，同時按照“管理前移、過程控制”的原則，切實(shí)加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和過程控制?？傮w來說，預(yù)算的執(zhí)行要做好如下幾點(diǎn)：一是健全制度，嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，例如費(fèi)用預(yù)算管理細(xì)則、費(fèi)用報銷程序與標(biāo)準(zhǔn)、期間費(fèi)用核算辦法、大宗物資采購制度、預(yù)算分析例會制度、預(yù)算考評方案等，形成較為完善的預(yù)算管理制度體系。同時，要求各預(yù)算執(zhí)行單位在經(jīng)營管理的各項(xiàng)活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)

14、算，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。嚴(yán)格按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季、以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本費(fèi)用管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，與時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。二是全面預(yù)算與收支兩條線相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算過程的可控性。有效控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，管住結(jié)算環(huán)節(jié)的資金收入與支出是實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的重要手段。煙草行業(yè)要通過嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，以資金管理中心為平臺，實(shí)行資金高度集中管理，強(qiáng)化省局（公司）資金管控能力，成功構(gòu)建了以現(xiàn)金流量控

15、制為中心的預(yù)算“事中控制”制度，實(shí)現(xiàn)對資金收支的全程管理與監(jiān)控，保證了預(yù)算執(zhí)行過程的可控性。三是全面預(yù)算與資金收支計劃相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的有效性。煙草商業(yè)企業(yè)每年要根據(jù)省局（公司）審核批準(zhǔn)的經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以與投資預(yù)算，按照規(guī)定的格式編制合理的年度、月度資金收支計劃，使企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、資本性支出等全面預(yù)算控制的容以資金流的形式準(zhǔn)確、全面地反映在資金收支計劃。同時，將企業(yè)資金支出計劃細(xì)分為部結(jié)算（主要為省煙采購）、省外煙采購、費(fèi)用、稅款、資本性支出等大類。針對預(yù)算控制的重點(diǎn)，主要加強(qiáng)省外煙采購、費(fèi)用、投資等資金支出環(huán)節(jié)的控制，對沒有購銷合同的省外煙采購申請、超出預(yù)算的費(fèi)用申請、未經(jīng)省局

16、（公司）投資管理委員會批準(zhǔn)的投資申請以與超預(yù)算的資本性支出申請一律不予撥付資金。通過在資金結(jié)算環(huán)節(jié)嚴(yán)格編制、審核、執(zhí)行資金收支計劃，實(shí)現(xiàn)有效控制企業(yè)全面預(yù)算的目標(biāo)。四是建立資金開支審批流程。為切實(shí)加強(qiáng)資金管理，企業(yè)應(yīng)以上級公司批復(fù)的年度預(yù)算為依據(jù)，對資金開支實(shí)行定期集體審批。由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)主抓，財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察、企管和資金開支相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與，對資金開支依據(jù)預(yù)算逐項(xiàng)進(jìn)行審批。對未列入年度預(yù)算的各種開支項(xiàng)目，一律不予審批；對資本性支出項(xiàng)目不僅要有年度預(yù)算，支出時還要有財務(wù)部門對項(xiàng)目付款進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)后，才予以審批。對于沒有預(yù)算的資金開支項(xiàng)目，財務(wù)部門一律不撥付資金。五是嚴(yán)格按規(guī)定調(diào)整預(yù)

17、算。年度預(yù)算下達(dá)后，原則上不予調(diào)整。在保證全年經(jīng)營工作的順利進(jìn)行的情況下，確因國家政策變化、客觀因素等影響需調(diào)整預(yù)算的，嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；凡因主觀因素造成的漏報和缺報致使預(yù)算編制不準(zhǔn)確的一律不予調(diào)整。六是分解指標(biāo)，明確責(zé)任。企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以機(jī)關(guān)各科室、各縣級分公司（營銷部）作為預(yù)算歸口執(zhí)行單位，制定預(yù)算責(zé)任圍的界定表格，明確主要負(fù)責(zé)人、具體責(zé)任人和預(yù)算員的職責(zé)。細(xì)化分解各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位和具體責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。并將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任全面納入年度目標(biāo)考核之中，從而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核（一）預(yù)算執(zhí)行情況分析為

18、掌握全面預(yù)算執(zhí)行情況，合理控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作不斷進(jìn)步，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)執(zhí)行全面預(yù)算分析制度和資金計劃分析制度。企業(yè)執(zhí)行月度、季度、年度全面預(yù)算分析制度，對全面預(yù)算的階段性執(zhí)行情況進(jìn)行分析、點(diǎn)評和通報。通過分析了解企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，追述差異產(chǎn)生的原因，糾正經(jīng)營管理活動中可能存在的不利偏差，為下期編制全面預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)。同時，每月、每季、每年也對資金收支計劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析，考察企業(yè)資金收入計劃、費(fèi)用計劃、省外卷煙購進(jìn)計劃、煙葉收購和調(diào)撥計劃、資本性支出計劃等編制的準(zhǔn)確程度，分析資金計劃實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計劃目標(biāo)之間的差異率，對差異率較大的收

19、入、支出項(xiàng)目與時查找原因，加強(qiáng)監(jiān)控，督促企業(yè)采取措施改進(jìn)資金收支計劃編制水平。全面預(yù)算分析制度和資金收支分析制度的有效結(jié)合，可以有效促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的持續(xù)改進(jìn)。分析評價是提高全面預(yù)算管理水平的重要手段。煙草企業(yè)為切實(shí)提高預(yù)算管理水平，也可以通過對預(yù)算日常執(zhí)行情況和年度執(zhí)行結(jié)果的分析評價，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動全面預(yù)算管理的深入開展。一是建立日常預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警和反饋機(jī)制。上級公司把預(yù)算日常執(zhí)行情況作為月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的一項(xiàng)重要容進(jìn)行分析總結(jié)，將預(yù)算執(zhí)行情況與時反饋給各所屬企業(yè)。對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不到位的，督促其加大執(zhí)行力度；對成本費(fèi)用開支接近預(yù)算額度的，提出預(yù)警，督促其加大控制力度；對重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，針對存在問題，提出整改意見，限期整改。二是建立年度預(yù)算管理分析評價機(jī)制。年末上級單位要求各預(yù)算執(zhí)行單位（部門）上報年度預(yù)算執(zhí)行報告；各預(yù)算管理辦公室收集財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計、市場、政策法規(guī)等相關(guān)信息資料，結(jié)合各單位（部門）全面預(yù)算管理的情況，從定量和定性兩個方面對