稅法-企業(yè)所得稅習(xí)題

1、企業(yè)所得稅練習(xí)、單選題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（A. 在國(guó)外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B. 在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C. 在中國(guó)境內(nèi)成立的外商個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)?場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)2. 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得來(lái)源地確定是按照（ ）所在地。A . 轉(zhuǎn)讓企業(yè)或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所B. 不動(dòng)產(chǎn)C. 交易行為發(fā)生D. 勞務(wù)發(fā)生3. 企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生下列情形應(yīng)作為視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入（A. 自建商品房轉(zhuǎn)為出租用房B. 將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品C. 將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬D. 將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)運(yùn)往分支機(jī)構(gòu)4. 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入

2、的是（A. 財(cái)政撥款B. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12 個(gè)月取得的投資收益C. 非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入D. 國(guó)債利息收入根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī) 不得從收入總額中扣5.定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)， 除的是（A. 土地增值稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅6. 某公司為居民企業(yè)， 2014 年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額均為10 萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000 萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 36.5 萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司 2014 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A.5.81B

3、.6.99C.6.15D.5.627. 2014 年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 500 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中的廣告費(fèi) 60 萬(wàn)元 , 企業(yè)上年還有35 萬(wàn)元的廣告超標(biāo)，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（ 萬(wàn)元。A.15B.60C.75D.958. 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（A. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B. 企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C ?企業(yè)之間支付的股息紅利D . 企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金9. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（A.行政罰款B.被沒(méi)收的財(cái)物C.贊助支出D.經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)損失10. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)

4、目中享受稅額抵免政策的是（A. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C? 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)用設(shè)備的投資額D. 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資11. 下列項(xiàng)目中，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年度的是（ ）。A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.公益性捐贈(zèng)支出C. 罰款支出 D. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12. 下列各項(xiàng)支出中，不可以從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的是（ ）。A.企業(yè)支付的企業(yè)債券利息B.企業(yè)向投資方支付的利息C?企業(yè)向投資方支付的股息D.企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)款二、多項(xiàng)選擇題1.

5、 下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)所得稅非居民納稅人的是（ ）A. 中國(guó)石化集團(tuán)有限公司 B. 蘋(píng)果（中國(guó)）有限公司C.德國(guó)SED公司上海代表處D.沃倫？巴菲特的伯克希爾？哈撒維公司2. 根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列中，應(yīng)視同銷(xiāo)售的有（ ）A. 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣 B. 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)投資于境外子公司 D.將資產(chǎn)用于總機(jī)構(gòu)及境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移3. 依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ ）A. 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入B. 非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C. 在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D. 在中

6、國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12 個(gè)月取得的投資收益4. 下列利息費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。A . 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B . 金融企業(yè)自己支付的各項(xiàng)存款利息支出C. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分D?為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定， 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)， 不準(zhǔn)予扣除的有（ ）A. 企業(yè)利潤(rùn)總額12% 以?xún)?nèi)的公益性捐贈(zèng)支出B. 企業(yè)所得稅稅款C. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D. 稅收滯納金6. 依據(jù)企業(yè)所得稅法，可以實(shí)行加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的是（ ）。A. 企

7、業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓所得C. 企業(yè)安置殘疾人員支付的工資D. 企業(yè)購(gòu)置的節(jié)水節(jié)能專(zhuān)用設(shè)備投資額7. 下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說(shuō)法不正確的是（ ）。A. 企業(yè)可以對(duì)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，折舊年限為稅法規(guī)定的資產(chǎn)的最低折舊年限B. 企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品而取得的收入可以按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的50%十入收入總額C. 新開(kāi)辦的高新技術(shù)企業(yè)可以自取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入之年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠D. 從事花卉養(yǎng)植的企業(yè)取得花卉種植所得可以減半征收企業(yè)所得稅8. 下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有

8、（ ）A. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額B. 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅C. 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得， 從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅D. 小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100 人，資金總額不超過(guò)3000 萬(wàn)元9. 下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）A. 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限B. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的， 可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 7

9、0% , 在股權(quán)持有滿(mǎn)2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資， 可以按照投資額的 70% 抵扣應(yīng)納稅所得額D. 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)?新產(chǎn)品?新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150% 攤銷(xiāo)三、計(jì)算題1. 某居民企業(yè)2014 經(jīng)營(yíng)情況如下：( 1 )銷(xiāo)售貨物取得收入 3000 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 300 萬(wàn)元；( 2 )各項(xiàng)成本為1500 萬(wàn)元；(3 )銷(xiāo)售費(fèi)用700 萬(wàn)元(包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 500 萬(wàn)元)，管理費(fèi)用 500 萬(wàn)元(包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 萬(wàn)元；( 4 )銷(xiāo)售相關(guān)的稅金及附加 2

10、00 萬(wàn)元 (包括增值稅稅額100 萬(wàn)元 ) ； (5)營(yíng)業(yè)外收入 70 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50 萬(wàn)元 ( 含公益性捐贈(zèng) 20 萬(wàn)元 ) 。要求：計(jì)算企業(yè)2014 年應(yīng)納所得稅稅額。2.3. 某工業(yè)企業(yè)20 XX 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 銷(xiāo)售收入 4500 萬(wàn)元；銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元；增值稅700 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 萬(wàn)元。 (2)其他業(yè)務(wù)收入 300 萬(wàn)元。 (3)廣告費(fèi) 800 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 萬(wàn)元。 (4)業(yè)務(wù) 招待費(fèi) 50 萬(wàn)元。 (5) 向非金融機(jī)構(gòu)借款500 萬(wàn)， 1 年的利息 50 萬(wàn)元，年息 10% (銀行同期 貸款利率 6% )。 ( 6)向供貨商支付違約

11、金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1 萬(wàn)元。 (7)投資收益 18 萬(wàn)元，系從直接投資于外地居民公司而分回稅收利潤(rùn) 17 萬(wàn)元和國(guó)債利息 1 萬(wàn) 元。請(qǐng)計(jì)算： ( 1) 該企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)總額；(2) 該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額；(3) 該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；(4) 該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；(5) 該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；(6) 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。4. 我國(guó)某居民企業(yè) 2014 年經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 貨物銷(xiāo)售收入30000 萬(wàn)元； 其他業(yè)務(wù)收入10000 萬(wàn)元；(3)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本18000 萬(wàn)元； 投資收益 3000 萬(wàn)元，其中 1000 萬(wàn)

12、元為國(guó)債利息收入， 1500 萬(wàn)元為從其他居民企業(yè)獲得的股息分配收益；(5)銷(xiāo)售費(fèi)用 10000 萬(wàn)元 ( 其中廣告費(fèi) 7000 萬(wàn)元 ) ； 管理費(fèi)用 5000 萬(wàn)元 (其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2000 萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，母公司分?jǐn)偨o企業(yè)的管理費(fèi) 50 萬(wàn)元，企業(yè)為全體員工購(gòu)買(mǎi)了 20 萬(wàn)元的商業(yè)保險(xiǎn)，包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的 稅金 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元 ( 其中包括 30 萬(wàn)元的利息支付，利率為 12% 但同期銀行貸款利率為 8% ；(8) 稅金為 1200 萬(wàn)元 ( 其中包括房產(chǎn)稅200 萬(wàn)元，印花稅50 萬(wàn)元，車(chē)船稅50 萬(wàn)元，土地增值稅100 萬(wàn)元 )(9) 營(yíng)業(yè)外收入 60

13、0 萬(wàn)元，其中包括100 萬(wàn)元來(lái)自政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼收入；(10) 營(yíng)業(yè)外支出 300 萬(wàn)元，其中包括公益性捐贈(zèng) 100 萬(wàn)元，對(duì)貧困人群的直接捐贈(zèng) 20 萬(wàn)元。(11) 支付 2013 年度企業(yè)所得稅稅款400 萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算繳納 2014 年企業(yè)應(yīng)納所得稅額。5. 我國(guó)某居民企業(yè) 2014 年經(jīng)營(yíng)情況如下：(I) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 50000 萬(wàn)元；2013 年年度虧損為18000 萬(wàn)元；(3) 銷(xiāo)售產(chǎn)品收入和其他業(yè)務(wù)收入 400,000 萬(wàn)元 (含綜合利用資源取得的收入10000 萬(wàn)元 ) ；(4) 用賬面價(jià)值2000 萬(wàn)元 ( 市場(chǎng)價(jià)值為 4000 萬(wàn)元 ) 的自產(chǎn)貨物修建倉(cāng)庫(kù)，用賬面價(jià)值800

14、萬(wàn)元 ( 市場(chǎng)價(jià)值為 2000 萬(wàn)元 ) 的自產(chǎn)貨物給股東分配股息；用賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元的外購(gòu)貨物裝修職工食堂，賬面價(jià)值為 500 萬(wàn)元的外購(gòu)貨物發(fā)給年度優(yōu)秀員工；(5) 營(yíng)業(yè)稅金及附加為 40000 萬(wàn)元；(6) (6)銷(xiāo)售費(fèi)用為 80000 萬(wàn)元 (包括 30000 萬(wàn)元廣告費(fèi) ) ，廣告費(fèi) 2013 年有 10000 萬(wàn)元未 得到扣除；管理費(fèi)為 60000 萬(wàn)元 ( 業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 7000 萬(wàn)元，一臺(tái)專(zhuān)用于研發(fā)的設(shè)備提取折舊費(fèi)為10 萬(wàn)元，該設(shè)備按10 年直線法提取折舊，無(wú)殘值)(8) 財(cái)務(wù)費(fèi)用為 55000 萬(wàn)元 ( 包括企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)20% 利率的利息2000 萬(wàn)元，而同期

15、同類(lèi)銀行貸款利率為8%)(9) 支付的工資薪金總額為 30000 萬(wàn)元，其中有1000 萬(wàn)元支付給殘疾員工， 實(shí)際發(fā)生的福利 費(fèi)支出為 7000 萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 800 萬(wàn)元，職工教育費(fèi)用 300 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)上年未扣 除的金額為250 萬(wàn)元。(10) 營(yíng)業(yè)外支出為 10000 萬(wàn)元 ( 包括公益性捐贈(zèng) 7000 萬(wàn)元 ) ；(11) 投資收益 20000 萬(wàn)元 (包括從 A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)匯回的經(jīng)營(yíng)所得 10000 萬(wàn)元， A 國(guó)企業(yè)所 得稅稅率為 15%) ；(12) 企業(yè)購(gòu)入節(jié)能設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅金額為1000 萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)局驗(yàn)證。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)2014 年

16、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。6. 北京市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定20 XX 年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1) 銷(xiāo)售取得不含稅收入 8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660 萬(wàn)元；(2) 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700 萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用 100萬(wàn)元；(3) 出租設(shè)備取得租金收入 200 萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額 50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5 萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入 30 萬(wàn)元；(4) 購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000 萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510 萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票；(5) 銷(xiāo)售費(fèi)用 1650 萬(wàn)元，其中廣告費(fèi) 1400 萬(wàn)元；(6) 管理費(fèi)用 850 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90 萬(wàn)元；(7) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500 萬(wàn)元所支付的年利息 40 萬(wàn)元 ( 當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8%) ；(8) 計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540 萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15 萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 18 萬(wàn)元；(9) 營(yíng)業(yè)外支出 300 萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150 萬(wàn)元。(10) 關(guān)資料：上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 )要求：根