淺議天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化

1、淺議天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化摘要:內(nèi)部控制問題優(yōu)化一、工程管理內(nèi)部控制柢念,天然氣公程管理內(nèi)部空制實(shí)務(wù)中,在內(nèi)部監(jiān)督方面存在較多流于形就問題,本文結(jié)合天然氣公司在實(shí)施工程管理內(nèi)部控制過程中存在的主要問題,分別見空幽境優(yōu)化、御般嚴(yán)估體系進(jìn)行健全、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動的管3空力度和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制四個角度提出其優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的對策和建議.旨在幫助天然氣公司稗效提升其工程管理內(nèi)部控制的稗效性,確俁工程順利竣工臉收吳紅關(guān)鍵詞：工程管理天然氣公司內(nèi)部控制問題優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在進(jìn)行工程管理的過程中，結(jié)合工程項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)和階段所制定的和實(shí)施的一系列確保工程進(jìn)度、質(zhì)量和降氐管理風(fēng)險

2、等預(yù)期目標(biāo)的手段和措施的統(tǒng)稱。按照內(nèi)部控制的框架及我國內(nèi)部控制基本指引的理論和規(guī)定，可以把內(nèi)部控制五要素作為工程管理內(nèi)部控制體系的主要組成部分。天然氣公司所投資的工程項(xiàng)目一般具有總投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、工程管理整體流程長且環(huán)節(jié)眾多，因此在公司管理實(shí)務(wù)中存在疏漏和缺陷的可能性最大，風(fēng)險點(diǎn)最多，更需要較為健全完善的內(nèi)部控制體系來對工程管理進(jìn)行控制：一是健全完善的內(nèi)部控制能夠?qū)μ烊粴夤竟こ坦芾淼母鱾€環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管控，對其形成了較強(qiáng)的約束，從而為工程管理的規(guī)范性提供保障;二是健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)μ烊粴夤竟こ坦芾磉^程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的全過程防控;三是健全完善的內(nèi)

3、部控制機(jī)制可以對工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出形成剛性約束，從而在節(jié)約項(xiàng)目成本支出的同時，可以減少公司在項(xiàng)目上的資金投入，增加公司的流動性。(-)在工程管理過程中的風(fēng)險評估體系不健全在實(shí)務(wù)中因風(fēng)險意識淡薄等影響，天然q公司在對所投資的工程項(xiàng)目在進(jìn)行決策過程中存在可行性研究不充分、對項(xiàng)目風(fēng)險評估過于主觀，缺乏客觀性、工程項(xiàng)目的分析論證和審批形式化等現(xiàn)象，從而使得工程項(xiàng)目在建設(shè)前期存在一定的決策風(fēng)險。(二)工程管理過程中的內(nèi)部控制活動存在疏漏和缺陷在實(shí)際工作中部分天然氣公司在工程管理過程中的內(nèi)部控制活動存在一定的疏漏和缺陷，主要表現(xiàn)在：一是在工程項(xiàng)目設(shè)計階段進(jìn)行概預(yù)算編制時，設(shè)計部門對概預(yù)算

4、的編制過程缺乏較為嚴(yán)格的審核，存在工程概算失誤、失控的問題;二是在經(jīng)濟(jì)合同管理方面力度不足,存在合同附件不完整、合同價格組成表和相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)組成文件不夠詳細(xì)等現(xiàn)象,將會對天然氣公司合同費(fèi)用的控制與調(diào)整產(chǎn)生不利影響;三是在工程竣工驗(yàn)收管理環(huán)節(jié)存在缺陷和梳理，即沒有嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目建設(shè)要求對不同的作業(yè)工序驗(yàn)收時點(diǎn)進(jìn)行區(qū)分，易出現(xiàn)驗(yàn)收沒有覆蓋隱蔽項(xiàng)目而產(chǎn)生工程的質(zhì)量風(fēng)險;四是在資產(chǎn)管理保護(hù)控制方面存在資產(chǎn)保管、盤點(diǎn)制度不健全等問題，工程相關(guān)材料設(shè)備存在流失的風(fēng)險。(三)工程管理缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督天然氣公司在工程管理內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，在內(nèi)部監(jiān)督方面存在較多流于形式的問題：一是參與工程管理內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)

5、部審計部門獨(dú)立性不足，難以對工程管理內(nèi)部控制的制度制定和執(zhí)行是否存在缺陷和不足發(fā)表客觀公正的評價;二是在公司內(nèi)部沒有針對工程管理建立考評機(jī)制來對工程的安全、質(zhì)量等監(jiān)督保障;三是財務(wù)人員在工程管理過程中參與度較低，多以事后核算為主，沒有參與到工程管理的事前和事中，難以發(fā)揮財務(wù)的資金控制和風(fēng)險防范等監(jiān)督職能。(-)對天然氣公司工程管理的控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化之所以要對控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，主要是因?yàn)榻∪晟频目刂骗h(huán)境是所有內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中天然氣公司可以從三個方面著手優(yōu)化工程管理的控制環(huán)境：一是執(zhí)行嚴(yán)格的不相容職務(wù)分離控制，要求燃?xì)夤こ坦芾磉^程中對于關(guān)鍵程序和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或者兩個以上部門

6、或人員處理經(jīng)辦，使得單個人或者部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約;二是要求公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確燃?xì)夤こ坦芾磉^程中各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任;三是要創(chuàng)建留痕控制的控制環(huán)境,即要求公司對于關(guān)鍵程序或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需進(jìn)行書面或者系統(tǒng)記錄，以便于進(jìn)行責(zé)任追溯，形成一定的監(jiān)督。(-)對工程管理過程中的風(fēng)險評估體系進(jìn)行健全天然氣公司可以在工程管理過程中采取以下對策對風(fēng)險評估體系進(jìn)行健全：在工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的"三重一大”事項(xiàng)的聯(lián)簽或者集體決策要求形成必要的內(nèi)部奉制和制衡，同時要讓財務(wù)部門參與到工程項(xiàng)目前期的

7、決策環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目的資金需求做初步測算和核算，防止出現(xiàn)投資風(fēng)險，必要時建立決策責(zé)任追究制度，有效防控工程項(xiàng)目決策風(fēng)（三）強(qiáng)化工程管理過程中內(nèi)部控制活動的管控力度可以從以下方面采取對策來強(qiáng)化天然氣公司在工程管理過程中內(nèi)部控制活動的管控力度,提升內(nèi)部控制的有效性：一是對工程的概預(yù)算編制的審核流程進(jìn)行優(yōu)化，即在確保工程招投標(biāo)方案經(jīng)過審核通過的前提下,進(jìn)行工程項(xiàng)目概預(yù)算方案的編制，然后組織財務(wù)、工程管理層對概預(yù)算方案進(jìn)行充分論證，確保概預(yù)算的質(zhì)量;二是提高經(jīng)濟(jì)合同的管理精細(xì)化程度，即所擬定的工程合同不僅要嚴(yán)格按照相應(yīng)的合同范本起草合同，并且要經(jīng)過法律事務(wù)部門會審、會簽，同時還要做好合同附件等基

8、礎(chǔ)資料的整理、歸集等工作,從而充分界定各方的權(quán)利義務(wù)，為后期合同費(fèi)用的控制和調(diào)整奠定基礎(chǔ);三是要對工程的竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，即在驗(yàn)收環(huán)節(jié)要增加對隱蔽工程的驗(yàn)收比例，防止因驗(yàn)收覆蓋面不足而產(chǎn)生工程安全和質(zhì)量風(fēng)險;四是要求公司建立對工程相關(guān)材料、設(shè)備收發(fā)與日常保管管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施。（四）完善工程管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要對天然氣公司的工程管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善：一要通過改善內(nèi)部審計部門和人員在公司內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)層級等方式來確保其實(shí)質(zhì)獨(dú)立,為其對工程管理內(nèi)部控制發(fā)表客觀公正評價創(chuàng)造良好的環(huán)境;二要針對工程管理的效果和效率等制定相應(yīng)的關(guān)鍵指標(biāo)評價機(jī)制，確保工程管理能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能;三是要讓財務(wù)人員參與到工程管理的全過程中，以充分發(fā)揮其在工程管理過程中對資金和財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和防控職能。本文結(jié)合天然氣公司在實(shí)施工程管理內(nèi)部控制過程中存在的主要問題，分別從控制環(huán)境優(yōu)化、對風(fēng)險評估體系進(jìn)行健全、強(qiáng)化內(nèi)眸制活動的管控力度和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制四個角度提出其優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的對策和建議，旨在幫助天然氣公司有效提升其工程管