增值稅發(fā)票培訓(xùn)資料ppt課件

1、第第 1頁頁第第 2頁頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)四、目前發(fā)票管理存在的一些問題四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)第第 3頁頁發(fā)票類型及發(fā)票開具條件發(fā)票類型及發(fā)票開具條件 一、增值稅票：一、增值稅票： 17%稅：一般納稅人占比較大）稅：一般納稅人占比較大） 13%稅：一般納稅人例：糧食、氣費(fèi)等）稅：一般納稅人例：糧食、氣費(fèi)等） 0%稅稅 ： 四小票海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票四小票海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票7%、廢舊物資發(fā)票

2、、農(nóng)、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證產(chǎn)品收購憑證13%）二、普通發(fā)票：二、普通發(fā)票： 分為工業(yè)、商業(yè)、修理修配、收買、定額飲食、娛樂等分為工業(yè)、商業(yè)、修理修配、收買、定額飲食、娛樂等10個(gè)行業(yè)）、其他勞務(wù)發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票等種類個(gè)行業(yè)）、其他勞務(wù)發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票等種類 ；餐飲發(fā)票；餐飲發(fā)票2月月以后新版以后新版普票增票對(duì)正規(guī)企業(yè)而言出票方基本無區(qū)別，購進(jìn)方差別較大。采購合同普票增票對(duì)正規(guī)企業(yè)而言出票方基本無區(qū)別，購進(jìn)方差別較大。采購合同評(píng)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮稅金及發(fā)票種類評(píng)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮稅金及發(fā)票種類第第 4頁頁發(fā)票類型及發(fā)票開具條件發(fā)票類型及發(fā)票開具條件1 1、一般納稅人資格證明開增票需、一般納稅人資格證

3、明開增票需, ,企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）1 1、銷售合同購方、銷售合同購方“單位名稱與發(fā)票開具單位名稱與發(fā)票開具“購貨單位名稱必須一致購貨單位名稱必須一致2 2、發(fā)票名稱與合同出貨單名稱相符一樣）；、發(fā)票名稱與合同出貨單名稱相符一樣）；3 3、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符開票數(shù)、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符開票數(shù) 實(shí)發(fā)數(shù)實(shí)發(fā)數(shù) 監(jiān)獄）監(jiān)獄）4 4、發(fā)票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍一致、發(fā)票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍一致5 5、必須有相應(yīng)規(guī)格加工費(fèi)發(fā)票除外）、必須有相應(yīng)規(guī)格加工費(fèi)發(fā)票除外）6 6、收款單位與發(fā)票開具單位一致；、收款單位與發(fā)票開具單位一致；7 7、運(yùn)輸

4、單據(jù)含發(fā)票、車牌號(hào)與發(fā)票開具單位一致性稽核；、運(yùn)輸單據(jù)含發(fā)票、車牌號(hào)與發(fā)票開具單位一致性稽核；8 8、每月、每月1-81-8號(hào)不能開票。號(hào)不能開票。違規(guī)舉例：（酒罐客戶違規(guī)舉例：（酒罐客戶 有巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）有巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）第第 5頁頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)四、目前發(fā)票管理存在的一些問題四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)第第 6頁頁發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)退回退回一、退回原因：與前述之事項(xiàng)

5、不相符一、退回原因：與前述之事項(xiàng)不相符二、退回種類二、退回種類1)1)直接退回：未抵扣、當(dāng)月直接退回：未抵扣、當(dāng)月2 2拒收理由書：對(duì)方未抵扣跨月發(fā)票拒收理由書：對(duì)方未抵扣跨月發(fā)票3 3紅字通知單：對(duì)方已抵扣紅字通知單：對(duì)方已抵扣注發(fā)票丟失：登報(bào)證明、開票方出具完稅證明、發(fā)票復(fù)注發(fā)票丟失：登報(bào)證明、開票方出具完稅證明、發(fā)票復(fù)印件、稅局申請(qǐng)印件、稅局申請(qǐng)超過超過9090天發(fā)現(xiàn)的不予抵扣。天發(fā)現(xiàn)的不予抵扣。 第第 7頁頁發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)作廢及重開作廢及重開1 1未跨月且有抵扣聯(lián)未跨月且有抵扣聯(lián)- -直接作廢重開直接作廢重開2 2跨月有抵扣聯(lián)跨月有抵扣聯(lián)收拒收理由書后

6、到稅局開具紅字通知單作收拒收理由書后到稅局開具紅字通知單作廢后重開廢后重開3 3跨月無抵扣聯(lián)跨月無抵扣聯(lián)收對(duì)方稅局出具的紅字通知單重開收對(duì)方稅局出具的紅字通知單重開4 4發(fā)票丟失發(fā)票丟失不能重開不能重開5 5超過抵扣期限超過抵扣期限不能重開不能重開第第 8頁頁發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)開具紅字發(fā)票流程：開具紅字發(fā)票流程：（一）（一） 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)退回及發(fā)生銷售折讓

7、的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票票 。（二主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的（二主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的 進(jìn)行進(jìn)行審核后，出具審核后，出具 應(yīng)與應(yīng)與 一一對(duì)應(yīng)。銷售方憑一一對(duì)應(yīng)。銷售方憑 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具具 ；（三發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具（三發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ；第第 9頁頁發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)發(fā)票退回及作

8、廢的相關(guān)知識(shí)開具紅字發(fā)票注意事項(xiàng)：開具紅字發(fā)票注意事項(xiàng)： 特殊情況下，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，特殊情況下，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)9090天），或因開票有天），或因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)，提供以下資料，向主管稅務(wù)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)，提供以下資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，而不再由購買方提供而不再由購買方提供 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知開具紅字增值稅專用

9、發(fā)票通知單單 。 留意：對(duì)于超過留意：對(duì)于超過9090天的增值稅發(fā)票，不能作廢。業(yè)天的增值稅發(fā)票，不能作廢。業(yè)務(wù)員需及時(shí)將發(fā)票送交客戶，如過期不能做廢，重開一務(wù)員需及時(shí)將發(fā)票送交客戶，如過期不能做廢，重開一則虛增收入，再則重復(fù)繳納稅金，給公司造成損失則虛增收入，再則重復(fù)繳納稅金，給公司造成損失第第 10頁頁發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)開票有誤，購貨方拒收發(fā)票的處理：開票有誤，購貨方拒收發(fā)票的處理：（一因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在（一因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(90(90天天) )向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)向主管稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)填報(bào) 申請(qǐng)申請(qǐng)單單，并在，并在 上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具審核確認(rèn)后出具 通知單通知單。銷售方憑。銷售方憑 開具紅開具紅字專用發(fā)票字專用發(fā)票 。（二因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，（二因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)填報(bào) 申請(qǐng)單申

11、請(qǐng)單，并在，并在 上填寫具體原因以及相上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具 通知單通知單。銷售方憑。銷售方憑 開具紅字專用發(fā)票開具紅字專用發(fā)票 ；第第 11頁頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)四、目前發(fā)票管理存在的一些問題四、目前發(fā)票管

12、理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)第第 12頁頁發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)1 1、流轉(zhuǎn)簽收：隨時(shí)做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；、流轉(zhuǎn)簽收：隨時(shí)做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；2 2、密碼區(qū)的知識(shí)：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不、密碼區(qū)的知識(shí)：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不要對(duì)折；要對(duì)折；3 3、時(shí)限要求：收到后立即想辦法給財(cái)務(wù)聰明人的做法）、時(shí)限要求：收到后立即想辦法給財(cái)務(wù)聰明人的做法）4 4、及時(shí)辦理入庫、報(bào)銷手續(xù)交財(cái)務(wù)入賬、及時(shí)辦理入庫、報(bào)銷手續(xù)交財(cái)務(wù)入賬, ,每月每月2525日前；日前；5 5、警惕發(fā)票丟失奧博源、上海寶鋼、中山中粵）、警惕發(fā)票丟

13、失奧博源、上海寶鋼、中山中粵）個(gè)人個(gè)人承擔(dān)、終身負(fù)責(zé)承擔(dān)、終身負(fù)責(zé)發(fā)票丟失有效期應(yīng)內(nèi)該及時(shí)書面報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)票丟失有效期應(yīng)內(nèi)該及時(shí)書面報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，涉及稅額部分的經(jīng)濟(jì)損失；涉及稅額部分的經(jīng)濟(jì)損失； 第第 13頁頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)四、目前發(fā)票管理存在的一些問題四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)五、發(fā)票相關(guān)的其

14、他事項(xiàng)第第 14頁頁目前發(fā)票管理存在的一些問題目前發(fā)票管理存在的一些問題1 1、開票滯后：特殊要求、開票滯后：特殊要求; ;數(shù)量不符等對(duì)賬問題，影響回籠數(shù)量不符等對(duì)賬問題，影響回籠2 2、普票換增票：當(dāng)月無法開具發(fā)票又要確認(rèn)收入、普票換增票：當(dāng)月無法開具發(fā)票又要確認(rèn)收入 稅務(wù)風(fēng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大險(xiǎn)大3 3、公司業(yè)務(wù)開個(gè)人票貨不開票：、公司業(yè)務(wù)開個(gè)人票貨不開票：4 4、發(fā)票保管存在漏洞，發(fā)票丟失屢有發(fā)生、發(fā)票保管存在漏洞，發(fā)票丟失屢有發(fā)生5 5、退票及紅字發(fā)票多，手續(xù)麻煩稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大、退票及紅字發(fā)票多，手續(xù)麻煩稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大6 6、開票時(shí)間過于集中在月底、開票時(shí)間過于集中在月底。第第 15頁頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容

15、一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)三、發(fā)票保管的相關(guān)知識(shí)四、目前發(fā)票管理存在的一些問題四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)五、發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)第第 16頁頁發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)1 1、收取發(fā)票原則：同等價(jià)格優(yōu)先增票，增票普票不同價(jià)格、收取發(fā)票原則：同等價(jià)格優(yōu)先增票，增票普票不同價(jià)格應(yīng)考慮價(jià)格差與稅金；收據(jù)避免；無開票資格的稅局代開應(yīng)考慮價(jià)格差與稅金；收據(jù)避免；無開票資格的稅局代開增值稅專用發(fā)票：用于一般納稅人，購方可抵稅；增值稅專用發(fā)票：用于一般納稅人，購方可抵稅；

16、普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（但可到稅務(wù)普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（但可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票）局代開增值稅專用發(fā)票）收據(jù)：非涉稅項(xiàng)目可開收據(jù)，稅務(wù)認(rèn)同收據(jù)收據(jù)：非涉稅項(xiàng)目可開收據(jù)，稅務(wù)認(rèn)同收據(jù)“非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)不涉及不涉及“經(jīng)營(yíng)性銷售款項(xiàng)的收付情況企業(yè)會(huì)用一般收經(jīng)營(yíng)性銷售款項(xiàng)的收付情況企業(yè)會(huì)用一般收據(jù)），企業(yè)內(nèi)部使用；據(jù)），企業(yè)內(nèi)部使用；而費(fèi)用性質(zhì)報(bào)銷：要求開具發(fā)票，否則影響年終所得稅匯而費(fèi)用性質(zhì)報(bào)銷：要求開具發(fā)票，否則影響年終所得稅匯算，要剔除算，要剔除“白條部分，企業(yè)多繳稅；白條部分，企業(yè)多繳稅；第第 17頁頁發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)發(fā)票相關(guān)的其他事項(xiàng)2 2、

17、真假發(fā)票的鑒定：、真假發(fā)票的鑒定：1 1、增票：國(guó)稅網(wǎng)站查詢或到國(guó)稅抵扣認(rèn)證；、增票：國(guó)稅網(wǎng)站查詢或到國(guó)稅抵扣認(rèn)證；2 2、普票：一般手寫普票有稅務(wù)局特有水印字樣非印刷上、普票：一般手寫普票有稅務(wù)局特有水印字樣非印刷上去的，各省不同，四川的是去的，各省不同，四川的是“SWSW”），或在紫外線下有不規(guī)），或在紫外線下有不規(guī)則的紫色纖維同紙幣相同，盡量在較黑暗的地方看）則的紫色纖維同紙幣相同，盡量在較黑暗的地方看）（用驗(yàn)鈔筆、驗(yàn)鈔機(jī)等均可辨別），（用驗(yàn)鈔筆、驗(yàn)鈔機(jī)等均可辨別），3 3、特別注意發(fā)票開具內(nèi)容是否是該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，餐飲發(fā)、特別注意發(fā)票開具內(nèi)容是否是該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，餐飲發(fā)票等有獎(jiǎng)定額發(fā)票可用發(fā)票背面的票等有獎(jiǎng)定額發(fā)票可用發(fā)票背面的3 3種方法進(jìn)行辨別可進(jìn)種方法進(jìn)行辨別可進(jìn)入各省地稅網(wǎng)站查詢），或發(fā)票所在地稅務(wù)局電話咨詢服入各省地稅網(wǎng)站查詢），或發(fā)票所在地稅務(wù)局電話咨詢服務(wù)區(qū)號(hào)務(wù)區(qū)號(hào)+12366+12366）；一般工業(yè)普票和餐飲發(fā)票假票的可能）；一般工業(yè)普票和餐飲發(fā)票假票的可能性大些性大些4 4、假發(fā)票舉例：增值稅專用發(fā)票東莞向虎）；、假發(fā)票舉例：增值稅專用發(fā)票東莞向虎）； 5 5、假發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)：存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)、假發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)：存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)非法取得假發(fā)票）非法取得假發(fā)票）第第 18