母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度(共3頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上1444 母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度下面是某集團(tuán)公司制定的母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度,供讀者參考。母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度第1章 總則第1條 為規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)?shù)嘏?滿(mǎn)足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表,特制定本制度。第2條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分。1. 合并資產(chǎn)負(fù)債表。2. 合并利潤(rùn)表。3. 合并現(xiàn)金流量表。4. 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。5. 附注。第3條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司于會(huì)計(jì)期末編制。第2章 編制方案第4條 母公司財(cái)務(wù)部門(mén)制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表。1. 母公司

2、財(cái)務(wù)部門(mén)制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表,由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。2. 編制方案中應(yīng)明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)及抵銷(xiāo)分錄、報(bào)表的上報(bào)時(shí)間、編報(bào)質(zhì)量要求及重要的注意事項(xiàng);工作日程表應(yīng)列明關(guān)鍵的時(shí)間控制點(diǎn)。第5條 明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。1. 合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。2. 下列投資單位不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。(1)已宣告被清理整頓的原子公司。(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司。(3)母公司不能控制的其他被投資單位,一般通過(guò)內(nèi)部整合、外部并購(gòu)、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項(xiàng)進(jìn)行判斷。第3章 準(zhǔn)備事項(xiàng)第6條 母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的

3、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間、時(shí)期與母公司保持一致。1. 若子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致,應(yīng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整,或者按照母公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間由子公司另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2. 海外上市子公司確實(shí)難以保持一致的情形時(shí),由母公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn)。第7條 母公司財(cái)務(wù)部門(mén)制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法如下。1. 在會(huì)計(jì)期末的一個(gè)月之前,財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注,并將對(duì)當(dāng)期有影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)上級(jí)部門(mén)。這些事項(xiàng)主要包括以下情況。(1)以前年度審計(jì)調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期的影響。(2)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(3)新增業(yè)務(wù)及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

4、。(4)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的其他新發(fā)生的事項(xiàng)。2. 母公司財(cái)務(wù)部對(duì)需要專(zhuān)業(yè)判斷的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)制定合理的會(huì)計(jì)核算方法,經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核、總會(huì)計(jì)師審批后下達(dá)各相關(guān)子公司執(zhí)行。第8條 子公司在編制合并報(bào)表之前應(yīng)準(zhǔn)備以下資料。1. 向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表。2. 采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額。3. 與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明。4. 與母公司及其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料。5. 所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料。6. 母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需的其他資料。第4章 匯總報(bào)表第9條 母公司財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)同級(jí)法律事務(wù)部門(mén)確定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖,由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。第10條

5、母公司財(cái)務(wù)部收集、審核子公司會(huì)計(jì)報(bào)表,并匯總本公司會(huì)計(jì)報(bào)表,由部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。第11條 子公司報(bào)送母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表由子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核、總會(huì)計(jì)師復(fù)核、經(jīng)理簽章,確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報(bào)要求。第12條 母公司定期審核納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表,并通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)糾正審核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。第5章 編制合并抵銷(xiāo)分錄第13條 母公司歸集、整理合并抵銷(xiāo)基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù),用以編制合并抵銷(xiāo)分錄。1. 母公司財(cái)務(wù)部門(mén)制定內(nèi)部交易和往來(lái)核對(duì)表及填制要求,報(bào)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)至納入合并范圍的各子公司。2. 母公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期審核本公司及納入合并范圍的各子公司之間的內(nèi)部交易及往來(lái)會(huì)計(jì)科目,確保

6、內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致。如有差異,需及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3. 母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易及往來(lái)表。第14條 系統(tǒng)自動(dòng)生成常規(guī)性的合并抵銷(xiāo)分錄,并依據(jù)內(nèi)部交易及往來(lái)表,由母公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)抵銷(xiāo)分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核,并保留書(shū)面記錄。第15條 將經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷(xiāo)分錄與實(shí)際錄入的合并抵銷(xiāo)分錄進(jìn)行核對(duì)并生成合并工作底稿,核對(duì)與錄入工作不得由同一會(huì)計(jì)人員完成。第16條 母公司依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料,對(duì)納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。第6章 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表第17條 母公司財(cái)務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵銷(xiāo)分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第