工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習(xí)目的與要求 通過制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算的學(xué)習(xí)，通過制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步掌握借貸記賬法的應(yīng)用。進(jìn)一步掌握借貸記賬法的應(yīng)用。 本章重點(diǎn)學(xué)習(xí)企業(yè)資金籌集環(huán)節(jié)、供應(yīng)本章重點(diǎn)學(xué)習(xí)企業(yè)資金籌集環(huán)節(jié)、供應(yīng)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)成果環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)成果的核算及相關(guān)科目的設(shè)置。的核算及相關(guān)科目的設(shè)置。一、投入資本的核算：（一）實(shí)收資本的核算： 實(shí)收資本反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，既可以用貨幣資金投資，也可以用實(shí)物和無形資產(chǎn)投資。第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）（二）“實(shí)收資本實(shí)收資本”的賬戶設(shè)置的賬戶設(shè)置實(shí)收資本實(shí)收資本企業(yè)收到投資者投

2、企業(yè)收到投資者投入的資本入的資本企業(yè)因縮小規(guī)模企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本等而減少的資本現(xiàn)有資本額現(xiàn)有資本額借借貸貸例1企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月5 5日收到日收到A A公司投入資金公司投入資金180000180000元，元，存入銀行；收到存入銀行；收到B B公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值100000100000元，元，專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值5500055000元。元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款借：銀行存款180000180000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100000100000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 5500055000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本AA公司公司 18000

3、0180000 BB公司公司 1550001550001 1、“資本公積資本公積”的賬戶設(shè)置：的賬戶設(shè)置：資本公積資本公積1.1.股本、資本的溢價(jià)股本、資本的溢價(jià)2.2.外幣資本折算差額外幣資本折算差額轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的資轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的資本公積本公積外幣資本折算差額外幣資本折算差額余：實(shí)有的資本公積余：實(shí)有的資本公積（二）資本公積的核算：（二）資本公積的核算：資本公積反應(yīng)企業(yè)非積累增加的資本。例2企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月1414日收到甲公司捐贈(zèng)的資金日收到甲公司捐贈(zèng)的資金8000080000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 8000080000貸：資本公積貸：

4、資本公積8000080000例3 新興公司由甲、乙、丙三人出資新興公司由甲、乙、丙三人出資300000300000元建成，一年元建成，一年后，丁出資后，丁出資150000150000元加入本公司，此后，公司注冊(cè)資本元加入本公司，此后，公司注冊(cè)資本變更為變更為400000400000每人占公司股權(quán)的每人占公司股權(quán)的25%25%。借：銀行存款借：銀行存款 150000150000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100000100000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 5000050000收到丁投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：收到丁投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：例例4 4 甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票甲股份有限公司委托某

5、金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票300000300000股，股，每股面值每股面值1010元，每股售價(jià)元，每股售價(jià)1515元，協(xié)議規(guī)定，按照收入元，協(xié)議規(guī)定，按照收入3%3%收取手續(xù)費(fèi)，股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已撥入企業(yè)存款戶。收取手續(xù)費(fèi)，股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已撥入企業(yè)存款戶。股票收入股票收入=300000=30000015=4500000 15=4500000 （元）（元）股股 本本=300000=30000010=300000010=3000000（元）（元）應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)=4500000=45000003%=1350003%=135000（元）（元）企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)企業(yè)實(shí)際收到款

6、項(xiàng)=4500000135000=4365000=4500000135000=4365000（元）（元）會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 43650004365000 貸：股本貸：股本 30000003000000 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 13650001365000二、借入資本的核算二、借入資本的核算（一）短期借款（一）短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念： 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的借款。償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的借款。2 2、短期借款的賬戶設(shè)

7、置：、短期借款的賬戶設(shè)置：短期借款短期借款企業(yè)借入的短期企業(yè)借入的短期借款本金借款本金企業(yè)到期償還的企業(yè)到期償還的短期借款本金短期借款本金借貸尚未償還的短期尚未償還的短期借款本金借款本金短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月5 5日向銀行借入為期日向銀行借入為期6 6個(gè)月借款個(gè)月借款100000100000元，元，年利率年利率4%4%，存入企業(yè)存款戶。，存入企業(yè)存款戶。借入款項(xiàng)時(shí)的帳務(wù)處理：借入款項(xiàng)時(shí)的帳務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款 100000100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000100

8、0002 2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”的賬戶設(shè)置的賬戶設(shè)置：反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費(fèi)用反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借款利息借款利息匯兌損益匯兌損益承兌手續(xù)費(fèi)承兌手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用國家財(cái)務(wù)國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定制度規(guī)定3 3、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”的賬戶設(shè)置：的賬戶設(shè)置：預(yù)預(yù) 提提 費(fèi)費(fèi) 用用預(yù)先提取計(jì)入預(yù)先提取計(jì)入成本的費(fèi)用成本的費(fèi)用已經(jīng)支付的預(yù)已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用提費(fèi)用預(yù)先提取尚未支付預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用例例6 6企業(yè)于企業(yè)于20032003年年1 1月月1 1日向銀行借入為期日向銀行借入

9、為期1 1年借款年借款100000100000元，元，年利率年利率6%6%，存入企業(yè)存款戶。，存入企業(yè)存款戶。 其償還時(shí)間為其償還時(shí)間為20042004年年1 1月月1 1日，年利息為日，年利息為60006000元，應(yīng)元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，按財(cái)務(wù)制度每季度支付一次。計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，按財(cái)務(wù)制度每季度支付一次。每月預(yù)提利息時(shí)：每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 500500每季度支付利息時(shí)：每季度支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 10001000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15001500到期還本

10、時(shí)：到期還本時(shí)：借：短期借款借：短期借款 100000100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000100000第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算 固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 重點(diǎn)：固定資產(chǎn)原始價(jià)值的構(gòu)成重點(diǎn)：固定資產(chǎn)原始價(jià)值的構(gòu)成 材料購入業(yè)務(wù)的核算材料購入業(yè)務(wù)的核算 重點(diǎn)：外購材料成本的構(gòu)成重點(diǎn)：外購材料成本的構(gòu)成 采購費(fèi)用的分配采購費(fèi)用的分配 材料按計(jì)劃成本核算材料按計(jì)劃成本核算一、固定資產(chǎn)購買和自行建造的核算一、固定資產(chǎn)購買和自行建造的核算：（一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬戶設(shè)置：（一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬戶設(shè)置：固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)原值的固定資

11、產(chǎn)原值的增加數(shù)增加數(shù)固定資產(chǎn)原值的固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)減少數(shù)固定資產(chǎn)原值的固定資產(chǎn)原值的實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù)1 1、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶在建工程在建工程固定資產(chǎn)建造過程中固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的料、工、費(fèi)發(fā)生的料、工、費(fèi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)成本的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)尚未完工的固定資產(chǎn)成本成本 2 2、“在建工程在建工程”的賬戶的賬戶（二）購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：（二）購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：1 1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按購入時(shí)的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按購入時(shí)的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，借記保險(xiǎn)費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶，貸賬戶，

12、貸“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。例1企業(yè)向新化工廠購入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)企業(yè)向新化工廠購入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)6000060000元，增值稅元，增值稅1020010200元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)800800元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6080060800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020010200 貸：銀行存款貸：銀行存款 71000710002 2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)，借記安裝費(fèi)，借記“在建工程在建工程”貸記貸記“銀行存款銀行存款”、“原材料原材料

13、”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再等；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再借記借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”，貸，貸“在建工程在建工程”。例例2 2企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，買價(jià)企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，買價(jià)8000080000元，增值稅元，增值稅1360013600元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)400400元，安裝時(shí)領(lǐng)用材料元，安裝時(shí)領(lǐng)用材料40004000元，發(fā)生元，發(fā)生人工費(fèi)人工費(fèi)900900元，該機(jī)器達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。元，該機(jī)器達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程借：在建工程 8040080400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 136000136000 貸：銀行存款貸：銀行存款 94

14、00094000購入時(shí)：購入時(shí)：發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程借：在建工程 49004900 貸：原材料貸：原材料 40004000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 900900達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 8530085300 貸：在建工程貸：在建工程 8530085300二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其運(yùn)用（一）材料采購業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其運(yùn)用1 1、“材料采購材料采購”賬戶賬戶材料采購材料采購反映企業(yè)購入材料反映企業(yè)購入材料的實(shí)際采購成本的實(shí)際采購成本驗(yàn)收入庫材料的驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本

15、借貸在途材料在途材料材料的實(shí)際材料的實(shí)際采采 購購 成成 本本材料的買價(jià)材料的買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)）運(yùn)輸過程中的合理損耗運(yùn)輸過程中的合理損耗入庫前的整理與挑選費(fèi)用入庫前的整理與挑選費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅例3企業(yè)于企業(yè)于20032003年年7 7月月1 1日向新華工廠購入甲材料日向新華工廠購入甲材料50005000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1010元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)200200元，貨款以銀元，貨款以銀行存款支付。行存款支付。借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 5020050200 貸：銀行存款貸：銀行存款 50200502002 2、“應(yīng)

16、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借貸銷售商品過程中的銷項(xiàng)稅銷售商品過程中的銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅出口退稅應(yīng)購買原材料等支應(yīng)購買原材料等支付給供貨方的進(jìn)項(xiàng)稅付給供貨方的進(jìn)項(xiàng)稅已交稅金已交稅金應(yīng)交未交的增值稅應(yīng)交未交的增值稅多交的增值稅多交的增值稅例4企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月1717日，向紅星工廠購入日，向紅星工廠購入A A材料材料80008000千克，千克，單價(jià)單價(jià)5050元，增值稅元，增值稅6800068000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)10001000元，貨款尚未支元，貨款尚未支付。付。借：材料采購借：材料采購AA材料材料 4

17、01000401000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800068000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅星工廠紅星工廠 4690004690003 3、“原材料原材料”賬戶賬戶原材料原材料驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫材料實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本領(lǐng)用、發(fā)出材領(lǐng)用、發(fā)出材料實(shí)際成本料實(shí)際成本借借貸貸庫存原材料的庫存原材料的實(shí)際成本實(shí)際成本 貸：材料采購貸：材料采購BB材料材料 100500100500例例5 5企業(yè)于企業(yè)于20032003年年4 4月月2 2日向東風(fēng)工廠購入日向東風(fēng)工廠購入B B材料材料50005000千克，每千千克，每千克克2020元，增值稅元，增值稅170

18、0017000元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)500500元，貨款以銀行存款元，貨款以銀行存款支付。材料采購?fù)戤呉羊?yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。支付。材料采購?fù)戤呉羊?yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。購入材料時(shí)：購入材料時(shí)：借：材料采購借：材料采購BB材料材料 100500100500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700017000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117500117500材料驗(yàn)收入庫時(shí)材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料借：原材料BB材料材料 100500100500 企業(yè)購入一種材料時(shí)，將購入材料的買價(jià)、采購企業(yè)購入一種材料時(shí)，將購入材料的買價(jià)、采購費(fèi)用全部計(jì)入該種材料的實(shí)際采購成

19、本。如果同時(shí)購費(fèi)用全部計(jì)入該種材料的實(shí)際采購成本。如果同時(shí)購入兩種以上的材料，其采購費(fèi)用應(yīng)在各種材料之間按入兩種以上的材料，其采購費(fèi)用應(yīng)在各種材料之間按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率分配率= =采購費(fèi)用合計(jì)采購費(fèi)用合計(jì)各種材料的重量之和各種材料的重量之和有關(guān)采購費(fèi)用分配的公式：有關(guān)采購費(fèi)用分配的公式：某種材料應(yīng)負(fù)某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用擔(dān)的采購費(fèi)用= =某種材料某種材料的重量的重量采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率分配率注意企業(yè)于企業(yè)于20032003年年4 4月月5 5日，向利源公司購入日，向利源公司購入A A材料材料10001000千克，千克，單價(jià)單價(jià)1010元，增

20、值稅元，增值稅17001700元；購入元；購入C C材料材料30003000千克，單價(jià)千克，單價(jià)2020元，增值稅元，增值稅1020010200元，合計(jì)運(yùn)雜費(fèi)元，合計(jì)運(yùn)雜費(fèi)800800元，貨款尚未支付，元，貨款尚未支付，材料采購?fù)戤呉羊?yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。（材料的運(yùn)材料采購?fù)戤呉羊?yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。（材料的運(yùn)雜費(fèi)按重量分配）雜費(fèi)按重量分配）例例6 6采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率分配率=80080010001000 +30003000=0.20.2A A材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=1000=10000.2=2000.2=200（元）（元）B B材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=3000

21、=30000.2=6000.2=600（元）（元）A A材料的實(shí)際采購成本材料的實(shí)際采購成本=100200=100200（元）（元）借：材料采購借：材料采購AA材料材料 100200100200 材料采購材料采購BB材料材料 6060060600 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 160600160600購入材料時(shí)：購入材料時(shí)：驗(yàn)收入庫時(shí)：驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料借：原材料AA材料材料 100200100200 B B材料材料 6060060600 貸：材料采購貸：材料采購AA材料材料 100200100200 B B材料材料 6060060600材料運(yùn)回本廠驗(yàn)收入庫時(shí)，并未完成采購過程，因此，材料運(yùn)回

22、本廠驗(yàn)收入庫時(shí)，并未完成采購過程，因此，材料驗(yàn)收入庫時(shí)，仍然先計(jì)在材料驗(yàn)收入庫時(shí)，仍然先計(jì)在“材料采購材料采購”賬戶，等到賬戶，等到月末完成采購時(shí)再轉(zhuǎn)入月末完成采購時(shí)再轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶。賬戶。注意注意第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置及其運(yùn)用一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置及其運(yùn)用1 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本反映在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本反映在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以及從制造費(fèi)用帳戶轉(zhuǎn)入的及從制造費(fèi)用帳戶轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用制造費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品的完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本

23、在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本例例1 1企業(yè)于企業(yè)于20032003年年5 5月月1 1日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A A材料材料50005000千千克，單價(jià)克，單價(jià)1010元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 5000050000 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 50000500002 2、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶制造費(fèi)用反映基本生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶借方的制造費(fèi)用例2企業(yè)于企業(yè)于20032003年年5 5月月2 2日以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間

24、辦公日以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)費(fèi)900900元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 900900 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 90090020032003年年5 5月月3 3日，企業(yè)倉庫發(fā)出日，企業(yè)倉庫發(fā)出A A材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用50005000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用40004000元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用24002400元。元。例3借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 50005000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 40004000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 24002400 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 11400114003 3、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬

25、戶管理費(fèi)用管理費(fèi)用反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門人員的工企業(yè)行政管理部門人員的工資、福利費(fèi)、耗用的材料費(fèi)、資、福利費(fèi)、耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水計(jì)提的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠電費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”帳戶借方的管理帳戶借方的管理費(fèi)用費(fèi)用 例例4 4企業(yè)于企業(yè)于20032003年年5 5月月7 7日，以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公日，以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)費(fèi)800800元，行政管理部門辦公費(fèi)元，行政管理部門辦公費(fèi)500500元

26、。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 800800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 13001300例例5 5企業(yè)于企業(yè)于20032003年年5 5月月8 8日發(fā)出日發(fā)出A A材料材料9000090000元，其中甲產(chǎn)品元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用領(lǐng)用6000060000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用2000020000元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用用60006000元，行政部門領(lǐng)用元，行政部門領(lǐng)用40004000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6000060000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 2000020000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 材料費(fèi)材料費(fèi) 6000

27、6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi) 40004000 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 90000900004 4、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)支付和已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)支付給職工的工資已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)付未付的工資多支付的工資例例6 620032003年年5 5月月9 9日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金8000080000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 8000080000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000080000例例7 720032003年年5 5月月9 9日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資8

28、000080000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 8000080000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 8000080000例例8 8月末分配本月份應(yīng)付職工工資月末分配本月份應(yīng)付職工工資8000080000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工人工資3000030000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2500025000元，基本元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資1500015000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資1000010000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 3000030000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 2500025000 制造費(fèi)用制造費(fèi)

29、用 1500015000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 00000000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 8000080000例例9 920032003年年5 5月月2020日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困難補(bǔ)助費(fèi)難補(bǔ)助費(fèi)10001000元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10001000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100010006 6、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶賬戶待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)先支付，分?jǐn)偲诜从称髽I(yè)預(yù)先支付，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用限在一年以內(nèi)的費(fèi)用預(yù)先支付的費(fèi)用預(yù)先支付的費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用預(yù)先支付尚未預(yù)先支付尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用分?jǐn)偟馁M(fèi)用例例101

30、020032003年年5 5月月2121日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報(bào)刊雜日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報(bào)刊雜志費(fèi)志費(fèi)36003600元。元。 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 36003600 貸：銀行存款貸：銀行存款 360036005 5月月3131日分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)日分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600600元。元。例例1111 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 600600 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 6006007 7、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減少的固定減少的固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值累計(jì)折舊累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)磨損的價(jià)值磨損的價(jià)值按規(guī)定計(jì)提的按規(guī)定計(jì)提的固定資

31、產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊應(yīng)固定資產(chǎn)報(bào)應(yīng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等減廢、毀損等減少的折舊少的折舊累計(jì)提取的折累計(jì)提取的折舊額舊額= =現(xiàn)有固定現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值累計(jì)提取累計(jì)提取的折舊額的折舊額增加的固定增加的固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 37003700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 23002300 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 600060008 8、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)、人工直接材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用費(fèi)、制造費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品的實(shí)完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本庫存商品庫存商品反映

32、庫存產(chǎn)成品實(shí)反映庫存產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本際生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的實(shí)完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品成本企業(yè)于企業(yè)于5 5月月3131日按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊日按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊60006000元，其中，基元，其中，基本生產(chǎn)車間計(jì)提折舊本生產(chǎn)車間計(jì)提折舊37003700元，行政部門計(jì)提折舊元，行政部門計(jì)提折舊23002300元。元。例例1212第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)出售商品、提供企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)而確認(rèn)的收入勞務(wù)而確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶貸方的主營業(yè)賬戶貸方的主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收

33、入例例1 1企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月1 1日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品10001000件，單價(jià)件，單價(jià)6060元，貨款收到存入銀行。元，貨款收到存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 6000060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000060000（一）（一）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入一、銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置一、銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置例例2 2 企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月5 5日向天然公司出售甲產(chǎn)品日向天然公司出售甲產(chǎn)品30003000件，單件，單價(jià)價(jià)1010元，增

34、值稅元，增值稅51005100元，貨款尚未收回。元，貨款尚未收回。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款天然公司天然公司 3510035100 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 3000030000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51005100例例3 3企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月1010日向新華公司出售乙產(chǎn)品日向新華公司出售乙產(chǎn)品50005000件，件，單價(jià)單價(jià)2020元，增值稅元，增值稅1700017000元，收到一張面值為元，收到一張面值為117000117000元，元，期限為期限為3 3個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為4%4%的商業(yè)承兌匯票。的

35、商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)新華公司新華公司 117000117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 17000 （二）（二）“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費(fèi)用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、辦公費(fèi)、水的材料費(fèi)、人工費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)電費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶借方的

36、銷售費(fèi)賬戶借方的銷售費(fèi)用用例例4 4企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)90009000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 90009000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90009000例5企業(yè)于企業(yè)于2 2月月1 1日以銀行存款支付本月財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)日以銀行存款支付本月財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400400元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 400400例6企業(yè)于企業(yè)于2 2月月1 1日以存款支付本月銷售過程的保險(xiǎn)費(fèi)日以存款支付本月銷售過程的保險(xiǎn)費(fèi)400400元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 400400 貸：銀行

37、存款貸：銀行存款 400400（三）（三）“營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶賬戶營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交營企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加建稅、教育費(fèi)附加轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶借方的主營賬戶借方的主營業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加例7企業(yè)因銷售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)因銷售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅50005000元。元。借：營業(yè)務(wù)稅金及附加借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 50005000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 50005000（四）（四）“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本反映已售商品

38、的實(shí)際生產(chǎn)成本反映已售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶借方的主營業(yè)務(wù)成戶借方的主營業(yè)務(wù)成本本例8企業(yè)于企業(yè)于20042004年月年月2828日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本8000080000元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 8000080000 貸：庫存商品貸：庫存商品 8000080000（五）（五）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)收入產(chǎn)收入企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無企業(yè)出售材料、

39、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的收入定資產(chǎn)確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶貸方的其他業(yè)務(wù)收戶貸方的其他業(yè)務(wù)收入入例9企業(yè)于企業(yè)于20032003年年3 3月月1717日出售日出售A A材料材料30003000千克，單位售價(jià)千克，單位售價(jià)2020元，增值稅元，增值稅1020010200元，貨款收回存入銀行。元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 7020070200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入AA材料材料 6000060000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020010200（六）（六）“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

40、”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的費(fèi)用資產(chǎn)等過程發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)。費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)。轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶貸方的其他業(yè)務(wù)成戶貸方的其他業(yè)務(wù)成本本例例1010企業(yè)企業(yè)20032003年年3 3月月2020日，以銀行存款支付出售材料的廣告日，以銀行存款支付出售材料的廣告費(fèi)費(fèi)800800元。元。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本

41、 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800800例例1111企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A A材料實(shí)際成本材料實(shí)際成本3500035000元。元。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 3500035000 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 3500035000例例1212企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金26002600元，元，存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 26002600 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入出租包裝物收入出租包裝物收入 26002600第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果。用公式可表

42、利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果。用公式可表示為：收入示為：收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤二、利潤業(yè)務(wù)涉及的賬戶二、利潤業(yè)務(wù)涉及的賬戶營業(yè)外收入營業(yè)外收入反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入固定資產(chǎn)清理收益固定資產(chǎn)清理收益固定資產(chǎn)盤盈收益固定資產(chǎn)盤盈收益各種罰款、賠款收入各種罰款、賠款收入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶貸方的營業(yè)外賬戶貸方的營業(yè)外收入收入（一）（一）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶例例1313企業(yè)于企業(yè)于20042004年年3 3月月1 1日收到教育費(fèi)附加返還款日收到教育費(fèi)附加返還款60006

43、000元，存元，存入銀行。入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 60006000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 60006000例例1414企業(yè)于企業(yè)于20042004年年3 3月月5 5日收到罰沒收入日收到罰沒收入20002000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20002000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 20002000（二）（二）“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出反映與企業(yè)生產(chǎn)反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出經(jīng)營無關(guān)的支出固定資產(chǎn)清理損失固定資產(chǎn)清理損失固定資產(chǎn)盤虧損失固定資產(chǎn)盤虧損失賠款、罰款支出賠款、罰款支出捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤

44、”賬賬戶借方的營業(yè)外支出戶借方的營業(yè)外支出例例1515企業(yè)以銀行存款支付罰款企業(yè)以銀行存款支付罰款70007000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出罰款支出 70007000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70007000（三）（三）“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶本年利潤本年利潤反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤從各種收入賬戶從各種收入賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)從各種費(fèi)用賬戶從各種費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)凈利潤凈利潤收入類賬戶收入類賬戶收入的增收入的增加數(shù)加數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的收入賬戶的收入凈虧損凈虧損費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的費(fèi)用賬戶的費(fèi)用

45、費(fèi)用的增加數(shù)費(fèi)用的增加數(shù)費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶 管管 理理 費(fèi)費(fèi) 用用 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 費(fèi)費(fèi) 用用 銷售銷售 費(fèi)費(fèi) 用用 主主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 其其 他他 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成本成本營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加 營營 業(yè)業(yè) 外外 支支 出出 所所 得得 稅稅 費(fèi)費(fèi) 用用收入賬戶收入賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入（四）（四）“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶：賬戶：從從“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶轉(zhuǎn)入的可供分配的利轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤潤從利潤分配從利潤分配計(jì)計(jì)提盈余公積賬戶、提盈余公積賬戶、未分配利潤未分配利潤應(yīng)付應(yīng)付利潤賬戶轉(zhuǎn)入的已利潤賬戶

46、轉(zhuǎn)入的已分配利潤分配利潤余：未分配的利潤余：未分配的利潤利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤三、財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理三、財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理1 1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤例例1 1結(jié)轉(zhuǎn)本月分實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本月分實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入280000280000元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入5000050000元，投資收益元，投資收益6000060000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入2000020000元。元。2 2、結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 280000280000 其他業(yè)務(wù)收入