司法會計(jì)鑒定考試復(fù)習(xí)資料

1、司法會計(jì)鑒定考試復(fù)習(xí)資料一、司法會計(jì)鑒定的概念與特征所謂司法會計(jì)鑒定，是指司法機(jī)關(guān)在刑事訴訟活動中，為了查明案情，解決案件中的會計(jì)疑難等專門性問題時，由司法機(jī)關(guān)聘請或指派的具有會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識的人員，對案件中的會計(jì)問題進(jìn)行判斷和驗(yàn)證，并作出鑒定結(jié)論的一種訴訟活動。特征：1、司法會計(jì)鑒定人是會計(jì)或?qū)徲?jì)人員，他們是具有會計(jì)和審計(jì)方面專業(yè)知識的人；2、鑒定活動主要是通過對會計(jì)資料如會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表的檢查，去分析判斷其記錄的資金的性質(zhì)和數(shù)量，即案件資金的存在、分布和運(yùn)動情況；3、這種鑒定產(chǎn)生的鑒定結(jié)論，是一種特殊的證據(jù)，其包含會計(jì)核算原理和方法。二、所有權(quán)的概念及其意義所有權(quán)是指所有人

2、依法對自己擁有的財(cái)產(chǎn)享有的占有、使用、收益和處分的權(quán)利。所有權(quán)是所有制的法律表現(xiàn)。三、貪污、挪用公款罪的犯罪構(gòu)成貪污罪：是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為。1、侵犯的客體是復(fù)雜客體，即國家工作人員職務(wù)行為的廉潔性和公共財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)；2、客觀方面表現(xiàn)為行為人實(shí)施了利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為；3、犯罪的主體是特殊主體，即國家工作人員，非國家工作人員不能構(gòu)成本罪；4、主觀方面是故意，是以非法占有為目的。挪用公款罪：是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、

3、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的行為。1、侵犯的客體是復(fù)雜客體，既侵犯了公款的使用、收益權(quán)，又損害了國家工作人員職務(wù)行為的廉潔性；2、客觀方面表現(xiàn)為行為人實(shí)施了利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用的行為；3、犯罪的主體是特殊主體，即國家工作人員，非國家工作人員不能構(gòu)成本罪；4、主觀方面是故意，并有在一定時期內(nèi)非法占用公款的目的，而不具有非法占有的目的。四、司法會計(jì)鑒定與審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別司法會計(jì)鑒定是檢察技術(shù)部門的司法會計(jì)或者依法接受司法機(jī)關(guān)承上啟下和指派的具有會計(jì)、審計(jì)專門知識的人員，運(yùn)用會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識，采用審閱法、核對法、調(diào)查詢問法等方法，對與案件有關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)

4、行查驗(yàn)證明的一種專門活動。其目的是從財(cái)務(wù)資料中收集會計(jì)證據(jù)，以證實(shí)公款的所有權(quán)或使用權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移等，確定責(zé)任人，作為追究被告人刑事現(xiàn)任的一種訴訟證據(jù)。而審計(jì)則是指審計(jì)人員采用審閱法、核對法等方法，依法對被審單位的財(cái)務(wù)資料所反映的財(cái)政、信貸、財(cái)務(wù)收支活動及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、正確、合法、合理和有效進(jìn)行審查，從而維護(hù)財(cái)紀(jì)法規(guī)，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。司法會計(jì)鑒定與審計(jì)兩者之間既相聯(lián)系，又相區(qū)別，其聯(lián)系主要表現(xiàn)在：第一、司法會計(jì)鑒定人員與審計(jì)人員都具有會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識，都是針對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查的一種專門活動；第二、兩者采用的主要方法相同，都是采用審閱法、核對法、調(diào)查詢問法等方法，以達(dá)到各

5、自的目的；第三、兩者審查的對象一致，都是對賬簿、記帳憑證、原始憑證、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查驗(yàn)證。兩者的區(qū)別主要表現(xiàn)在：第一、法律依據(jù)不同，司法會計(jì)鑒定的法律依據(jù)是刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)的法律依據(jù)為審計(jì)法規(guī)和會計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；第二、委托單位不同，司法會計(jì)鑒定是由司法機(jī)關(guān)聘請或委托，而審查是由國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或人民團(tuán)體委托，有些事項(xiàng)的審計(jì)甚至無須委托；第三、目的不同，司法會計(jì)鑒定的目的是對與案件有關(guān)的財(cái)務(wù)事實(shí)進(jìn)行真實(shí)、合法性查驗(yàn)，從而證實(shí)案件當(dāng)事人有無犯罪事實(shí)存在，應(yīng)不應(yīng)該追究刑事責(zé)任。而審查的目的是通過對單位財(cái)務(wù)資料的審查，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，幫助單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度，改善企業(yè)經(jīng)營管理，

6、從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；第四、審查的范圍不同，司法會計(jì)鑒定審查財(cái)務(wù)資料的范圍主要是與案件有關(guān)的財(cái)務(wù)事實(shí)，范圍較窄。而審查審查財(cái)務(wù)資料的范圍則比較廣泛，它審查的資料可能是所有會計(jì)資料；第五、產(chǎn)生的后果不同，進(jìn)行司法會計(jì)鑒定后，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有犯罪事實(shí)存在，當(dāng)事人便要受到法律的制裁。而進(jìn)行審查后，發(fā)現(xiàn)單位有關(guān)人員有違紀(jì)違法的事實(shí)存在，便可以建議主管部門給予黨紀(jì)、政紀(jì)處理，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理；第六、審查后出具的文書不同，進(jìn)行司法會計(jì)鑒定后，要制作司法會計(jì)鑒定書，而審計(jì)后制作的文書為審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書。前者可以作為證據(jù)使用，具有法律效力，后者僅供司法機(jī)關(guān)參考，不具備法律效力；第七、保

7、密程度不同，對經(jīng)濟(jì)犯罪案件進(jìn)行司法會計(jì)鑒定有一定程度的保密性，特別是案件在偵查階段進(jìn)行鑒定時，保密性比較強(qiáng)，而審計(jì)的保密程度沒有司法會計(jì)鑒定的保密性強(qiáng)，一般情況下是公開進(jìn)行審計(jì)的。五、司法會計(jì)鑒定結(jié)論的證據(jù)意義司法會計(jì)鑒定結(jié)論是獨(dú)立的法定證據(jù)，對于人民法院查清事實(shí)、準(zhǔn)確定罪量刑，具有特別重要的意義。第一、具有會計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識的人員，對案件中的會計(jì)專門問題進(jìn)行詳細(xì)審查后作出司法會計(jì)鑒定結(jié)論，能夠保證人民法院在處理案件時，做到不枉不縱，以維護(hù)國家、集體和人民利益。司法會計(jì)鑒定結(jié)論是保證正確運(yùn)用法律來處理案件的前提條件。第二、司法會計(jì)鑒定結(jié)論作為證據(jù)，對于維護(hù)犯罪嫌疑人和被害人的合法權(quán)益也非常重要

8、。用作證據(jù)的司法會計(jì)鑒定結(jié)論，依法應(yīng)當(dāng)告知犯罪嫌疑人和被害人，如果犯罪嫌疑人和被害人對該鑒定結(jié)論不服，可以申請補(bǔ)充鑒定或者重新鑒定，以維護(hù)其合法權(quán)益。第三、司法會計(jì)鑒定結(jié)論作為一種證據(jù)，對于人民法院正確行使審判權(quán)，更好地完成刑事訴訟任務(wù)，具有特別重要的意義。因?yàn)樗痉〞?jì)鑒定是一種專門學(xué)科，它涉及會計(jì)、審計(jì)、法律和科學(xué)技術(shù)等方面的知識，審判人員不可能自己具備，只有依靠具有專門知識的人員來客觀公正地作出結(jié)論，才能迅速及時地懲罰犯罪分子，保障無罪的人不受刑事追究。第四、司法會計(jì)鑒定結(jié)論作為證據(jù)，對于正確運(yùn)用法律，防止先入為主，也具有重要的意義。偵查人員、審判人員在辦理案件時，極易產(chǎn)生先入為主的思想，

9、在這種情況下，司法會計(jì)鑒定人員作出客觀公正的司法會計(jì)鑒定結(jié)論，可以改變偵查人員、審判人員的先入為主的思想，對于糾錯防錯，保證案件質(zhì)量非常重要。六、司法會計(jì)鑒定在初查階段的運(yùn)用特點(diǎn)及應(yīng)注意的問題在被查階段的司法會計(jì)活動中，由于偵查人員和司法會計(jì)人員的共同參與，使這一階段司法會計(jì)活動獨(dú)具特點(diǎn)：1、初查階段司法會計(jì)活動的主體是偵查人員而不是司法會計(jì)人員。刑訴法第一百零一條規(guī)定：“在必要的時候，可以指派或聘請具有專門知識的人，在偵查人員的主持下進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查。”這一規(guī)定明確了偵查人員在偵查活動中的主體地位，明確了參與偵查活動的其他人員如勘驗(yàn)、檢查的專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)在偵查人員的主持下開展檢驗(yàn)活動。這一特點(diǎn)

10、，是司法會計(jì)人員依法開展初查階段司法會計(jì)活動的重要保證，也是保證“偵鑒分開”這一法律規(guī)定的重要前提。2、初查階段司法會計(jì)活動的對象一般應(yīng)是涉案的全部會計(jì)資料，而不僅指某個會計(jì)問題。在初查階段，為了查明案情，往往需要對涉案人所經(jīng)管的多年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€涉案單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行檢查，這是由初查階段司法會計(jì)檢查的任務(wù)所決定的。3、初查階段司法會計(jì)活動的任務(wù)是進(jìn)行司法會計(jì)檢查，而不一定要作出鑒定結(jié)論。初查階段的司法會計(jì)活動，主要是司法會計(jì)檢查，這項(xiàng)活動的任務(wù)是通過涉案會計(jì)資料和相關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的檢查，尋找能夠證明犯罪行為是否發(fā)生的證據(jù)以及是否應(yīng)該受到刑罰的處罰。在實(shí)踐中，初查階段司法會計(jì)活動所

11、提供的證據(jù)通常是會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿等會計(jì)證據(jù)，只是證明是否有犯罪發(fā)生，是否需要追究刑事責(zé)任，一般不要求提供經(jīng)過推理判斷后作出的司法會計(jì)鑒定結(jié)論證據(jù)。在初查階段開展司法會計(jì)活動應(yīng)注意以下問題：1、應(yīng)嚴(yán)格遵守偵鑒分開的原則。初查階段的司法會計(jì)活動的主體是偵查人員，司法會計(jì)人員只對涉案的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)問題進(jìn)行調(diào)查，收集和發(fā)現(xiàn)構(gòu)成犯罪的會計(jì)證據(jù)，提供初查方向，查明相關(guān)的會計(jì)事實(shí)。而不能代行偵查人員的其他職責(zé)。2、規(guī)范工作程序。初查階段開展司法會計(jì)活動應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，避免程序上不合法而給偵查工作帶來負(fù)面影響。3、靈活運(yùn)用司法會計(jì)的檢查方法和檢查技巧。4、注意保密性。七、鑒定人出庭怎樣做好前期準(zhǔn)備

12、工作？出庭中應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？出庭前應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的出庭準(zhǔn)備。1、表述準(zhǔn)備。出庭前，鑒定人應(yīng)充分詳盡地熟悉案情，重溫鑒定結(jié)論形成的全過程，反復(fù)審查鑒定結(jié)論是否準(zhǔn)確、實(shí)用，鑒定所依據(jù)的客觀事實(shí)是否真實(shí)可靠，援引的有關(guān)法律、法規(guī)是否得當(dāng)，論證是否周密。在此基礎(chǔ)上，對鑒定結(jié)論所使用的全部依據(jù)按一定層次關(guān)系，分門別類，注明出處，羅列清單，在頭腦中形成條分縷細(xì)的具體輪廓。2、論理準(zhǔn)備。作為司法會計(jì)的鑒定結(jié)論，大多是涉及罪與非罪、此罪與彼罪、重罪與輕罪的關(guān)鍵性證據(jù)，很容易成為爭論的焦點(diǎn)，因此，司法會計(jì)鑒定人應(yīng)當(dāng)于出庭前就對方可能提出的疑問準(zhǔn)備好各種論理材料，做到爛熟于心。3、練習(xí)準(zhǔn)備。鑒定人出庭前應(yīng)模

13、擬法庭環(huán)境進(jìn)行充分的練習(xí)，做到有備無患。司法會計(jì)鑒定人應(yīng)當(dāng)按照司法機(jī)關(guān)的要求按時出庭，出庭時應(yīng)當(dāng)出示司法鑒定人執(zhí)業(yè)證書，出庭時，應(yīng)依法客觀、公正、實(shí)事求是地回答司法鑒定相關(guān)問題。八、司法會計(jì)鑒定結(jié)論的表述應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？司法會計(jì)鑒定結(jié)論應(yīng)表述案件所涉及資金的數(shù)額、時間及其財(cái)務(wù)性質(zhì)，而不能回答被告人的犯罪罪名、犯罪性質(zhì)和犯罪程序及應(yīng)受到何種處罰等法律問題。其表述還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、司法會計(jì)鑒定結(jié)論的表述對每一個問題的解決和每一個事實(shí)情況的認(rèn)定所作的說明，必須采用確認(rèn)的方式，即用明確的肯定方式或否定的方式表述出來，不能用模棱兩可的詞語。2、如果一案有幾個司法會計(jì)鑒定人，而各個鑒定人對鑒定結(jié)論存

14、在分歧意見，根據(jù)法律規(guī)定應(yīng)該在鑒定結(jié)論中加以反映，并應(yīng)在說明鑒定結(jié)論的理由部門，說明鑒定結(jié)論分歧點(diǎn)及其根據(jù)和理由。不能采用少數(shù)服從多數(shù)的辦法。3、表述鑒定結(jié)論應(yīng)當(dāng)扼要清晰，措詞恰當(dāng)。不可記載帶有刑法所規(guī)定的法律上判斷被告人行為的性質(zhì)的措詞和使用易與法律性質(zhì)相混淆的術(shù)語。4、鑒定結(jié)論應(yīng)當(dāng)是檢驗(yàn)和論證的自然結(jié)果和必然結(jié)果，鑒定結(jié)論所回答的問題必須與委托鑒定的要求相一致，九、貪污案件司法會計(jì)鑒定要點(diǎn)貪污案件的司法會計(jì)鑒定是司法會計(jì)鑒定中最多的一種，幾乎所有的貪污案件都要進(jìn)行司法會計(jì)鑒定，因?yàn)樨澪郯讣寂c會計(jì)資料有關(guān)，涉及到會計(jì)專業(yè)的知識，貪污分子的貪污手段、方法、貪污數(shù)額都可以在會計(jì)資料中反映出來，

15、都可以運(yùn)用會計(jì)證據(jù)進(jìn)行證實(shí)。對貪污案件進(jìn)行司法會計(jì)鑒定，主要是證實(shí)貪污手段和方法，同時計(jì)算貪污數(shù)額。十、挪用公款案件司法會計(jì)鑒定要點(diǎn)挪用案件司法會計(jì)鑒定，與貪污案件的鑒定在使用的方法上是相同的，不同的是，貪污案件不需查明貪污后款項(xiàng)的用途，而挪用案件則必須對挪用的公款或公物的用途進(jìn)行鑒定。同時，在對挪用公款案件進(jìn)行鑒定時，要明確指出挪用公款的時間，這是挪用公款罪的構(gòu)成條件之一，司法會計(jì)鑒定也必須對此加以說明。十一、司法會計(jì)鑒定文書寫作司法會計(jì)鑒定書作為鑒定結(jié)論這種訴訟證據(jù)的書面表達(dá)形式，既要符合鑒定結(jié)論客觀性、科學(xué)性、合法性的基本要求，又要做到層次分明、邏輯嚴(yán)密、簡明扼要。其基本結(jié)構(gòu)應(yīng)由緒論、檢

16、驗(yàn)、論證和結(jié)論四個部分組成。1、緒論部分。(1)闡明接受委托鑒定的時間、委托單位、委托人；(2)寫清送檢材料、資料的名稱、數(shù)量；(3)簡單案情介紹；(4)委托鑒定的內(nèi)容要求；(5)受案后的準(zhǔn)備工作的簡要說明。2、檢驗(yàn)部分的制作，應(yīng)當(dāng)客觀全面、詳略適當(dāng)、便于引用、方便審核。檢驗(yàn)部分的中心就是鑒定要求，其檢材也應(yīng)緊扣鑒定要求這個主題來收集和檢驗(yàn)。3、論證部分。是根據(jù)檢驗(yàn)的材料運(yùn)用會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)及有關(guān)學(xué)科的專門知識、技術(shù)方法，依據(jù)國家的各種法規(guī)，對第二部分檢驗(yàn)材料進(jìn)行分析、說理。4、結(jié)論部分，是鑒定書的核心部分，鑒定結(jié)論應(yīng)當(dāng)是檢驗(yàn)和論證的自然結(jié)果和必然結(jié)論。在這部門中要將前面檢驗(yàn)、論證部分所述及的內(nèi)

17、容加以綜合、總結(jié)，按照委托鑒定單位或個人提出的要求分別給予肯定或否定的闡述，不能肯定或否定的要說明理由。司法會計(jì)鑒定結(jié)論中不宜使用易與法律性質(zhì)相混淆的術(shù)語。結(jié)論表述的方式可根據(jù)鑒定要求所提問題的需要分別闡述或綜合闡述，使辦案人員在全面了解行為人行為過程和行為后果的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確無誤地理解和運(yùn)用鑒定結(jié)論。十二、貪污案件司法會計(jì)鑒定的范圍貪污案件都與會計(jì)資料有關(guān)，涉及到會計(jì)專業(yè)的知識，貪污分子的貪污手段、方法、貪污數(shù)額都可以在會計(jì)資料中反映出來，都可以運(yùn)用會計(jì)證據(jù)進(jìn)行證實(shí)。對貪污案件進(jìn)行司法會計(jì)鑒定，主要是從與案件有關(guān)的財(cái)務(wù)資料中確定案件所涉及公款的使用權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時間長短等，責(zé)任

18、人是誰，從而證實(shí)貪污手段和方法，同時計(jì)算貪污數(shù)額。十三、司法會計(jì)的鑒定原則、程序、對象鑒定原則：1、客觀性原則；2、公正性原則；3、合法性原則；4、相關(guān)性原則；5、獨(dú)立性原則；6、權(quán)威性原則；7、科學(xué)性原則；8、保密性原則；9、回避原則。鑒定程序：一般要經(jīng)過鑒定的指定、進(jìn)行鑒定和作出鑒定結(jié)論三個必要的程序。鑒定的指定包括(1)鑒定的提出(2)發(fā)出鑒定通知書(3)送交鑒定材料；進(jìn)行鑒定包括(1)分析、檢查送檢的會計(jì)資料(2)檢查發(fā)案單位的會計(jì)資料(3)訊問犯罪嫌疑人或被告人(4)要求進(jìn)行筆跡鑒定(5)要求司法人員提供新的材料。鑒定對象：司法會計(jì)的鑒定對象是財(cái)務(wù)會計(jì)資料。作為鑒定對象的財(cái)務(wù)會計(jì)資料具有客觀性、有效性、相關(guān)性和特殊性。十四、你對當(dāng)前司法會計(jì)鑒定實(shí)踐中存在的問題有何看法？司法會計(jì)工作自八十年代中后期開始在我國司法機(jī)關(guān)開展以來，至今已經(jīng)歷了近二十年的探索和發(fā)展階段，并已初步具備了一門專業(yè)派生學(xué)科體系的雛形，司法會計(jì)鑒定工作在司法實(shí)踐中發(fā)揮了不可替代的作用，尤其在反腐敗工作中的取得了顯著成效。但在實(shí)踐工作中，受主客觀多方面因素的影響，司法會計(jì)鑒定工作還存在著不少問題。一是在鑒定體制上，現(xiàn)行司法會計(jì)鑒定制度尚無法完全保證司法會計(jì)鑒定人員獨(dú)立開展工作。司法會計(jì)鑒定工作的目的是通過檢驗(yàn)財(cái)務(wù)會計(jì)資料及相關(guān)證據(jù)，來鑒別判定財(cái)務(wù)會計(jì)