基礎會計教案項目6賬務處理程序剖析

1、授課時間 2015 年 12 月 14日 第 16 周 星期一 第1、2 節(jié)課題6 賬務處理程序6.1 記賬憑證賬務處理程序教學地點8205學時2教學目標知識目標技能目標態(tài)度目標1賬務處理程序的意義和種類；2記賬憑證賬務處理程序的特點、基本內容。能對記賬憑證賬務處理程序進行分析。1刻苦學習； 2團結協(xié)作； 3誠實守信； 4科學嚴謹； 5吃苦耐勞。教學重點教學難點重點：賬務處理程序的意義和種類；記賬憑證賬務處理程序的基本內容。難點：對記賬憑證賬務處理程序案例的分析教學資源（教具、課件、視頻等專業(yè)教學資源）教學參考書作業(yè)記賬憑證賬務處理程序是如何組織賬、證、表的？ 教學過程設計教學環(huán)節(jié)教學內容教學

2、方法、資源時間復習舊課導入新課資產負債表的結構和內容；利潤表的多步式結構。采取師生互動形式，以提問的方式引入新課?！咎釂枴康怯涃~簿的依據(jù)是什么？編制會計報表的依據(jù)是什么？【總結】會計報表賬簿憑證 那么，從填制憑證到登記賬簿再到編制會計報表這一過程的步驟和方法是怎樣的呢？會計人員是通過賬務處理程序來解決這一問題的。什么是賬務處理程序？利用它來組織賬、證、表有何益處？這就是我們第一節(jié)所要學習的內容。啟發(fā)+講授10一、賬務處理程序的意義賬務處理程序是指記賬和產生會計信息的步驟和方法。就是把賬簿憑證組織、記賬程序和方法有機結合的步驟和方法。其基本內容包括填制會計憑證，根據(jù)會計憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿

3、記錄提供會計信息這一整個過程的步驟和方法。1可以保證會計數(shù)據(jù)的處理過程有條不紊地進行，保證會計記錄正確、及時、完整；2可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復，可以迅速編制會計報表，保證迅速形成財務信息，提高會計核算工作的效率；3可以提高會計核算資料的質量，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供準確的財務資料。賬務處理程序是做好會計工作的一個重要前提。合理、科學的賬務處理程序，不但可以提高會計工作的效率，也能保證會計工作的質量。但不論賬務處理程序如何設計，都應符合以下的一些要求。講授10二、合理組織賬務處理程序的要求1要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即設計賬務處理程序時，要考慮組織規(guī)模的大小、經(jīng)濟業(yè)務的性質和繁簡程

4、度，使之有利于會計工作的分工協(xié)作和內部控制。2要能夠正確、及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，以滿足各部門和人員的信息需求以及國家宏觀管理的需求。3在保證正確、及時和完整地提供會計信息的前提下，盡可能地提高會計工作的效率，節(jié)約賬務處理的時間及費用。講授5三、賬務處理程序的種類目前，我國經(jīng)濟單位多應用手工的方式登記憑證、賬簿，常采用的賬務處理程序主要有以下三種（主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同）：1記賬憑證賬務處理程序；2匯總記賬憑證賬務處理程序； 3科目匯總表賬務處理程序；講授20四、記賬憑證賬務處理程序的特點記賬憑證賬務處理程序是對發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務，都是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯

5、總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證據(jù)以登記總賬的一種賬務處理程序。主要特點是：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，即不經(jīng)過匯總，而直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。由于登記總賬的直接依據(jù)是記賬憑證，記賬憑證賬務處理程序便由此而得名。這是最基本的一種賬務處理程序，其它各種賬務處理程序都是在此基礎上演變和發(fā)展起來的。講授5五、記賬憑證賬務處理程序的基本內容（一） 記賬程序和方法(1)填制記賬憑證 如記賬憑證清單(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證登記日記賬如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬(3)登記明細賬如“原材料甲材料”明細賬、“原材料乙材料” 明細賬(4)登記總賬(5)期末，將總賬與日記賬核對、總賬與所

6、屬明細賬核對(略)(6)編制試算平衡表(7)編制會計報表（二）優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點：是程序簡明，手續(xù)簡便，容易掌握；在總賬中能比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的內容，便于查閱。由于根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，省去編制記賬憑證匯總表再登記總賬的記賬手續(xù)，對于一些不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的會計科目，可以不設置明細賬，只需在總賬的會計科目摘要欄中，對經(jīng)濟業(yè)務加以說明即可。 記賬憑證賬務處理程序的缺點：是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，在業(yè)務量大時，登記總賬的工作量較大。 記賬憑證賬務處理程序一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務簡單、數(shù)量較少、記賬憑證不多的經(jīng)濟單位。講授15六、記賬憑證賬務處理程序舉例（一）資

7、料1.東方工廠200×年5月初各類總賬賬戶余額如下:表7.1 東方工廠總賬賬戶余額表 單位：元賬戶名稱金額賬戶名稱金額銀行存款 庫存現(xiàn)金原材料庫存商品生產成本待攤費用應收賬款其他應收款固定資產利潤分配21 0004005 0003 0001 2006001 0001 20080 0006 300累計折舊短期借款長期借款應付賬款應交稅金預提費用本年利潤   8 50025 00070 0008 2009008006 300合 計119 700合 計119 700 2.5月初有關“原材料”明細賬余額如下:甲材料 500千克 每千克4.02元 金額2

8、010元乙材料 1000千克 每千克2.02元 金額2020元丙材料 100千克 每千克9.70元 金額970元3.該廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務:(1)1日,購入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元,供方代墊運雜費100元,增值稅額2380元,貨款及運費以銀行存款支付（運費以材料重量為標準分配）。(2)2日,上述甲、乙兩種材料運到本廠驗收入庫,并按實際采購成本入賬。(3)4日,生產A產品,領用甲材料1000千克、每千克4.02元，乙材料1500千克、每千克2.02元。(4)6日,向上海工廠銷售A產品200件,每件售價100元,貨款20000元,應交增值稅3400元,款已

9、收存入銀行。(5)9日,以銀行存款支付A產品廣告費200元。(6)10日,由銀行提取現(xiàn)金20000元,準備發(fā)放職工工資。(7)11日,以現(xiàn)金20000元支付本月職工工資。(8)31日,結轉本月應付職工工資20000元,其中A產品生產工人工資10000元,車間管理人員工資6000元,廠部管理人員工資4000元。(9)31日,按職工工資總額的14%提取職工福利費。(10)31日,提取本月固定資產折舊3000元,其中:生產車間固定資產折舊2000元,行政管理部門固定資產折舊1000元。(11)31日,結轉本月產品負擔的制造費用。(12)31日,本月A產品全部完工,結轉完工產品成本。(13)31日,結轉已售產品成本(單位成本93元)。(14)31日,將本月“管理費用”、“營業(yè)費用”、“主營業(yè)務成本”結轉至“本年利潤”賬戶。(15)31日,將“主營業(yè)務收入”結轉至“本年利潤”賬戶。 （二）根據(jù)資料，按時間順序填制記賬憑證。就東方工廠發(fā)生的每一筆業(yè)務先提問學生，涉及哪一種記賬憑證，如何編號，如何做會計分錄，然后，教師解答。教師講評【舉例】1.5月1日購買材料業(yè)務，由于是用銀行存款支付的第一筆業(yè)務，所以，應該填制銀行存款付款憑證，編號是1；運費100元應按甲、乙兩種材料的重量分攤，然后，計入甲、乙兩種材料的成本：材料運費分攤率100/(2000+3000)0.02甲材料應