事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)審問(wèn)題及對(duì)策

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)審問(wèn)題及對(duì)策 近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位已按要求建立了內(nèi)部控制制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，內(nèi)控制度建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。隨著財(cái)政改革的不斷推進(jìn)，財(cái)政部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告材料和基礎(chǔ)材料的規(guī)范性和準(zhǔn)確性提出了更高的要求，要求與部門(mén)決算和國(guó)有資產(chǎn)報(bào)表進(jìn)行銜接比對(duì)，并對(duì)各地區(qū)、各部門(mén)所屬單位進(jìn)行抽查并達(dá)到一定比例，重點(diǎn)檢查其內(nèi)部控制報(bào)告反映內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，執(zhí)行的規(guī)范性。各單位務(wù)必“以報(bào)促建”，保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展合法合規(guī)、資產(chǎn)的取得和使用安全有效、財(cái)務(wù)信息反映準(zhǔn)確完整、提供的公共服務(wù)質(zhì)量不斷提高。 一、內(nèi)審中業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的主要問(wèn)題 （一）預(yù)算管理

2、存在疏漏 1.預(yù)算編制全員參與性不高。許多事業(yè)單位沒(méi)有明確部門(mén)的任務(wù)分工和責(zé)任，預(yù)算指標(biāo)過(guò)度寬泛、內(nèi)部未分解批復(fù)或不細(xì)致，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理脫離年初預(yù)算約束，影響部門(mén)履行職責(zé)的資金保障，降低了資金使用效率。2.預(yù)算約束不嚴(yán)。部分事業(yè)單位非稅收入及支出、上年結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金未納入部門(mén)預(yù)算管理，影響預(yù)算的全面性；大額、非經(jīng)常性支出無(wú)預(yù)算或超預(yù)算執(zhí)行，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；預(yù)算資金指標(biāo)串用或借用，造成預(yù)算執(zhí)行報(bào)表不準(zhǔn)確、不科學(xué)；預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)控制度執(zhí)行不到位，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度掌握不及時(shí)，造成預(yù)算執(zhí)行低效，決策層缺乏決策依據(jù)，對(duì)重大問(wèn)題缺乏應(yīng)對(duì)措施。3.預(yù)算績(jī)效管理不嚴(yán)格。部分事業(yè)單位績(jī)效管理

3、作用難以發(fā)揮，預(yù)算編制的績(jī)效目標(biāo)無(wú)約束力、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)付走過(guò)場(chǎng)、評(píng)價(jià)結(jié)果不精準(zhǔn)、反饋結(jié)果未應(yīng)用，預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。 （二）收支管理監(jiān)管不到位 1.收費(fèi)管理不規(guī)范。如收費(fèi)管理制度不完善、不健全；收費(fèi)定價(jià)依據(jù)不充分、缺少聽(tīng)證程序；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示范圍窄、透明度低、信息不對(duì)稱；收費(fèi)自由裁量權(quán)過(guò)大，對(duì)收費(fèi)部門(mén)的監(jiān)管不力。2.未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。有的非稅收入未及時(shí)上繳財(cái)政專戶，甚至私設(shè)“小金庫(kù)”等；其他收入未納入非稅收入管理，收入或暫存款的退付未經(jīng)授權(quán)與審批，可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊。3.開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定。如公務(wù)接待，以接待方邀請(qǐng)函等代替來(lái)訪單位的公函，個(gè)別接待費(fèi)用超標(biāo)后隱形轉(zhuǎn)移；會(huì)議、培訓(xùn)費(fèi)虛列人

4、數(shù)且按頂格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，可用單位內(nèi)部會(huì)議場(chǎng)所安排的，仍然到收費(fèi)場(chǎng)所舉辦；公務(wù)用車零配件維修更換頻繁、耗油量與公里數(shù)不匹配、私車公養(yǎng)等。4.支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍?、審批。?duì)于大額資金支出、重大經(jīng)濟(jì)決策等“三重一大”事項(xiàng)雖經(jīng)單位集體決策，但決策缺乏分析調(diào)研或調(diào)研不充分，導(dǎo)致決策不科學(xué)，流于形式，決策考慮不全面。5.電子票據(jù)報(bào)銷審核不嚴(yán)格。對(duì)電子票據(jù)的核驗(yàn)缺少科學(xué)系統(tǒng)的監(jiān)督檢查手段，可能存在虛假票據(jù)和重復(fù)報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)。 （三）政府采購(gòu)管理存有漏洞 1.沒(méi)有科學(xué)合理預(yù)測(cè)單位人員增減計(jì)劃、沒(méi)有緊密結(jié)合年度重大工作任務(wù)，采購(gòu)預(yù)算編制過(guò)小或過(guò)大，采購(gòu)進(jìn)度不合理，可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或資金浪費(fèi)。2.采購(gòu)方式采用不當(dāng)，缺少公

5、示程序，政府采購(gòu)存在不規(guī)范甚至違法行為，如化整為零規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)行為，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性磋商方式采購(gòu)存在“圍標(biāo)”行為，采購(gòu)的貨物或服務(wù)價(jià)高質(zhì)次、造成單位資金損失。3.缺少負(fù)責(zé)政府采購(gòu)的專職人員，采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，造成實(shí)際收到產(chǎn)品與合同約定不符、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)或單位信用受損；采購(gòu)檔案缺失或保管不善，造成采購(gòu)業(yè)務(wù)責(zé)任不清，資產(chǎn)清查不便。 （四）資產(chǎn)管理重視程度不夠 1.對(duì)高價(jià)資產(chǎn)的使用管理不夠。如對(duì)高價(jià)且使用頻次低的大型設(shè)備未實(shí)行共享，造成浪費(fèi)低效；對(duì)大型設(shè)備缺乏維護(hù)，導(dǎo)致資產(chǎn)加速貶值甚至影響業(yè)務(wù)活動(dòng)等。2.對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、租借和處置等監(jiān)管不夠。資產(chǎn)出租出借未履行“三重一大”決策程序，資產(chǎn)出租合同期限簽

6、訂過(guò)長(zhǎng)，合同價(jià)款標(biāo)準(zhǔn)明顯低于市場(chǎng)價(jià)，收益不及時(shí)上繳或未上繳；實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢或拍賣處置未履行報(bào)批手續(xù)或隱匿處置收益等，實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估不準(zhǔn)，雖達(dá)到報(bào)廢年限卻仍可使用的資產(chǎn)提前報(bào)廢轉(zhuǎn)為私用，資產(chǎn)處置收益過(guò)低等造成國(guó)有資產(chǎn)損失。3.資產(chǎn)管理效率低下。資產(chǎn)管理的責(zé)任劃分不明確，資產(chǎn)領(lǐng)用隨意，缺乏嚴(yán)格審批和詳細(xì)登記的制度；缺乏信息化管理手段，資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)難度大、頻次少，主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)監(jiān)管不力，造成資產(chǎn)破壞、丟失，賬實(shí)不符等。4.資產(chǎn)核算不規(guī)范。政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施后仍未核算公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定計(jì)提折舊和攤銷，或資產(chǎn)管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不一致，應(yīng)收賬款沒(méi)有根據(jù)

7、可收回情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （五）建設(shè)項(xiàng)目控制不嚴(yán)格 1.立項(xiàng)前的可行性研究不深入，存在“一支筆”、“一言堂”現(xiàn)象，可能導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或是失敗。2.項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程存在采購(gòu)方與公司、意向中標(biāo)人合伙作假行為，可能導(dǎo)致從潛在中標(biāo)人優(yōu)中選劣，招標(biāo)過(guò)程違法違規(guī)；項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不切實(shí)際，概預(yù)算不準(zhǔn)確，技術(shù)方案未能有效落地，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在安全隱患、投資虛高以及項(xiàng)目建成后維護(hù)成本偏高等風(fēng)險(xiǎn)。3.建設(shè)項(xiàng)目合同價(jià)款結(jié)算不同步，項(xiàng)目建設(shè)資金無(wú)法保障，可能導(dǎo)致工期無(wú)法保障；項(xiàng)目隱匿結(jié)余資金、竣工驗(yàn)收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，造成竣工決算失真、工程交付后存在重大隱患等。 （六）合同管理不嚴(yán)謹(jǐn) 1.對(duì)乙方的資格審核不

8、嚴(yán)，不具有合同要求的相應(yīng)能力和資質(zhì)的乙方，可能導(dǎo)致合同無(wú)效或單位經(jīng)濟(jì)利益受損。2.對(duì)涉及不熟悉的專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域或較多法律條款的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未經(jīng)技術(shù)專家、法律顧問(wèn)和財(cái)務(wù)人員參與研判，對(duì)合同的重要條款審核不充分，可能使單位面臨被動(dòng)甚至訴訟，造成利益損失。3.對(duì)合同缺乏有效監(jiān)控，執(zhí)行中未能及時(shí)覺(jué)察問(wèn)題采取補(bǔ)救措施；合同生效后，對(duì)合同條款疏漏的事項(xiàng)未及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，可能導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行。 二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策建議 （一）預(yù)算管理方面 單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)細(xì)化預(yù)算編制任務(wù)和責(zé)任，督促相關(guān)部門(mén)做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和核實(shí)。如要求人事部門(mén)對(duì)人員、工資信息及時(shí)更新，后勤保障部門(mén)對(duì)資產(chǎn)需求及報(bào)廢情況摸排

9、細(xì)致，業(yè)務(wù)部門(mén)與上級(jí)部門(mén)及時(shí)對(duì)接掌握年度重點(diǎn)工作任務(wù)。各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制全面、科學(xué)、完整。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)批復(fù)的預(yù)算應(yīng)在單位內(nèi)部進(jìn)一步細(xì)化和分解，明確金額、標(biāo)準(zhǔn)和支出方向，確保預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅有效。 （二）收支業(yè)務(wù)方面 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每年做好收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)票據(jù)的年檢工作。對(duì)票據(jù)專管員申領(lǐng)、啟用、核銷、作廢的票據(jù)加強(qiáng)監(jiān)督；定期與征收部門(mén)對(duì)賬，清理已開(kāi)具的收費(fèi)票據(jù)是否繳款，收費(fèi)金額是否準(zhǔn)確，對(duì)未繳款的應(yīng)查明情況，明確主體責(zé)任，及時(shí)催收。支出事項(xiàng)嚴(yán)格落實(shí)“無(wú)預(yù)算不支出”，加強(qiáng)對(duì)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)的把關(guān)，定期編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)匯報(bào)并盡力采取補(bǔ)救措施。 （三）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)

10、方面 嚴(yán)格落實(shí)政府采購(gòu)決策和執(zhí)行不相容崗位相分離的制度，按照“有預(yù)算、再計(jì)劃、后采購(gòu)”的原則，準(zhǔn)確把握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)、按需購(gòu)置；按照規(guī)定選擇適當(dāng)?shù)恼少?gòu)方式并進(jìn)行公示，加強(qiáng)審核審批；對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收由專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)對(duì)品牌型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等的驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。 （四）資產(chǎn)控制方面 一是對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的控制，單位應(yīng)加強(qiáng)出納崗位的管理，確保不相容崗位相分離，財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章的保管相分離；嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡支付和轉(zhuǎn)賬支付制度，減少或杜絕現(xiàn)金的使用；對(duì)于銀行代扣、業(yè)務(wù)加強(qiáng)明細(xì)賬的核查，減少舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期將現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，隨時(shí)關(guān)注銀行存款

11、余額、抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。二是對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的控制，應(yīng)明確資產(chǎn)所屬部門(mén)的責(zé)任，通過(guò)信息化手段提高資產(chǎn)管理水平，方便調(diào)取核查資產(chǎn)、定期盤(pán)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)化管理；對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的出租出借，要實(shí)行集體決策和審批，按照相關(guān)規(guī)定配置資產(chǎn)。 （五）建設(shè)項(xiàng)目管理控制 單位應(yīng)成立類似建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組的議事決策機(jī)構(gòu)，以保障項(xiàng)目建議、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算的編制科學(xué)、合理，并委托第三方中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審核。項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)集體決策決定，通過(guò)招標(biāo)選擇有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位和建設(shè)單位，建設(shè)過(guò)程中嚴(yán)格控制支出，不得突破投資概算；項(xiàng)目竣工后，按時(shí)辦理竣工決算，組織決算審計(jì)，做好項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)的移交工作。 （六）合同管理控制 合同訂立應(yīng)明確范圍和條件，對(duì)于涉及不熟悉的專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域或較多法律條款的合同，應(yīng)提交單位法律顧問(wèn)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同會(huì)商研判。單位應(yīng)明確授權(quán)簽訂合同的人員，并妥善保管合同專