醫(yī)院內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

1、醫(yī)院內(nèi)部審計與風(fēng)險管理摘要：內(nèi)部審計在 醫(yī)院 運行中發(fā)揮重要的監(jiān)控作用，已逐步由賬項審計、制度審計、管理審計延伸到風(fēng)險控制和風(fēng)險管理，對風(fēng)險及風(fēng)險管理進(jìn)展簡要闡述，并對醫(yī)院內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和風(fēng)險管理中的作用及如何參與風(fēng)險管理進(jìn)展了初步討論。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制風(fēng)險管理是指 企業(yè) 在日常的經(jīng)營中，通過對風(fēng)險的認(rèn)識、衡量和分析，并以最小的本錢到達(dá)最大平安保障的管理方法1。人們對內(nèi)部審計根本認(rèn)識還停留在針對醫(yī)院的 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)活動進(jìn)展監(jiān)控，查漏補(bǔ)缺、查錯防弊，事后審計是審計主要形式。隨著內(nèi)部審計不斷 開展 ，審計已由賬項審計、制度審計、管理審計逐步開展到對本單位風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，并將其

2、作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認(rèn)可，年國際內(nèi)部審計師協(xié)會把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對醫(yī)院內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和管理方面作簡要的闡述。一、什么是風(fēng)險、風(fēng)險管理一風(fēng)險及風(fēng)險因素風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，可能導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。風(fēng)險因素，是指可以引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生時機(jī)或影響損失的因素。風(fēng)險因素可分成三類：1.物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生時機(jī)或損失嚴(yán)重程度的直接條件，在醫(yī)院如購進(jìn)不合格衛(wèi)生材料、醫(yī)療儀器設(shè)備出現(xiàn)故障可能影響病人人身平安等。2.道德因

3、素，是指由于個人不老實或不良企圖，成心使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素，如醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。3.心理因素，是指由于人們主觀上的忽略或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的時機(jī)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素，如醫(yī)護(hù)人員因責(zé)任心不強(qiáng)，未能嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療操作標(biāo)準(zhǔn)等。在醫(yī)院面臨的風(fēng)險有醫(yī)療風(fēng)險、經(jīng)營決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。風(fēng)險可能導(dǎo)致醫(yī)院聲譽(yù)受損，經(jīng)營陷入困境，發(fā)生財務(wù)損失等。二風(fēng)險管理風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求平安和幸福的目的，結(jié)合前人的經(jīng)歷和近代的 科學(xué) 成就而開展起來的一門新的管理科學(xué)。什么是風(fēng)險管理，美國學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險管理是組織為控制偶然損失的風(fēng)險，

4、以保全所得才能和資產(chǎn)所做的一切努力；美國學(xué)者威廉斯和理查德·漢斯認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的本錢使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國有學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險管理是醫(yī)院通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此根底上進(jìn)展有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的平安保障的科學(xué)管理方法。從風(fēng)險管理定義以上看出風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險管理的目的在于控制和減少損失，進(jìn)步有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；風(fēng)險管理是一種管理方法。二、醫(yī)院內(nèi)部審計涉足風(fēng)險控制和風(fēng)險管理動因從醫(yī)院經(jīng)營和管理要求，醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理行為一

5、定要趨利避害，減少風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營，醫(yī)院內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理有重要原因：一醫(yī)院面臨的風(fēng)險日益增大近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的開展，特別醫(yī)院經(jīng)營與國民經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)越來越嚴(yán)密，使醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，醫(yī)療市場競爭加劇、醫(yī)療體制改革不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。因此，減少醫(yī)院面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)經(jīng)營目的的關(guān)鍵，也是醫(yī)院的管理人員非常關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是醫(yī)院的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與醫(yī)院的風(fēng)險管理也是其角色定位需要。二內(nèi)部審計自身開展的需求內(nèi)部審計部門為了不斷地開展，為了在醫(yī)院中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找

6、新的對醫(yī)院又非常重要的領(lǐng)域，醫(yī)院高層管理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計開展提供了一個絕好的時機(jī)。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在醫(yī)院中成為一個重要的角色，并將其在醫(yī)院中的作用推向一個新程度。三內(nèi)部審計可以在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用1.客觀、全局性的管理風(fēng)險風(fēng)險在醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來的后果往往不局限該部門，可能會傳遞到其他部門，最終可能使整個醫(yī)院陷入困境，如一個醫(yī)療責(zé)任事故，可能引起其他臨床科室病人恐慌,造成對醫(yī)務(wù)人員的不信任心理。還如采購部門為節(jié)約采購本錢，過于強(qiáng)調(diào)價格而忽略質(zhì)量，這種暗藏的風(fēng)險會在臨床應(yīng)用中反映出來，最終

7、給醫(yī)院造成宏大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)展識別，及時建議相關(guān)管理職能部門采取措施控制風(fēng)險。 2.控制、指導(dǎo) 醫(yī)院 的風(fēng)險策略內(nèi)部審計部門處于醫(yī)院決策層、業(yè)務(wù)和職能部門之間，內(nèi)部審計人員可以充當(dāng)醫(yī)院長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人,從獨立第三者角度調(diào)控、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險管理策略。3.內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視在醫(yī)院各職能部門如醫(yī)務(wù)、護(hù)理、后勤基建、設(shè)備采購對各自部門風(fēng)險都會有一定的管理措施，但它們在管理活動中畢竟視野和高度不夠，存在本位主義，不一定能從醫(yī)院全局角度去控制整體風(fēng)

8、險，內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見直接供決策層 參考 。四外部審計的影響近年來，注冊 會計 師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，如風(fēng)險評估，且逐漸成為主要業(yè)務(wù)之一，這內(nèi)部審計產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計在單位內(nèi)部風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比方：內(nèi)部審計對醫(yī)院面臨的風(fēng)險更理解、對防范醫(yī)院風(fēng)險、實現(xiàn)醫(yī)院目的有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動流程更熟悉。但外部審計比內(nèi)部審計有更專業(yè)的審計方法和高素質(zhì)的審計人員，在基建工程等投資金額大、周期長的工程，應(yīng)引入外部審計進(jìn)展風(fēng)險控制。三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理其他部門與內(nèi)部審計部門所進(jìn)展的風(fēng)險管理相比擬，既有嚴(yán)密的聯(lián)絡(luò)，又有區(qū)別。聯(lián)絡(luò)在于，兩者目

9、的是統(tǒng)一的，都是為了降低醫(yī)院的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計進(jìn)展的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有一樣點和不同點。內(nèi)部審計進(jìn)展的風(fēng)險管理是在一般部門進(jìn)展的風(fēng)險管理根底上的再監(jiān)視，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：一風(fēng)險識別所謂風(fēng)險識別是指對醫(yī)院所面臨的、潛在的風(fēng)險進(jìn)展判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定醫(yī)院正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)展評價，即醫(yī)院所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析分析等

10、。二評價已有風(fēng)險風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理 科學(xué) 技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為根據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)展再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：風(fēng)險報酬法又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法等。三評估風(fēng)險防范措施，提出改進(jìn)意見風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)展檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：損失控制、簽訂免除責(zé)任協(xié)議等。綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)展的風(fēng)險管理