財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案人大版

1、第二章一、思考題1、我國(guó)的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工完成、各負(fù)其責(zé)（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5）內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化檢查2、企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款400 000（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（ 7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為 1000 元）以下

2、的零星支出（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出二、練習(xí)題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額165 974銀行對(duì)賬單余額180 245加：銀行已收入賬、加：企業(yè)已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)銀行尚未入賬款項(xiàng)銀行代收應(yīng)收票據(jù)10 900企業(yè)送存銀行支票8 000減：銀行已付出賬、減：企業(yè)已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)115銀行尚未付出賬款項(xiàng)13 200銀行代扣手續(xù)費(fèi)1 714企業(yè)開出支票銀行扣減多計(jì)利息175 045175 045調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2、編制會(huì)計(jì)分錄（1）5 月 2 日 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸：銀行存款400 00015 000（2）5 月 8 日 借

3、：其他貨幣資金 銀行匯票 貸：銀行存款15 000（3）5 月 19 日 借：原材料300 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000貸：其他貨幣資金 外埠存款315 000（4）5 月 20 日 借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金 銀行匯票11 700（5）5 月 21 日 借：銀行存款貸：其他貨幣資金 外埠存款20 0004 0004 00049 000（6）5 月 22 日 借：銀行存款3 300貸：其他貨幣資金 銀行匯票3 3003、編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 成本 投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益 貸：

4、其他貨幣資金 存出投資款20 480（2）2007 年 12 月 31 日 借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（3）2008 年 1 月 25 日 借：其他貨幣資金 存出投資款 32 000貸：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 成本20 0004 000交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4 000貸：投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益4 000第三章一、思考題1、總價(jià)法和凈價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)：（1）總價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售收

5、入與銷貨發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相 符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時(shí)匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企 業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。（2）總價(jià)法缺點(diǎn)：沒(méi)有估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款， 不符合穩(wěn)健原則的一般要求。（3）凈價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)價(jià)入賬，符合穩(wěn) 健原則的要求。（4）凈價(jià)法缺點(diǎn)：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一致，不便于 銷項(xiàng)稅的核對(duì)，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對(duì)原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理， 會(huì)計(jì)期末要對(duì)客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較麻煩。2、我國(guó)對(duì)帶追索權(quán)的

6、應(yīng)收票據(jù)的處理辦法： 主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國(guó)將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以 “短期借款 ”科目核算， 會(huì)計(jì)核算上，不單獨(dú)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融 資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記 “銀行存 款”，貸記 “短期借款 ”科目。票據(jù)到期時(shí)，無(wú)論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng) 終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通 知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對(duì)待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀 行支付票款，企業(yè)則成為實(shí)際的債務(wù)人，將付款

7、人未付的款項(xiàng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。二、練習(xí)題1、加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息票據(jù)到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000貼現(xiàn)天數(shù) =5（天）貼現(xiàn)息 82000 × 8% × 5/360 =貼現(xiàn)款 82000 =應(yīng)收利息 80000 × 10% × 2/12 =（1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映2005 年 12 月 25 日 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息財(cái)務(wù)費(fèi)用80000借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貸：應(yīng)收票據(jù) 80000借：

8、應(yīng)付賬款80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000（2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以 “短期借款 ”反映 2005 年 12 月 25 日借：銀行存款 貸：短期借款2006 年 1 月 15 日借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 820002、編制會(huì)計(jì)分錄（1）總價(jià)法666902005 年 5 月 3 日 借：應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96902005 年 5 月 18 日借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 乙企業(yè)666902005 年 5 月

9、 19 日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1938貸：銀行存款（2）凈價(jià)法2005 年 5 月 3 日 借：應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 96902005 年 5 月 18 日借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2005 年 5 月 19 日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1938貸：銀行存款第四章一、思考題1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)購(gòu)貨折扣的核算方法有： （1）總價(jià)法。在記錄存貨賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，存貨的購(gòu)貨價(jià)格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)記賬 在總價(jià)法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在

10、 會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置 “購(gòu)貨折扣 ”科目。如果企業(yè)發(fā)生的 購(gòu)貨折扣事項(xiàng)不多且數(shù)額不大，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，賒購(gòu)貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記 務(wù)費(fèi)用 ”進(jìn)行核算。以總價(jià)法核算的情況下，賒購(gòu)貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記 “物資采購(gòu) ”、 “在途物資 ”等科目， 按購(gòu)貨增值稅借記 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目，按發(fā)票總價(jià)貸記 “應(yīng)付賬款 ”科目；實(shí)際支付款時(shí)， 按應(yīng)付賬款總價(jià)借記 “應(yīng)付賬款 ”科目，按實(shí)際付款額貸記 “銀行存款 ”科目，按實(shí)際獲得 的現(xiàn)金折扣貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目?？們r(jià)法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項(xiàng)收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法 簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中被廣泛

11、采用。（2）凈價(jià)法。在記錄存貨賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，存貨價(jià)值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)扣除最大現(xiàn)金折 扣后的凈額記賬。在凈價(jià)法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利 息費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置 “喪失的購(gòu)貨折扣 ”科目進(jìn) 行核算。如果企業(yè)喪失的購(gòu)貨折扣事項(xiàng)不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過(guò) “財(cái) 務(wù)費(fèi)用 ”科目核算。以凈價(jià)法核算的情況下，賒購(gòu)貨物時(shí)，按發(fā)票中的貨物價(jià)格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借 記“物資采購(gòu) ”、 “在途物資 ”等科目，按發(fā)票所列購(gòu)貨增值稅額借記 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目，按 發(fā)票總價(jià)扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記 “應(yīng)付賬款

12、 ”科目。采用凈價(jià)法時(shí)，為了及時(shí)反映企業(yè)雖未付款但已在會(huì)計(jì)期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “應(yīng)付賬款 ”科目。2、存貨成本包括以下內(nèi)容：（1）采購(gòu)成本。存貨的采購(gòu)成本一般包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。（2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計(jì)入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費(fèi)用。（3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和 狀況所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而發(fā)生的專項(xiàng)設(shè)

13、計(jì) 費(fèi)，以及應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用等。（4）其他方式取得存貨的成本。 1）企業(yè)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的相關(guān) 稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價(jià)或者減去收到的補(bǔ)價(jià)作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 加上支付的相關(guān)稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價(jià)或者減去收到的補(bǔ)價(jià)作為換入存貨成本（公允價(jià)值不 能可靠取得時(shí)）2）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或者協(xié)議約定價(jià)值不公允時(shí)，應(yīng)以公允價(jià)值確定。3）通過(guò)債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價(jià)值確定。4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價(jià)值確定。二、練習(xí)題1、會(huì)計(jì)分錄（1）甲企業(yè)

14、撥交商品時(shí)： 借：委托代銷商品 乙企業(yè) 140000貸：庫(kù)存商品140000收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000140000貸：委托代銷商品 乙企業(yè)收到代銷款時(shí)： 借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款 乙企業(yè)175500（2）乙企業(yè) 收到代銷商品時(shí)： 借：受托代銷商品 甲企業(yè)150000 貸：代銷商品款 150000銷售代銷商品時(shí)： 借：銀行存款 181350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 155000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26350借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：受托代銷商品

15、甲企業(yè) 150000收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：代銷商品款 150000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500貸：應(yīng)付賬款 甲企業(yè)175500 支付貨款： 借：應(yīng)付賬款 甲企業(yè) 1755001755002、會(huì)計(jì)分錄2002 年末： 借：資產(chǎn)減值損失貸：銀行存款貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50002003 年末：借：資產(chǎn)減值損3000失 存貨跌價(jià)損失持有至到期投資貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬30002004 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000貸：資產(chǎn)減值損失 存貨跌價(jià)損失50002005 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失 存貨跌價(jià)損失存貨跌價(jià)損失50002000第五章練習(xí)題1、計(jì)息日 期06/01/0

16、106/06/3006/12/3107/06/30票面利息07/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合計(jì)投資收益折價(jià)攤銷借：應(yīng)收利息3000貸：投資收益（或銀行存款）3000 =100000×6%÷ 23000= 期初價(jià)值 ×30008%÷2300030003000300036763000300003703300037313760借：持有至到余額3790期投3822資溢折=期初價(jià)值3855價(jià)=38893925918893960*92565932683811167693999703947

17、5973195549760963717909722682298115855990408891000009259608111注： *表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。購(gòu)入債券時(shí)：借：持有至到期投資 債券面值1000008111貸：持有至到期投資 溢折價(jià)（或利息調(diào)整） 銀行存款 918892、該題可以有兩種形式： 第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額（1）2006 年 1 月 1 日購(gòu)入債券：8000044005借：持有至到期投資 債券面值（ 1000×80） 持有至到期投資 溢折價(jià)（或利息調(diào)整）到期價(jià)值實(shí)際利率（2）各年 計(jì)息日 期=80000×u65288X1+12%×

18、5) =128000(元）=5- =1末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入票面利息 借：持有至到期投資-投資成本投資收益貸：投資收 益溢價(jià)攤銷 貸：持有至到 期投資 溢攤余成本折價(jià)=80000×12% =期初價(jià) = = 期 初 價(jià)06/01/018440006/12/3196007331226991731貸：銀行存款（ 1050×80+400）84400值07/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合計(jì)48000436

19、004400表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。3）、 2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：銀行存款128000貸：持有至到期投資 投資成本128000第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額，只計(jì)上表中的與投資收益相對(duì)等部分的 投資成本，即把持有至到期投資 -溢折價(jià)部分與持有至到期投資 -投資成本相抵銷。（1）2006 年 1 月 1 日購(gòu)買債券： 借：持有至到期投資 投資成本84400貸：銀行存款（ 1050×80+400）84400到期價(jià)值 =80000×u65288X1+12%× 5） =128000（元）實(shí)際利率 =5- =1（2）各年末編制的會(huì)計(jì)分錄 2

20、006 年 12 月 31 日： 借：持有至到期投資 投資成本 7331貸：投資收益 7331 2007 年 12 月 31 日：借：持有至到期投資 投資成本 7968 貸：投資收益 79682008 年 12 月 31 日 借：持有至到期投資 投資成本 8660 貸：投資收益 86602009 年 12 月 31 日借：持有至到期投資 投資成本 9412 貸：投資收益 9412 2010 年 12 月 31 日10229借：持有至到期投資 投資成本 10229 貸：投資收益1280003) 2011 年 1 月 1 日到期收回本息： 借：銀行存款貸：持有至到期投資 投資成本1280003、本

21、題單位：元（1）2006 年 05 月應(yīng)收股利： 100000×10%=10000（元） 借：應(yīng)收股利 10000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本10000（2）2007 年 05 月應(yīng)收股利： 35000×10%=35000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利 =（10000+35000） ×10%=45000（元） 累計(jì)應(yīng)享有收益的份額 =400000×10%=40000（元） 累計(jì)清算性股利 =45000 40000=5000（元） 本期調(diào)整清算股利 =500010000=-5000 （元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益 =35000-（ -5000）=40000（元） 借：應(yīng)收股

22、利 35000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 5000 貸：投資收益 40000（3）2008 年 05 月應(yīng)收股利： 400000×10%=40000（元） 累計(jì)應(yīng)收股利 =（ 100000+350000+400000）×10%=85000（元） 累計(jì)應(yīng)享有的收益份額 =（400000+500000）×10%=90000（元） 本期調(diào)整清算股利 =0-5000=-5000 （元） 應(yīng)確認(rèn)投資收益 =40000+5000=45000 （元）借：應(yīng)收股利40000長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本5000貸：投資收益 450004） 2009 年 05 月應(yīng)收股利： 750000&#

23、215;10%=75000（元）累計(jì)應(yīng)收股利 =（100000+350000+400000+750000） ×10%=160000（元）累計(jì)應(yīng)享有的收益份額 =（400000+500000+600000） ×10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利 =10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益 =75000-10000=65000 （元）借：應(yīng)收股利 75000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本10000投資收益 650004、本題單位：元（1）取得投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 5000000貸：銀行存款 5000000（2）20006 年 05 月借：應(yīng)收股利1000000×3

24、0%300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整300000（3）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)確認(rèn)投資收益：（ 200÷20） ×30%=585000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 5850001125（4）資本公積增加 :借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資所有者權(quán)益其他變動(dòng) 300000×30%90000貸：資本公積 其他資本公積90000第六章練習(xí)題答案1、單位：萬(wàn)元年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊 期末凈值06/08-07/07 2000 0 0 08/9/8-07/08-08/07 15002÷8=25%50050025%37587525%281

25、1156？1500112584411/08-12/07475 125165035012/08-13/07350 125177522513/08-14/07225 1251900100633（1） 借：固定資產(chǎn)清理（20001796）204累計(jì)折舊1796貸：固定資產(chǎn)2000（2）支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20（3）收到價(jià)款：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：（ 204+20-300）=76（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理76貸：營(yíng)業(yè)外收入76950200501200234234（5）支付輔助費(fèi)用時(shí)借在建程09/08-10/0784425%2111367

26、63310/08-11/07* 表明 475×25%=119（475-100） ÷3=1252006 年應(yīng)計(jì)折舊額 =500×5÷12=208（萬(wàn)元）2007 年應(yīng)計(jì)折舊額 =500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（萬(wàn)元）2008 年應(yīng)計(jì)折舊額 =375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（萬(wàn)元）2009 年應(yīng)計(jì)折舊額 =281×7÷12 211×5÷12=164 88=252（萬(wàn)元）2010 年應(yīng)計(jì)

27、折舊額 =211×7÷12 158×5÷12=123+66=189（萬(wàn)元）2011 年應(yīng)計(jì)折舊額 =158×7÷12 125×5÷12=92+52=144 （萬(wàn)元）2012 年應(yīng)計(jì)折舊額 =125×7÷12+125×5÷12=125（萬(wàn)元）2013 年應(yīng)計(jì)折舊額 =125×7÷12+125×2÷12=94（萬(wàn)元）2014 年應(yīng)計(jì)折舊額 =125×7÷12=73（萬(wàn)元）2013 年 9 月進(jìn)行清理： 累計(jì)折舊：（ 50

28、0+375+281+211+158+125+125+12×5 2÷12） =1796（萬(wàn)元）2、單位：萬(wàn)元（1）改建時(shí)： 借：在建工程： 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（2）領(lǐng)用工程物資時(shí)： 借：在建工程 貸：工程物資（3）領(lǐng)用材料時(shí)： 借：在建工程 貸：原材料30應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時(shí)：貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：固定資產(chǎn)成本：950+234+80+=1310 （萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程1310年份應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊06/11/01-07/10/311310-50=1260

29、5÷1542042007/11/01-08/10/3112604÷153367562007 年應(yīng)計(jì)折舊額 =420×10÷12+336×2÷12=406（萬(wàn)元）第七章練習(xí)題答案1、單位：萬(wàn)元（1） 2006 年 1 月 1 日購(gòu)入時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200（2） 2006 年攤銷攤銷額的計(jì)算年攤銷額 =200÷10=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷 20（3）2007、2008 年攤銷計(jì)算 年攤銷額 =（ 200 20）÷6=30（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)攤銷 30（4

30、）2008 年 12 月 31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備 計(jì)提減值額 =200（2030×2） 100=20（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20（5）2009 年攤銷計(jì)算 年攤銷額 =100÷4=25（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用25 貸：累計(jì)攤銷 25（6）2009/12/31 出售時(shí)：攤余成本計(jì)算攤余成本 =200（ 2030×2） 2025=75（萬(wàn)元）凈損益計(jì)算凈損益 =80 754=1（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計(jì)攤銷105貸：應(yīng)交稅費(fèi)（ 80×5%） 4無(wú)形資產(chǎn)200營(yíng)業(yè)外收入12、研制過(guò)程：300貸：借

31、：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出200銀行存款 期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用300貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出300開發(fā)過(guò)程：借：研發(fā)支出 資本化支出 710貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn) 專利權(quán)710貸：研發(fā)支出 資本化支出710第八章練習(xí)題答案1.(1)借：原材料200 930應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程23 400貸：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)3 400出）(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本702 000貸

32、：其他業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應(yīng)收賬款468 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）00068借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360 000貸：庫(kù)存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫(kù)存商品00040應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30 000貸：原材料00030借：管理費(fèi)用30 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢00030(8)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 已交稅金 ）80 000貸：銀行存款 00080（9）本月應(yīng)交增值稅 =（

33、102 00068 0008 500）（ 34 0701 3003 400） =146 530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅 =146 53080 000=66 530（元）2(1)借： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未 交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi) 66未交 530 66 530增值稅170借：委托加 00010 工材料貸：原材料 170 000 委托加工材料的組成計(jì)稅價(jià)格 =（170 000+10 000110%）=200 000（元） 應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅 =200 000×10%=20 000（元）借：委托加工材料30 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700貸：銀行存款70031借

34、：原材料200 000貸：委托加工材料200 000(2)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務(wù)收入220 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40037借：其他業(yè)務(wù)成本200 000貸：委托加工材料200 0003.(1)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500 000500 000(2)借：營(yíng)業(yè)外支出40 000其他應(yīng)收款80 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120 000(3)借：營(yíng)業(yè)外支出150 000其他應(yīng)收款50 000貸：其他應(yīng)付款200 000第十章練習(xí)題答案1.2007 年提取的盈余公積金 =200×10%=20 （萬(wàn)元） 可供分配利潤(rùn) =200-20=180 （萬(wàn)元） 應(yīng)支付優(yōu)先股

35、股利 =5 000 ×6%=300（萬(wàn)元） 則：實(shí)際支付優(yōu)先股股利 =180（萬(wàn)元） 未分派的優(yōu)先股股利 =300180=120（萬(wàn)元）2008 年提取的盈余公積金 =2 875 ×10%=（萬(wàn)元 ）可供分配利潤(rùn) =2 =2 （萬(wàn)元 ）補(bǔ)付 2007 年優(yōu)先股股利 =300-180=120（萬(wàn)元 ）2008 年優(yōu)先股股利 =5 000 ×6%=300（萬(wàn)元） 剩余可供分配利潤(rùn) =2 120 300=2 （萬(wàn)元） 則:普通股每股股利 =（2 300）÷（30 0005 000）=（元） 普通股股利總額 =×30 000=2 115（萬(wàn)元 ） 優(yōu)先

36、股剩余股利 =×5000 300=（萬(wàn)元） 優(yōu)先股股利總額 =120300=（萬(wàn)元 ） 優(yōu)先股每股股利 =÷5 000=（元）2008 年 1 月 1 日 公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =10×1000×200=2 000 000（ 元） 不作會(huì)計(jì)處理。2008 年 12 月 31 日公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =2 000 000 ×（1-10%）=1 800 000（元 ）2008 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =1 800 000 3÷=600 000（元 ）借： 管理費(fèi)用 600 000600 000626 667703 333193 0

37、002 702 000貸：資本公積 其他資本公積2009 年 12 月 31 日 公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =2 000 000 ×（1-8%）=1 840 000（ 元） 2009 年累計(jì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =1 840 000 2×/3=1 226 667（元） 2009 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =1 226 667600 000=626 667 （元）借： 管理費(fèi)用 626 667 貸：資本公積 其他資本公積2010 年 12 月 31 日公司實(shí)際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 =10×1000×（200-3-3-1）=1 930 000（ 元） 2009 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的

38、費(fèi)用 =1 930 0001 226 667=703 333 （元） 借： 管理費(fèi)用 703 333 貸：資本公積 其他資本公積2011 年 1 月 1 日向職工發(fā)放股票收取價(jià)款 =5×1000×（200-3-3-1）=965 000 （元） 借： 銀行存款965 000資本公積 其他資本公積1 930 000貸：股本資本公積 股本溢價(jià)第十一章練習(xí)題答案1.(1) 2007年 12 月 5 日借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款1 800 000借：發(fā)出商品3 800 000貸：庫(kù)存商品3 800 0002007年 12 月 31 日電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成

39、部分，此時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。2008 年 1 月 31 日，假設(shè)全部安裝完成借： 預(yù)收賬款 借： 預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）2007 年 12 月 10 日借： 應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（3）2007 年 12 月 15 日借： 銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借： 發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2007 年 12 月 31 日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用 =÷2÷2=（萬(wàn)元 ）借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款2008 年 2 月 15 日借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款借： 庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品借： 其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.（1） 2007 年 12 月 15 日借： 銀行存款貸：預(yù)收賬款（2） 2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法的條件。確認(rèn)的勞務(wù)收入 =500×50%0=250（萬(wàn)元）確認(rèn)的勞務(wù)成本 =（200+200）×50% 0=200