[VIP專享]第二章會計科目講義

1、會計科目講義第一部分：資產（按流動性由大到小排列）貨幣資金（庫存現金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金）庫存現金由出納保管的保險柜內存放的現金（1 ）安全限額：一般企業(yè)：3 5 天日常零星用量（2 ）使用范圍：對個人：工資，獎金，勞務報酬，差旅費對外：單位與單位之間結算量在1000 元以下單位與個人不受結算量限制其他貨幣資金：包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款，信用卡存款，信用證存款，存儲投資款例 1、存現：銀行存款庫存現金例 2、取現：庫存現金銀行存款交易性金融資產：短期持有的金融產品。特點：1、持有期限：<1 年 2、持有目的：賺差價例 3：用銀行存款100000 元，購股票，

2、短期持有。交易性金融資產100000銀行存款100000長期股權投資； 長期持有的金融產品。特點：1、持有期限：>1 年2、持有目的：參與企業(yè)利潤分配例 4：用銀行存款100000 元，購股票，長期持有。長期股權投資100000銀行存款1000001債權（應收票據 其他應收款）例 5： A 公司銷售商品50000 元，款項已通過銀行轉賬收取。銷貨方：銀行存款50000購貨方：主營業(yè)務收入50000原材料 50000銀行存款 50000應收票據（商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票）應付票據例 6、（1） 4/月 4 日， A 公司銷售商品50000 元，收到商業(yè)匯票。銷貨方：購貨方：應收

3、票據50000原材料 50000應付票據 50000主營業(yè)務收入 50000（ 2） 6 月 4 日匯票到期，去銀行進賬。銷貨方：購貨方：銀行存款50000應付票據 50000銀行存款 50000應收票據50000請注意，現金支票與轉賬支票等同于銀行存款應收賬款 （交易行為）應付賬款例 7：（ 1） 4 月 4 日， A 公司銷售商品 50000元，款未收。銷貨方：購貨方：原材料 50000應收賬款50000應付賬款 50000主營業(yè)務收入 50000（ 2） 5 月 4 日，收回前欠貨款，收到轉賬支票。銷貨方：購貨方：應付賬款 50000銀行存款50000銀行存款 50000應收賬款5000

4、0預付賬款（交易訂金）預收賬款例 8：（ 1）委托B 公司加工材料一批價款 50000元，合同約定支付訂金10000 元，開出轉賬支票。A 公司： 付訂金（錢少，權多）B 公司： 收訂金（錢多，債多）預付賬款 10000銀行存款10000銀行存款 10000預收賬款10000（ 2） 15 日后， B 公司，如期交貨，用轉賬支票補付余款。A 公司：收到貨B 公司：收到錢原材料 50000銀行存款40000預付賬款 10000預收賬款10000銀行存款 40000主營業(yè)務收入 500002其他應收款（以下六種情況下產生的債權或債務）其他應付款包括：應收的 賠款、罰款暫付給企業(yè)有關部門和個人的備用

5、金和借款 （差旅費）暫付的 押金（包裝物、租房）企業(yè)間的借款應收取的出租包裝物或其他資產的租金例 9：收到當月某員的罰款 100 元，收到現金。 （當月罰款，當月收取）庫存現金 100營業(yè)外收入100（ 2）當月某員工的罰款未收到。（當月罰款，當月未收）其他應收款100營業(yè)外收入100下月收到時：庫存現金100其他應收款 100例 10：用銀行存款繳納稅款滯納金500 元。營業(yè)外支出500銀行存款500例 11：（ 1）某職工出差，借支差旅費2000 元借支時：其他應收款2000庫存現金2000（ 2）接上題：管理部門職工回來報銷差旅費1500 元，歸還出納500 元。報銷時：費用產生管理費用

6、1500庫存現金500其他應收款2000（ 3）管理部門職工報銷 2300 元，出納支付 300 元。管理費用 2300庫存現金300其他應收款2000例 12：收到某員工押金500，收到現金。收押金：付押金庫存現金500其他應收款 500其他應付款500庫存現金 5003固定資產： 1）持有目的：是企業(yè)生產經營需要而持有2）價值較大，使用年限在一年以上例 13：（1）2009 年 12 月 9 日用銀行存款61000 元購生產設備一臺。 （該設備使用壽命是5 年，預計凈殘值 1000 元）固定資產 61000銀行存款61000持有固定資產的期間，需要作的賬務處理：計提固定資產的累計折舊。注意

7、事項：A ：計提折舊的時間期限：當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月計提當月減少的固定資產，當月要計提折舊總結，只要有固定資產，必須計提累計折舊，直至所有折舊計提完畢為止。B ：計算折舊的方法：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法，年數總和法總折舊：原值 預計凈殘值預計凈殘值率 =預計凈殘值 / 使用年限原值 x(1 預計凈殘值率 )原值 預計凈殘值年折舊額 =使用年限使用年限（2）計提折舊時賬務處理：將計提的折舊作費用處理計提折舊：生產車間固定資產折舊 計入“制造費用 ”行政管理部門固定資產折舊 計入 “管理費用 ”銷售部門使固定資產折舊 計入 “銷售費用 ”如 14：生產車間的固定資產

8、計提折舊：制造費用累計折舊工程物資：購入的物資：如果用于生產產品：原材料如果用于銷售：庫存商品如果用于固定資產：工程物資。4無形資產：專利權，非專得技術，著作權，商標權，土地使用權等。例 15：用銀行存款60000 元購專利權。無形資產60000銀行存款60000固定資產清理（非日常活動）用于處置固定資產的核算：報廢 毀損 出售資產中有一類特殊的資產：備抵類會計科目：對應資產2個累計：累計折舊累計攤銷備抵類會計科目：特征；備抵科5個準備：壞賬準備目的增加金額存貨跌價準備反映對應資產長期股權投資減值準備的減少金額固定資產減值準備無形資產減值準備對外投資固定資產無形資產應收賬款存貨類長期股權投資固

9、定資產無形資產第二部分：負債 =債權人權益（按償還期長短分：流動負債和長期負債）借錢：錢多，債多；還債：錢少，債少短期借款： <1 年（包一年）向銀行借的長期借款： >1 年例 16：（ 1） 2010 年 1 月向銀行借入 50000 元，借款期限是6 個月，年利率為 6%.（每月 500 利息）銀行存款 50000短期借款 50000（ 2）根據協議該借款的本金到期一次歸還，利息分月計提，按季支付。1 月計提利息：2 月計提利息：3 月支付第一季度利息：財務費用 500財務費用 500財務費用 500應付利息 1000應付利息 500應付利息 500銀行存款 15004 月計提

10、利息：5 月計提利息：6 月支付第一季度利息：財務費用 500財務費用 500財務費用 500應付利息 500應付利息 500應付利息 1000銀行存款15005（ 3）到期歸還本金 50000 元：短期借款 50000銀行存款50000例 17：（ 1）向銀行借入 100000 元，借款期限是 3 年。銀行存款 100000長期借款100000（ 2）三年后歸還。長期借款 100000銀行存款100000什么叫計提：凡當期（月）應承當的成本或費用，但該筆款項沒有實際支付，根據權責發(fā)生制原則，都應當在月底計提該筆成本或費用。比如：月底，計提工資，計提稅金，計提利息等例 18：（ 1）計提本月生

11、產人員工資30000 元，車間管理人員工資20000 元，銷售人員工資5000 元，行政管理人員工資5000 元。生產成本30000制造費用20000銷售費用5000管理費用5000應付職工薪酬60000（ 2）下月：發(fā)放工資。 （相當于還債）應付職工薪酬 60000銀行存款60000總結：工資的賬務處理：每月月底先計提，下月再發(fā)放。第三部分：所有者權益1、資本：實收資本（所有者實實在在的投資）即注冊資本用于初始投資時資本公積（追加投資時，企業(yè)收到投資者出資額超出其占有的注冊資本（或股本）的份額，超過的部份計入資本公積）。用于追加投資時2、留存收益：盈余公積，本年利潤，利潤分配（本年利潤和利潤

12、分配合稱未分配利潤）3、直接計入所有者權益的利得和損失6例 19：接受現金投資實收資本用于初始投資時：（ 1） A 、 B 共同出資成立甲公司，注冊資本100 萬，按照合同約定的出資比例，A 出資 50 萬， B 出資 50萬，款項已存入銀行。銀行存款1000000實收資本 A500000-B500000資本公積用于追加投資時：（ 2）一年后，為了擴大經營，決定擴大注冊資本擴大到150 萬，為此引入C 投資， C 投入資本80 萬，款項存入銀行，C 占注冊資本的1/3 。銀行存款800000實收資本 C500000資本公積300000（高于資本的部分）（ 3）接受非現金的投資：如投入一臺固定資

13、產30000。固定資產30000實收資本30000成本類會計科目：（用于車間）生產成本：歸集直接費用：材料，生產人員人工，生產人員福利費,等生產車間是制造費用：歸集車間里的間接費用（公共費用）：水電費，管理人員工資及福利費，辦公費，差旅費，車間設備的折舊等。損溢類會計科目：收入和費用支出類收入類；主營業(yè)務收入（銷售商品）其他業(yè)務收入（銷售原材料，租金收入，運輸收入）投資收益營業(yè)外收入（捐贈，罰款，賠款流入）：費用支出類：主營業(yè)務成本（如：銷售商品成本）其他業(yè)務成本（如：銷售材料成本）營業(yè)稅金及附加所得稅費用三大期間費用營業(yè)外支出（捐贈，罰款，賠款流出）：例 20、某企業(yè)銷售商品 80000 元

14、，款項未收。 （收入是由售價確定）應收賬款 800007主營業(yè)務收入80000（ 2）結轉銷售產品成本60000 元。（銷售成本是由成本價確定）主營業(yè)務成本60000庫存商品請注意， 賬務處理時：收入與成本分開核算，且收入不與成本相對應，它們分別對應資產。例 21、某企業(yè)銷售原材料 50000 元，款項收到轉賬支票。銀行存款 50000其他業(yè)務收入50000（ 2）結轉銷售材料的成本 30000 元。其他業(yè)務成本 30000原材料30000稅就是企業(yè)的費用營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設稅，教育費附加所得稅費用：所得稅管理費用：車船使用稅，房產稅，印花稅，土地使用稅例 22、（1）計提本月營業(yè)稅10000 元，城市維護建設稅700 元，教育費附加300 元，營業(yè)稅金及附加 11000應交稅費 應交營業(yè)稅10000 應交城建稅700 應交教育費300（ 2）下月：用銀行存款交納上述的稅費。應交稅費 應交營業(yè)稅