對(duì)國(guó)有企業(yè)資本預(yù)算管理的思考_企業(yè)研究論文

1、對(duì)國(guó)有企業(yè)資本預(yù)算管理的思考_企業(yè)研究論文    隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，國(guó)有企業(yè)為各自的生存與發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上不斷地追求自身價(jià)值，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的千變?nèi)f化，經(jīng)歷了調(diào)整中求發(fā)展，又在發(fā)展中求調(diào)整的階段。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通過(guò)實(shí)踐后逐步感覺(jué)到步履艱難，固定的資本性費(fèi)用難以消化；投入產(chǎn)出的比例逐年減少，現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)困難。這一切與傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制有著較大的關(guān)系，相當(dāng)一部分的經(jīng)營(yíng)者把精力集中于產(chǎn)品成本上的降本增效，而對(duì)資本預(yù)算，長(zhǎng)期資產(chǎn)的投入，研究分析的太少，甚至出于某種需要，對(duì)于資本性支出的隨意性較大，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值受到嚴(yán)重的威脅。因此，加強(qiáng)國(guó)有企

2、業(yè)的資本預(yù)算管理，是提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的必要途徑。 一、國(guó)有企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中資本預(yù)算面臨的問(wèn)題 國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中，企業(yè)管理所面臨的問(wèn)題，主要是企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境問(wèn)題和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題兩大類，這兩大類問(wèn)題直接制約著國(guó)有企業(yè)（特別是一些國(guó)有老企業(yè)）參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的力度，影響著企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展。 （）企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境問(wèn)題 由于我國(guó)進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，許多問(wèn)題需要在摸索過(guò)程中來(lái)解決，但對(duì)一些企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境問(wèn)題的探討，有助于我們?cè)跊Q策過(guò)程中更趨于理性化，有助于制定出更符合實(shí)際的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。 1不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與不健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序削弱了企業(yè)加強(qiáng)資本預(yù)算管理的外在壓

3、力和內(nèi)在積極性，具體表現(xiàn)為三個(gè)方面： （l）在多數(shù)企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)軌道，成為競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)的同時(shí)，還存在具有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的壟斷行業(yè)和官方性質(zhì)的企業(yè)，這些企業(yè)的特殊地位，可以不依靠降低成本，僅依靠壟斷權(quán)就能獲得高效益及資本擴(kuò)大的速度加快，而國(guó)有企業(yè)的各種優(yōu)勢(shì)則每況愈下。 （2）社會(huì)保障體系不健全，企業(yè)負(fù)擔(dān)不平衡。國(guó)有企業(yè)背著沉重的社會(huì)包袱。如：退休人員藥費(fèi)、家屬藥費(fèi)、托資等，特別是退休人員門診醫(yī)藥費(fèi)增加較快，占企業(yè)醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)的三分之二，在這種情況下與其他經(jīng)濟(jì)成份的企業(yè)一起進(jìn)入市場(chǎng)，在不同的起跑線上開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，就缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的基本前提，國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)占有率就有可能逐年減少，資本的積累相對(duì)緩慢。 （3）維

4、護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的法律體系不健全。對(duì)于靠假冒偽劣、造謠欺騙；哄抬物價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段謀取暴利的違法亂紀(jì)行為打擊不力，處理不嚴(yán)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為缺乏有效的法律保護(hù)。 2.宏觀經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整體制不完善、監(jiān)察不力，一哄而上的重復(fù)建設(shè)，影響了企業(yè)建全投資預(yù)算管理機(jī)制的主動(dòng)性，增加了盲目性。 （l）在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立過(guò)程中，國(guó)家不可能再對(duì)企業(yè)的資本預(yù)算實(shí)行直接管理了，但又出現(xiàn)了該管而沒(méi)有管的傾向，表現(xiàn)為宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局的監(jiān)測(cè)、控制職能的弱化，各個(gè)地方各自為政，重復(fù)的低水平投資增加，缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督。 （2）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上，對(duì)年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革后，專款專用、專用基金等在報(bào)表上已不在單列反映

5、，資本性收支作為管理需要而制訂了內(nèi)部報(bào)表，不需向外或上級(jí)主管部門公布，使國(guó)家對(duì)企業(yè)微觀投資管理行為的調(diào)控失去了信息來(lái)源，更有甚者由于不需要內(nèi)外報(bào)送資料，有的企業(yè)干脆不編資本收支計(jì)劃，把應(yīng)屬資本性支出的項(xiàng)目，通過(guò)各種手段擠占生產(chǎn)費(fèi)用，使國(guó)家稅收流失，企業(yè)的資本預(yù)算管理也就無(wú)從談起，盲目性投資成分加大，在競(jìng)爭(zhēng)的同行中，有的甚至攀比資產(chǎn)規(guī)模，結(jié)果資產(chǎn)負(fù)債率急劇上升。 3對(duì)國(guó)有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)困難，在解決措施上，注重采用諸如租賃、拍賣、兼并、破產(chǎn)等“外科手術(shù)”多，而真正著眼于加強(qiáng)科學(xué)管理，建立健全經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部管理上解決問(wèn)題的“內(nèi)部手術(shù)”少。 由于這種傾向，造成了一些國(guó)有企業(yè)面對(duì)困難不是外

6、找市場(chǎng)、內(nèi)降成本，而是一味地向外爭(zhēng)取政策支持，如減免稅、低息貸款、債改投等，用于維持生機(jī)，一旦企業(yè)效益嚴(yán)重滑坡，外部的政策立即顯得蒼白無(wú)力。 因此，這種兩個(gè)層次的“重外輕內(nèi)”的傾向，使得國(guó)有企業(yè)的人才大量流失，嚴(yán)重影響了建立現(xiàn)代企業(yè)資本預(yù)算管理的運(yùn)行機(jī)制。 （二）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題 由于企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀存在，國(guó)有企業(yè)理應(yīng)苦練內(nèi)功，加強(qiáng)科學(xué)管理手段，來(lái)求得生存與發(fā)展，但在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行下，國(guó)有企業(yè)的管理模式存在著諸多弊端，表現(xiàn)如下： 1市場(chǎng)觀念不強(qiáng)，缺乏成本競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，適應(yīng)環(huán)境變化的能力較差。企業(yè)在中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策前，實(shí)質(zhì)性的市場(chǎng)調(diào)查進(jìn)行的較為簡(jiǎn)單，甚至于被忽視，單憑感覺(jué)片面地加大資

7、本性支出，導(dǎo)致大量的無(wú)效成本增加，造成嚴(yán)重的損失浪費(fèi)。 2在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上還存在沿用粗放型經(jīng)營(yíng)的方式，即通過(guò)資本性投入，靠增加產(chǎn)量來(lái)降低成本，當(dāng)大量產(chǎn)品滯銷積壓時(shí)，又被用以促銷手段，使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)停滯，資金成本上升，逐步形成“資本支出一增產(chǎn)一增銷一資金沉淀一貸款增加一利潤(rùn)減少”的惡性循環(huán)，企業(yè)的生產(chǎn)效率水平，工作質(zhì)量水平，經(jīng)營(yíng)決策水平缺乏效益意識(shí)。 3.企業(yè)每個(gè)期間的技術(shù)改造規(guī)劃缺乏科學(xué)性，規(guī)劃在執(zhí)行過(guò)程中往往變成建造房屋和購(gòu)買設(shè)備具體工作，完工、安裝完畢后，項(xiàng)目規(guī)劃也隨之完畢，實(shí)施過(guò)程中的動(dòng)態(tài)跟蹤明顯缺乏，初期的項(xiàng)目可行性報(bào)告，到最后變?yōu)殂y行貸款到位的“可批性”報(bào)告，企業(yè)的資本性支出的利息大

8、量增加，銀行的貸款也無(wú)力歸還，企業(yè)的信譽(yù)隨之下降。而反觀企業(yè)規(guī)劃后的新增設(shè)備的利用率低下，目前僅為40左右，更為嚴(yán)重的還有一些設(shè)備至今尚未安裝使用，如有臺(tái)磨齒機(jī)8年前買入，一直沒(méi)有安裝，由原來(lái)買價(jià)19萬(wàn)元，資本性利息注入后為42萬(wàn)元，如要轉(zhuǎn)讓出售，那么就要影響企業(yè)的利益。 4.資本預(yù)算管理意識(shí)淡薄。企業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任考核中，片面強(qiáng)調(diào)“以效益論英雄”，而這種“效益”往往又指產(chǎn)值、銷售收入，一般是不包括設(shè)備利用率、大修理開(kāi)支等成本降低因素在內(nèi)的。一段時(shí)期被“高價(jià)格、高成本、高效益”現(xiàn)象所迷惑，這種只看效益，不問(wèn)效益的來(lái)源，離開(kāi)降低成本搞效益的做法，造成一些企業(yè)管理粗放、勞動(dòng)效率下降、生產(chǎn)消耗上升、

9、產(chǎn)品積壓嚴(yán)重，設(shè)備精度及產(chǎn)品質(zhì)量無(wú)保證，使企業(yè)效益下降，潛虧因素增加，最終導(dǎo)致虧損。破產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)流失。 二加強(qiáng)資本預(yù)算與控制，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量  國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，面對(duì)外部環(huán)境的問(wèn)題，隨著改革的進(jìn)程正在逐步完善，某些方面取得較大的進(jìn)展。企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，只有通過(guò)加強(qiáng)科學(xué)管理米加以完善。 1 2  下一頁(yè)    （一） 建立完整的資本預(yù)算程序，降低投資風(fēng)險(xiǎn)  資本預(yù)算原指固定資產(chǎn)投資決策。在傳統(tǒng)上資本一詞指的是用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，預(yù)算則是指詳細(xì)描述投資項(xiàng)目在未來(lái)時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入量

10、和流出量狀況的計(jì)劃。而所謂資本預(yù)算就是：規(guī)劃出固定資產(chǎn)投資支出；而資本預(yù)算的編制，則是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析并決定其是否應(yīng)包括在資本預(yù)算中的全過(guò)程。但現(xiàn)代觀點(diǎn)認(rèn)為資本預(yù)算就是進(jìn)行投資決策的過(guò)程，投資決策將決定公司未來(lái)的發(fā)展。具體地說(shuō)，資本預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、房屋建筑及其他設(shè)備擴(kuò)建、改良、更新、重置的投資管理計(jì)劃，目的是預(yù)算未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)在設(shè)備和財(cái)產(chǎn)方面的資本支出，確定支出限額，并作財(cái)務(wù)預(yù)算的投資支出，決定現(xiàn)金需量，并須經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局審批。 因此，在投資決策中一個(gè)完整的資本預(yù)算程序應(yīng)該包括以下步驟： 1尋找新的投資機(jī)會(huì)，開(kāi)拓新市場(chǎng)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)，提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬

11、于財(cái)務(wù)理論的范疇，但有機(jī)會(huì)也應(yīng)積極參與市場(chǎng)研究，及時(shí)了解投資項(xiàng)目的背景題材，動(dòng)態(tài)分析一項(xiàng)投資的取得而失去其他投資機(jī)會(huì)的機(jī)會(huì)成本、投資的資金成本。 2收集數(shù)據(jù)，估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門的人員共同參加，除了要收集工程數(shù)據(jù)和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查外，還應(yīng)考慮到各種經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等環(huán)境的影響，并對(duì)重要事件發(fā)生的概率作出預(yù)測(cè)，估算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。各項(xiàng)未來(lái)的現(xiàn)金凈增加額減去機(jī)會(huì)成本和資金成本后，應(yīng)與投資預(yù)算相比較，如前者大于后者，則說(shuō)明該項(xiàng)目投資是可取的，否則是不可取的。 3項(xiàng)目評(píng)估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估并作出決策，一般一小部分投資決策是在部門一級(jí)作出的，但大部分的投資支出要經(jīng)過(guò)高層管理部門批準(zhǔn)，對(duì)投資金額較大的項(xiàng)目，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額的