第四章復式記賬原理及其應用一ppt課件

1、第四章 復式記賬 原理及其運用第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬原理復式記賬原理 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法的運用借貸記賬法的運用第三節(jié)第三節(jié) 賬戶按用途和構(gòu)造分類賬戶按用途和構(gòu)造分類教學目的與要求 本章論述復式記賬的實際與方法。學習本章要求了解單本章論述復式記賬的實際與方法。學習本章要求了解單式記賬法的概念和特點。了解復式記賬法的概念和特點。明式記賬法的概念和特點。了解復式記賬法的概念和特點。明確借貸記賬法的概念。掌握借貸記賬法的根本內(nèi)容和工業(yè)企確借貸記賬法的概念。掌握借貸記賬法的根本內(nèi)容和工業(yè)企業(yè)根本經(jīng)濟業(yè)務的核算。業(yè)根本經(jīng)濟業(yè)務的核算。教學重點與難點 一復式記賬原理一復式記賬原理二借貸記賬法二借貸記賬

2、法三工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務核算三工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務核算四賬戶按用途和構(gòu)造分類四賬戶按用途和構(gòu)造分類第一節(jié) 復式記賬原理一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類 1 1、概念、概念P56P56 2 2、種類、種類 1 1單式記賬法單式記賬法P56P56 特點：普通只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。特點：普通只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。 缺陷：不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌缺陷：不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌 2 2復式記賬法復式記賬法P56P56 特點：完好、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)特點：完好、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；果； 可以進展試算平衡?？梢赃M展試算平衡。 兩種記帳方法的運用比較咸亨酒店兩種記

3、帳方法的運用比較咸亨酒店單式記帳法單式記帳法經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務復式記帳法復式記帳法現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000+1000營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金10001000文文現(xiàn)金帳記現(xiàn)金帳記+1000+1000（果）（果）銷售收入銷售收入+1000+1000（因）（因）現(xiàn)金帳記現(xiàn)金帳記-500-500現(xiàn)金現(xiàn)金500500文購入茴香文購入茴香豆豆現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500-500（果）（果）原材料賬記原材料賬記+500+500（因）（因）只作備查登記只作備查登記孔乙己新欠孔乙己新欠3030文文營業(yè)收入賬記營業(yè)收入賬記+30+30（因）（因）應收賬款賬記應收賬款賬記+30+30（果）（果）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120

4、+120（擦去水（擦去水牌原記錄牌原記錄收到阿收到阿Q Q前欠前欠120120文文現(xiàn)金帳記現(xiàn)金帳記+120+120（果）（果）應收賬款記應收賬款記-120-120（因）（因）二、 借貸記賬法 1 1、借貸記賬法的來源與含義、借貸記賬法的來源與含義 1 1來源來源1414世紀意大利世紀意大利 2 2含義含義P58P58 2 2、借貸記賬法的內(nèi)容、借貸記賬法的內(nèi)容 1 1實際根底實際根底會計恒等式會計恒等式 2 2記賬符號記賬符號 “借、借、“貸貸 本身無意義本身無意義 根據(jù)賬戶性質(zhì)根據(jù)賬戶性質(zhì)代表增減代表增減 3 3記賬構(gòu)造記賬構(gòu)造A.A.資產(chǎn)、本錢、損類賬戶構(gòu)造資產(chǎn)、本錢、損類賬戶構(gòu)造 關(guān)于損

5、類賬戶構(gòu)造的重要闡明：期末在計算利潤關(guān)于損類賬戶構(gòu)造的重要闡明：期末在計算利潤時，將損類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤，那時，將損類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤，那么該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會有期初么該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會有期初余額。余額。 借借 如如“銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 添加額添加額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 費用類賬戶費用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 B.B.負債、一切者權(quán)益、益類賬戶構(gòu)造負債、一切者權(quán)益、益類賬戶構(gòu)造關(guān)于益類賬戶構(gòu)造的重要闡明：期末在計算利潤關(guān)于益類賬戶構(gòu)造的重要闡明：

6、期末在計算利潤時，將益類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤，那么時，將益類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤，那么該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會有期初余額。該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會有期初余額。借借 如如“實收資本實收資本 貸貸 減少額減少額 期初余額期初余額 添加額添加額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 期末余額期末余額 負債類賬戶負債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶一切者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶 4 4記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 舉例見教材舉例見教材

7、P89-90P89-905 5試算平衡試算平衡 A A、賬戶發(fā)生額試算平衡法、賬戶發(fā)生額試算平衡法 全部帳戶本期借方發(fā)生額全部帳戶本期借方發(fā)生額= = 全部帳戶本期貸方發(fā)生額全部帳戶本期貸方發(fā)生額B B、賬戶余額試算平衡法、賬戶余額試算平衡法 全部帳戶期末借方余額全部帳戶期末借方余額= = 全部帳戶期末貸方余額全部帳戶期末貸方余額 案案 例例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80 00080 000元，元，原資料原資料50 00050 000元，短期借款元，短期借款10 00010 000元，應付賬款元，應付賬款12 12 00000000元。元。本期發(fā)生以下業(yè)務

8、：本期發(fā)生以下業(yè)務：1 .1 .購入資料購入資料1010噸，價值噸，價值3 0003 000元，貨款以存款元，貨款以存款支付。支付。2 .2 .以銀行存款以銀行存款50005000元，歸還所欠銀行的元，歸還所欠銀行的8 8月期月期貸款。貸款。3 .3 .購入資料購入資料2020噸，價值噸，價值6 0006 000元，貨款未付。元，貨款未付。4 .4 .借入借入1010月期借款月期借款8 0008 000元，存入銀行。元，存入銀行。5 .5 .借入借入5 5月期借款月期借款9 0009 000元直接歸還供應單位的元直接歸還供應單位的購貨款。購貨款。 上述經(jīng)濟業(yè)務的處置編制分錄上述經(jīng)濟業(yè)務的處置編

9、制分錄1 1、 借：原資料借：原資料 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 0002 2、 借：短期借款借：短期借款 5 000 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 0003 3、 借：原資料借：原資料 6 000 6 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 6 000 6 0004 4、 借：銀行存款借：銀行存款 8 000 8 000 貸：短期借款貸：短期借款 8 000 8 0005 5、 借：應付賬款借：應付賬款 9 000 9 000 貸：短期借款貸：短期借款 9 000 9 000登記賬戶： 借：借： 銀行存款銀行存款 貸：貸： 借：借： 原

10、資料原資料 貸：貸： 期初期初余額：余額：80 000 期初期初 余額：余額：50 000 4 8 000 13 000 1 3 000 25 000 3 6 000本期本期 本期發(fā)生額本期發(fā)生額0發(fā)生額：發(fā)生額：8 000 發(fā)生額：發(fā)生額：9 000 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：0期末期末余額：余額：80 000 期末期末 余額：余額：59 000 借：借： 短期借款短期借款 貸：貸： 借：借： 應付賬款應付賬款 ：貸：貸 期初期初 余額：余額：118 000 期初期初 余額：余額：12 000 25 000 48 000 59 000 36 000 59 000 本期本期發(fā)生額：發(fā)生額：5 0

11、00 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：17 000 本期本期 發(fā)生額：發(fā)生額：9 000 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：6 000 期末余額：期末余額：130 000 期末余額：期末余額：9 000 編制試算平衡表編制試算平衡表 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶賬戶稱號稱號期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行銀行存款存款資料資料短期短期借款借款應付應付賬款賬款合計合計80 00050 000 130 000 118 00012 000130 0008 0009 0005 0009 00031 00

12、08 000 17 0006 00031 00080 000 59 000 000 130 0009 000 000三、賬戶的對應關(guān)系和會計分錄三、賬戶的對應關(guān)系和會計分錄 一賬戶的對應關(guān)系一賬戶的對應關(guān)系1 1對應關(guān)系：對應關(guān)系： 對應關(guān)系是指一筆會計分錄中兩個賬戶之對應關(guān)系是指一筆會計分錄中兩個賬戶之間構(gòu)成的應借、應貸關(guān)系。間構(gòu)成的應借、應貸關(guān)系。2 2對應賬戶：對應賬戶： 對應賬戶是指存在著對應關(guān)系的賬戶。對應賬戶是指存在著對應關(guān)系的賬戶。二會計分錄二會計分錄 1. 1.會計分錄的含義會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶稱號、經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶稱號、

13、方向和金額的一種記錄方式。方向和金額的一種記錄方式。在實踐任務中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。在實踐任務中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進展確認，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄。2.2.編制會計分錄的根本方法編制會計分錄的根本方法【例】收到投資者投入資本【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。 3. 3.教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 4.4.會計分錄的種類會計分錄的種類簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。由兩個賬戶組成的會計分錄。復合復雜會計分錄復合復雜會計分錄由兩個以上賬戶所組成的由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。會計分錄。 【例】購資料貨款【例】購資料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。會計分錄：會計分錄： 借：借： 原資料原資料 15 0