審計(jì)重點(diǎn)知識(shí)結(jié)構(gòu)

1、版權(quán)所有，翻版必究第一章審計(jì)總論1審計(jì)的定義：審計(jì)是由有勝任能力的獨(dú)立人員對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量信息進(jìn)行收集和 評(píng)價(jià)證據(jù)。2審計(jì)定義包含的要素：勝任的獨(dú)立人員、系統(tǒng)過(guò)程、管理當(dāng)局認(rèn)定、既定目標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證 據(jù)、客觀性、與利益相關(guān)者的溝通。審計(jì)基本要素：審計(jì)主題、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等。3認(rèn)定是指被審計(jì)組織的管理當(dāng)局對(duì)本組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)。認(rèn)定包括五類：存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)或分?jǐn)?、表達(dá)與披露。按主體來(lái)分：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)4審計(jì)的分類J按審計(jì)內(nèi)容分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、管理審計(jì)、合規(guī)審計(jì)按法律義務(wù)分：法定審計(jì)、自愿審計(jì):按檢查范圍分：專項(xiàng)審計(jì)、全

2、面審計(jì)、綜合審計(jì)5審計(jì)流程：審計(jì)計(jì)劃階段一一審計(jì)實(shí)施階段一一審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)計(jì)劃階段工作：預(yù)備性檢查、進(jìn)一步考慮客戶的可接受性、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)制定總體審計(jì)策略、具體外勤審計(jì)工作計(jì)劃、召開審計(jì)實(shí)施前會(huì)議。審計(jì)實(shí)施階段工作：執(zhí)行對(duì)客戶內(nèi)部控制的測(cè)試和對(duì)一些交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)報(bào)告階段工作：出具審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見、對(duì)重要性與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)作最終評(píng)價(jià)。6審計(jì)產(chǎn)生的原因：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致。 客觀原因：受托責(zé)任的存在。7審計(jì)在受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮功能的機(jī)理：四種觀點(diǎn)。（一）、信息論。存在對(duì)審計(jì)的需求，是因?yàn)閷徲?jì)具有改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和通過(guò)信號(hào)傳遞有效

3、配置財(cái)務(wù) 資源的作用。審計(jì)的本之功效是提高財(cái)務(wù)信息的可信性和增加財(cái)務(wù)信息價(jià)值。（二）、監(jiān)督論。由于委托代理關(guān)系的存在， 委托人和代理人之間利益不完全一致，產(chǎn)生了監(jiān)督代理人，抑制其機(jī)會(huì)主義行為的需求，審計(jì)就承擔(dān)了這種監(jiān)督的社會(huì)角色。（三）、保險(xiǎn)論。由于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁理論與實(shí)踐存在的合理性，審計(jì)是一種保險(xiǎn)機(jī)制， 將企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗和投資者決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上轉(zhuǎn)移給審計(jì)師，為投資者提供一定程度的保險(xiǎn)，以補(bǔ)償他們因決策失誤而造成的損失。（四）、沖突論。財(cái)務(wù)報(bào)表的提供者與財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者之間，以及不同使用者之間， 存在現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益沖突，審計(jì)就是協(xié)調(diào)這種沖突的活動(dòng)。8審計(jì)的發(fā)展歷程包括：政府審計(jì)、民間

4、審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)?，F(xiàn)代政府審計(jì)模式：立法型模式、司法型模式、獨(dú)立型模式、行政型模式。查證防弊階段（英國(guó)式審計(jì)）一一詳細(xì)審計(jì)特點(diǎn)：簡(jiǎn)單重復(fù)，工作量大，效率低，成本高民間審計(jì)發(fā)展 < 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（美國(guó)式審計(jì)）一一抽樣審計(jì)特點(diǎn)：依靠經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段（制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)）一一抽樣審計(jì)第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范1（審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則I職業(yè)道德準(zhǔn)則審計(jì)規(guī)范體系1 質(zhì)量控制準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則充分的技術(shù)培訓(xùn)和精通業(yè)務(wù)般準(zhǔn)則*獨(dú)立的精神狀態(tài) ,應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎10條原則性的公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（三段式審計(jì)準(zhǔn)則）恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和監(jiān)督外勤準(zhǔn)則v對(duì)內(nèi)部控制的充分了解.充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)表是否按一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制J公認(rèn)會(huì)計(jì)原則

5、本期采用是否與上期一致信息披露的充分性<對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體性表示意見3美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則分為四個(gè)層次：職業(yè)行為原則、行為手冊(cè)、行為手冊(cè)解釋及職業(yè)道德裁決。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則包括職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見般原則專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范基本準(zhǔn)則彳對(duì)客戶的責(zé)任對(duì)同行的責(zé)任具體要求-其他責(zé)任1獨(dú)立性2專業(yè)勝任能力3保密4收費(fèi)和傭金5不得有與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作6協(xié)調(diào)接替前任注會(huì)的審計(jì)業(yè)務(wù)7不得進(jìn)行廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳AICPA要求3年內(nèi)累計(jì)完成120小時(shí)的后續(xù)教育，并且每年不得 少于20小時(shí)后續(xù)教育準(zhǔn)則:職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容IFAC要求后續(xù)教育每年至少為 30小時(shí)，或者3

6、年至少為90小時(shí) 我國(guó)規(guī)定，3年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)，每年不得少于 40學(xué)時(shí)， 接受脫產(chǎn)教育3年不得少于120學(xué)時(shí)，每年不得少于 20學(xué)時(shí) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其它職業(yè)規(guī)范 與職業(yè)相關(guān)的其它法規(guī)i職業(yè)所需要的其它知識(shí)和技能第三章審計(jì)行業(yè)管制1我國(guó)取得注會(huì)的條件和要求：具備大專或以上學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)、審計(jì)和中級(jí)以上技術(shù) 職稱，在連續(xù)五年內(nèi)通過(guò)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理及 大綜合考試，并且具有兩年以上的審計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。2（獨(dú)資型會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙型會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有限責(zé)任公司型我國(guó)只采取兩種形式有限責(zé)任合伙制專業(yè)服務(wù)公司.股

7、份有限公司型會(huì)計(jì)師事務(wù)所3中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)質(zhì)一一行業(yè)自律組織1、加強(qiáng)自律性監(jiān)管、 指導(dǎo)、監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師公證職業(yè)，嚴(yán)格遵守職 業(yè)道德規(guī)范。2、加強(qiáng)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)、不斷提高注會(huì)執(zhí)業(yè)水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職能3、認(rèn)真組織注會(huì)考試，完善后續(xù)教育制度。努力改善注會(huì)執(zhí)業(yè)4、及時(shí)向政府有關(guān)部門反映注會(huì)的意見和建議， 環(huán)境。5、提供必要的專業(yè)援助，努力維護(hù)注會(huì)的合法權(quán)益。（6、加強(qiáng)行業(yè)與國(guó)際組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)間的交流與合作。4審計(jì)管制模式宮政府管制模式自我管制模式 獨(dú)立管制模式我國(guó)形成了包括自我管制與政府管制在內(nèi)的多 層次、全方位的行業(yè)管理體制。在我國(guó)，財(cái)政 部門、國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)和工商行政管理部

8、 門可參與審計(jì)行業(yè)的政府管制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含相關(guān)機(jī)構(gòu)）的審批職能注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與審批職能財(cái)政部門管制審計(jì)準(zhǔn)則（包括其他執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則）的審批職能 注會(huì)及證券期貨資格考試的有關(guān)職能對(duì)注會(huì)及事務(wù)所的監(jiān)督檢查職能其他職能工商行政管理部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督。國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)：只具有對(duì)部分事務(wù)所行使部分行政處罰的權(quán)力。第四章 審計(jì)人員法律責(zé)任1被審計(jì)單位負(fù)有一下會(huì)計(jì)責(zé)任：1、建立健全本單位的內(nèi)部控制制度。2、保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整。3、保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與完整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。2經(jīng)營(yíng)失敗是指

9、企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或者經(jīng)營(yíng)條件變化，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期， 造成無(wú)法歸還貸款。違約過(guò)失、欺詐行為審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于缺乏職業(yè)謹(jǐn)慎或沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求而形成或發(fā)表了錯(cuò) 誤的審計(jì)意見3產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的原因包括社會(huì)原因和審計(jì)人員自身的原因4重要性和內(nèi)部控制有助于區(qū)分審計(jì)人員的普通過(guò)失和重大過(guò)失。如果財(cái)報(bào)中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是重大的，審計(jì)人員因疏忽而未查出，造成重大后果，重要性稱之為重大過(guò)失。I如果財(cái)報(bào)有多處小額的錯(cuò)誤或漏報(bào)事項(xiàng)，但綜合起來(lái)對(duì)財(cái)報(bào)造成了重大影響, ,稱之為普通過(guò)失。如果內(nèi)部控制制度不夠健全，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)，由于疏忽造成了重大的錯(cuò)報(bào) 內(nèi)部控制或漏報(bào)事項(xiàng)，審計(jì)人員將負(fù)有重大過(guò)失責(zé)任

10、。*如果內(nèi)部控制制度本身非常健全，但職工串通舞弊或管理當(dāng)局超越內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)控失效，審計(jì)人員因這些隱蔽性很強(qiáng)的舞弊行為而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，<審計(jì)人員只需負(fù)普通過(guò)失責(zé)任5、審計(jì)人員法律責(zé)任推斷流程圖重大過(guò)失第五章審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1審計(jì)工作底稿編制的內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事 項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件以及被審計(jì)單位文 件記錄的摘要或復(fù)印件等。2審計(jì)工作底稿編制的要求：被審計(jì)單位的名稱，審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間，審計(jì)過(guò)程記錄，審計(jì)表示及其說(shuō)明，審計(jì)結(jié)論，索引號(hào)及頁(yè)次，編織者姓名及編制日期，復(fù)核

11、者姓名及復(fù)核日期、其他說(shuō)明事項(xiàng)。Z- 1是鏈接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶 2是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)3審計(jì)工作底稿的作用（防火墻）J 3是解除審計(jì)責(zé)任、考核審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)4是審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督的手段l 5是后續(xù)審計(jì)的重要參考資料總體目標(biāo)（一般目標(biāo)）：公允性是它的核心概念4審計(jì)目標(biāo)分為*具體目標(biāo)特殊審計(jì)目標(biāo):i財(cái)務(wù)報(bào)表是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制總體目標(biāo)*2財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、j經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量與所審計(jì)期間的交易和 事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生一完整性準(zhǔn)確性截止- 分類一與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)已記錄的交易

12、事項(xiàng)已發(fā)生并與主體有關(guān)-所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)已被記錄-與已記錄交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)已被 恰當(dāng)?shù)挠涗浗灰着c事項(xiàng)已被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間交替事項(xiàng)已被記錄在恰當(dāng)?shù)馁~戶中存在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益存在權(quán)利與義務(wù)一一主題擁有或控制了資產(chǎn)的權(quán)利或承 擔(dān)了負(fù)債的義務(wù)完整性一一所有當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益已被記錄估價(jià)或分?jǐn)傄灰毁Y產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益以恰當(dāng)金 額納入財(cái)務(wù)報(bào)表，并且相應(yīng)的估價(jià) 或分?jǐn)傉{(diào)整已被恰當(dāng)?shù)挠涗洶l(fā)生及權(quán)利與義務(wù)一一已披露的事件、交易和其他項(xiàng)目已發(fā)生并與主體有關(guān) 完整性所有應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表的披露已被納入 分類和可理解性一一財(cái)務(wù)信息被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述、 并且披露被清晰的表達(dá)

13、準(zhǔn)確性和估價(jià)一一財(cái)務(wù)和其他信息被公允地并以恰當(dāng)金額披露5認(rèn)定是指被審計(jì)組織的管理當(dāng)局對(duì)本組子的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)提出的陳述、斷言與聲明。存在或發(fā)生完整性認(rèn)定分為權(quán)利和義務(wù)估價(jià)或分?jǐn)?I表達(dá)與披露6審計(jì)證據(jù)是指被審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真想，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。審計(jì)證據(jù)=基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)+確證性信息含義：是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，要求被審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量足 斗以支持審計(jì)意見的形成。（充分性 注意：判斷審計(jì)證據(jù)的充分性要注意考慮重要性、內(nèi)部控制I系統(tǒng)的有效性和成本效益原則等問(wèn)題。含義;是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)披露的相關(guān)認(rèn)定， 或發(fā)現(xiàn)其中存在J錯(cuò)報(bào)方面

14、具有相關(guān)性和可靠性。7審計(jì)證據(jù)的特征（詳見后面批注）適當(dāng)性注意：判斷審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要考慮實(shí)施的審計(jì)程序和搜集 的審計(jì)證據(jù)是否能夠有效的支持某類認(rèn)定，與具體審 計(jì)目標(biāo)是否相關(guān)，還要考慮證據(jù)的類型、來(lái)源的可靠 性、證據(jù)的失效性、證據(jù)相互間的印證性和內(nèi)部控制 的有效性等方面的因素相關(guān)性指的是審計(jì)證據(jù)必須和特定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮 1、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)< 2、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。.3、與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能代替與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。'證據(jù)的類型證據(jù)的來(lái)源在確定審計(jì)證

15、據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮<證據(jù)的時(shí)效證據(jù)間的相互印證性L內(nèi)部控制的有效性8八個(gè)方法搜集審計(jì)證據(jù)檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問(wèn)函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序第六章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，它是一種不可完全避免的客觀存在，但可以適當(dāng)控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)，在AR既定時(shí)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)AR=MMR x DR險(xiǎn)成反向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的作用：解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理層通過(guò)舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤怎樣進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題。 一是將審計(jì)的視角從會(huì)計(jì)

16、系統(tǒng)擴(kuò)展到更廣泛的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域。審計(jì)模型的分析應(yīng)用框架J二是確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平與分布。三是優(yōu)化配置審計(jì)資源，避免在某些領(lǐng)域?qū)徲?jì)過(guò)度或不足。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用：通過(guò)模型確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否為低風(fēng)險(xiǎn)，若接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)低，則確定重要性水平為低，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的范圍是否擴(kuò)大。3可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)：指某一項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員存在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。這一程度在特定環(huán)境下可能4重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度, 影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。理解審計(jì)重要性的特點(diǎn),要把握以下幾點(diǎn)f設(shè)定時(shí)的原則1、重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。 弋2、

17、重要性是從報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮的。3、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。4、重要性和可容忍誤差之間的關(guān)系。（W重要性）需要合理地運(yùn)用職業(yè)判斷要兼顧審計(jì)效果與效率審計(jì)重要性的評(píng)估原則評(píng)估一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大的原則要同時(shí)結(jié)合錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額及性質(zhì)彳不能忽視小額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累積影響要從財(cái)務(wù)報(bào)表和交易賬戶兩個(gè)層次加以考慮5審計(jì)重要性的運(yùn)用審計(jì)計(jì)劃階段：審計(jì)人員要考慮以決定所要收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和類型，進(jìn)而設(shè)計(jì)應(yīng) 執(zhí)行的審計(jì)程序。審計(jì)實(shí)施階段：審計(jì)人員為決定所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否足夠重要，從而應(yīng)否作為審計(jì)調(diào)整或重分類建議向被審計(jì)單位提出時(shí)，也需考慮重要性。審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)人員必須根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)決定

18、是否需要修正初始重要性水 平，進(jìn)而評(píng)價(jià)是否已獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)維持 在可接受的水平之下。6重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系。開始評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低重要性水平提高重要性水平減少審計(jì)證據(jù)i接受委托時(shí)審計(jì)人員的工作增加審計(jì)證據(jù)7r單項(xiàng)重要性水平（單個(gè)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）審計(jì)重要性水平分類彳匯總重要性水平（兩個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的共同作用對(duì)財(cái)報(bào)的影響）第七章接受委托、審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步了解被審計(jì)單位的基本情況評(píng)價(jià)自身的獨(dú)立性及專業(yè)勝任能力與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通與老客戶續(xù)約中的溝通非常因素的考慮是否與被審計(jì)單位各組成部分簽約的考慮因素2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)

19、合同的性質(zhì)。3審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施以下三種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員*實(shí)施分析程序L觀察和檢查4注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境/ 1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2、被審計(jì)單位的行性質(zhì)I 3、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇和運(yùn)用4、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)i 6、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第八章內(nèi)部控制與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1內(nèi)部控制理念發(fā)展的幾個(gè)階段內(nèi)部控制階段【"；'內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制丨:內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)管理框架2企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架四類目標(biāo)r戰(zhàn)

20、略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合法目標(biāo)內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)制定八個(gè)要素事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制活動(dòng)信息和溝通控制設(shè)計(jì)測(cè)試3控制測(cè)試的內(nèi)容、控制執(zhí)行測(cè)試重新執(zhí)行相關(guān)控制程序匚二具體包括*進(jìn)一步觀察相關(guān)記錄的檢查與測(cè)試控制測(cè)試的手段：詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試（了解階段運(yùn)用）4在什么時(shí)候改進(jìn)行控制測(cè)試？一、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。二、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，把結(jié)果記錄到工作底稿上，以供下一步控制測(cè)試和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之用，評(píng)估方法分為：內(nèi)部控制備忘錄、內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表或核對(duì)表、內(nèi)部控制流程 圖。6同部控制

21、測(cè)試：指了解階段穿行測(cè)試與控制測(cè)試階段結(jié)合在一起。7內(nèi)部控制測(cè)試的作用：進(jìn)一步評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并記錄結(jié)論，根據(jù)初步判定，考慮是否需要對(duì)前面作的初步評(píng)價(jià)進(jìn)行修改。證據(jù)能否 取得？是 否符合成 本效益原 則？否是3執(zhí)行控制測(cè)試7進(jìn)一步評(píng)估重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并記錄 結(jié)論 設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序第9章交易循環(huán)及相關(guān)的控制測(cè)試1各類交易因具備的主要控制活動(dòng) （控制的基本手段或關(guān)鍵控制點(diǎn)）交易授權(quán)：.'>職責(zé)劃分f憑證與記錄控制資產(chǎn)解除與記錄使用獨(dú)立稽核收入循環(huán)的控制測(cè)試銷售業(yè)務(wù)牛受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨和裝運(yùn)貨物、向客戶開展賬單、記錄銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（銷售與收款循環(huán)）包括：催收貸款、辦

22、理和記錄現(xiàn)金和銀行有款收入、 轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款或預(yù)售貨款、辦理和記錄退貨及 銷售折扣和折讓， 準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)3主要控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)和收款業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性，完整性、金額的正確性、歸屬期間的正確性、截止的恰當(dāng)性、2收款業(yè)務(wù)確認(rèn)和注銷壞賬、提取壞賬即存在與發(fā)生認(rèn)定、入賬的 以及披露與列報(bào)的正確分類和列示。4銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。2、正確的授權(quán)審批。3、充分的憑證和記錄。4、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)。 5、按月付賬。6、內(nèi)部稽核。5ri職責(zé)分離控制銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及常用控制測(cè)試程序2授權(quán)審批控制3會(huì)計(jì)記錄控制4寄收對(duì)賬單控制I 5內(nèi)部核查程序控制3支出循環(huán)的控制測(cè)試（采購(gòu)付款

23、循環(huán)和生產(chǎn)循環(huán)的統(tǒng)稱）以下兩項(xiàng)：/ 1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)包括：請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)、編制訂購(gòu)單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存保管商品存T貨、編制付款單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出等2生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)I計(jì)劃和安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、 L儲(chǔ)存產(chǎn)品、發(fā)出產(chǎn)成品3支出循環(huán)的控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、入賬期間和截止的正 確性，披露列示的恰當(dāng)性。4關(guān)鍵控制點(diǎn)：職責(zé)分工、預(yù)算批準(zhǔn)、授權(quán)執(zhí)行審批、賬薄記錄、收益性支出和資本性支出的劃分、盤點(diǎn)清查、維護(hù)保管、成本費(fèi)用核算、審核對(duì)賬等。4籌資與投資循環(huán)。（兩業(yè)務(wù)、一目標(biāo)、一關(guān)鍵控制點(diǎn)）r償還本息或分派股利 審批授權(quán)11籌資業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)簽訂合同或協(xié)議 取得資金2投資活動(dòng)的主要業(yè)務(wù)3籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)存在與發(fā)生 完整性權(quán)利或義務(wù) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)與披露計(jì)算利息或服務(wù) r審批授權(quán) 取得證券或其他投資 取得投資收益 轉(zhuǎn)讓證券或收回投資合理的職責(zé)分工嚴(yán)格的記名等級(jí)制度4關(guān)鍵控制點(diǎn)J健全的資產(chǎn)保管制度詳盡的會(huì)計(jì)核算制度完善的定期盤點(diǎn)制度第11章審計(jì)的抽樣技術(shù)1審計(jì)抽樣按章抽樣決策的依據(jù)不同，分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣：是利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計(jì)原理，依據(jù)隨機(jī)原則較為科學(xué)、客觀的抽取樣本，能夠?qū)Τ闃咏Y(jié)果進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，使得審計(jì)抽樣工作更為規(guī)范化非統(tǒng)計(jì)抽樣：是一種比較主觀的審計(jì)抽樣方