第七章項(xiàng)目銷售收入、稅金

1、第七章項(xiàng)目銷售收入、稅金一、銷售量的估算一、銷售量的估算 1、生產(chǎn)量、生產(chǎn)量=銷售量銷售量 工業(yè)項(xiàng)目評價(jià)中營業(yè)收入的估算基于一項(xiàng)重要工業(yè)項(xiàng)目評價(jià)中營業(yè)收入的估算基于一項(xiàng)重要的假定，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）于當(dāng)期的假定，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）于當(dāng)期全部銷售，即全部銷售，即 當(dāng)期商品量當(dāng)期商品量=當(dāng)期銷售量當(dāng)期銷售量 2、未達(dá)產(chǎn)年份銷售量、未達(dá)產(chǎn)年份銷售量=達(dá)產(chǎn)年銷售量達(dá)產(chǎn)年銷售量*當(dāng)年生當(dāng)年生產(chǎn)負(fù)荷（產(chǎn)負(fù)荷（%） 產(chǎn)品價(jià)格一般采用出廠價(jià)格產(chǎn)品價(jià)格一般采用出廠價(jià)格 1、外銷或替代進(jìn)口的產(chǎn)品、外銷或替代進(jìn)口的產(chǎn)品以口岸價(jià)格為基礎(chǔ)以口岸價(jià)格為基礎(chǔ) 2、有關(guān)國計(jì)民生的產(chǎn)品或國家控制的其他產(chǎn)品、

2、有關(guān)國計(jì)民生的產(chǎn)品或國家控制的其他產(chǎn)品計(jì)劃價(jià)格計(jì)劃價(jià)格 3、市場上存在與擬建項(xiàng)目產(chǎn)品同類或類似產(chǎn)品、市場上存在與擬建項(xiàng)目產(chǎn)品同類或類似產(chǎn)品參照市場價(jià)格定價(jià)參照市場價(jià)格定價(jià) 4、新產(chǎn)品、新產(chǎn)品自定價(jià)格自定價(jià)格 當(dāng)難以確定采用哪一種價(jià)格時(shí)，可考慮選擇當(dāng)難以確定采用哪一種價(jià)格時(shí)，可考慮選擇可供選擇方案中價(jià)格最低的一種作為項(xiàng)目產(chǎn)品的可供選擇方案中價(jià)格最低的一種作為項(xiàng)目產(chǎn)品的銷售價(jià)格。銷售價(jià)格。 營業(yè)收入營業(yè)收入=PiniQi1一、稅金概述一、稅金概述 1、進(jìn)入項(xiàng)目產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅、進(jìn)入項(xiàng)目產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅 2、進(jìn)入銷售稅金及附加的稅、進(jìn)入銷售稅金及附加的稅 3、以利潤為計(jì)算依據(jù)的稅、以利潤為計(jì)算依據(jù)的

3、稅二、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加 1、營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容、營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容 營業(yè)稅金及附加是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期（包括建設(shè)與生營業(yè)稅金及附加是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期（包括建設(shè)與生產(chǎn)同步進(jìn)行情況下的生產(chǎn)經(jīng)營期）內(nèi)因銷售產(chǎn)品（營業(yè)產(chǎn)同步進(jìn)行情況下的生產(chǎn)經(jīng)營期）內(nèi)因銷售產(chǎn)品（營業(yè)或提供勞務(wù)）而發(fā)生的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市或提供勞務(wù)）而發(fā)生的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，是利潤及利潤分配表和財(cái)務(wù)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，是利潤及利潤分配表和財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中的一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目。營業(yè)稅金及附加的計(jì)征現(xiàn)金流量表中的一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目。營業(yè)稅金及附加的計(jì)征依據(jù)是項(xiàng)目的銷售（營業(yè)）收入依據(jù)是項(xiàng)

4、目的銷售（營業(yè)）收入. 2、營業(yè)稅金及附加的估算、營業(yè)稅金及附加的估算 （1）消費(fèi)稅）消費(fèi)稅 是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。應(yīng)稅消是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。應(yīng)稅消費(fèi)品包括費(fèi)品包括14類類產(chǎn)品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及產(chǎn)品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油（珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油（7類）、汽車輪胎、摩類）、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。一次性筷子、實(shí)木地板等。 征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品按特點(diǎn)大體分五類：征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品按特點(diǎn)大體分

5、五類： 第一類是一些過度消費(fèi)會對人類的身體健康、社會秩第一類是一些過度消費(fèi)會對人類的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮及煙火；第二類是奢侈品、非生活必需品如貴重首飾鞭炮及煙火；第二類是奢侈品、非生活必需品如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品；第三類是高能耗及高檔消費(fèi)品及珠寶玉石、化妝品；第三類是高能耗及高檔消費(fèi)品,如如摩托車、小汽車等；第四類是不可再生稀缺資源消費(fèi)品如摩托車、小汽車等；第四類是不可再生稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油、汽車輪胎；第五是消費(fèi)普遍、稅基寬廣、征汽油、柴油、汽車輪胎；第五是消費(fèi)普遍、稅基寬廣、

6、征稅不會明顯影響人民生活水平但有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。稅不會明顯影響人民生活水平但有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。 消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩個(gè)：消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩個(gè)： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額消費(fèi)稅單位稅額 （2）營業(yè)稅）營業(yè)稅 營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)、郵政通營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)、郵政通訊、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售訊、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為課稅

7、的一種流轉(zhuǎn)稅。不動(dòng)產(chǎn)的行為課稅的一種流轉(zhuǎn)稅。 營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率（3）資源稅）資源稅 資源稅是對在我國境內(nèi)一些從事開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的行資源稅是對在我國境內(nèi)一些從事開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的行為所課征的稅收。應(yīng)稅產(chǎn)品包括七大類：原油、天然氣、煤炭、其他非金為所課征的稅收。應(yīng)稅產(chǎn)品包括七大類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。 資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量課稅數(shù)

8、量單位稅額單位稅額（4）城市維護(hù)建設(shè)稅）城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅，是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳納增值稅、營業(yè)稅等的單位和個(gè)人征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種附加稅。稅率依營業(yè)稅等的單位和個(gè)人征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種附加稅。稅率依據(jù)項(xiàng)目所在地分市區(qū)、縣、鎮(zhèn)地方附加稅和縣鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級。據(jù)項(xiàng)目所在地分市區(qū)、縣、鎮(zhèn)地方附加稅和縣鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額）（納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額）適用稅率適用稅率（5）教育費(fèi)附加）教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是為了

9、加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金教育費(fèi)附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的，教育費(fèi)附加納入預(yù)算管理，作為教育專項(xiàng)基金，主要用于來源而開征的，教育費(fèi)附加納入預(yù)算管理，作為教育專項(xiàng)基金，主要用于各地改善教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。各地改善教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。 增值稅以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅增值稅以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口對象。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人都應(yīng)繳納增值稅。增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷貨物的單位或個(gè)人都應(yīng)繳納

10、增值稅。增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅 所得稅類指以單位（法人）或個(gè)人（自然人）在一定時(shí)期內(nèi)的所得稅類指以單位（法人）或個(gè)人（自然人）在一定時(shí)期內(nèi)的純所得額為征稅對象的各個(gè)稅種。純所得額為征稅對象的各個(gè)稅種。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 收入總額中包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租收入總額中包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入及其他收入，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)賃收入、

11、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入及其他收入，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。對于工業(yè)企業(yè)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。對于工業(yè)企業(yè)來說，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，還可以按下面的公式：來說，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，還可以按下面的公式： 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=利潤總額稅收利潤總額稅收+調(diào)整項(xiàng)目金額調(diào)整項(xiàng)目金額五、銷售收入和銷售稅金及附加估算表的編制五、銷售收入和銷售稅金及附加估算表的編制序序號號項(xiàng)目項(xiàng)目3456789101112生產(chǎn)生產(chǎn)負(fù)荷負(fù)荷%4060100100100100100100100 1001營業(yè)營業(yè)收入收入180002700045000450004500

12、045000450004500045000450002營業(yè)稅營業(yè)稅金及金及附加附加229343.5572.5572.5572.5572.5572.5572.5572.5572.52.1城市維城市維護(hù)建設(shè)護(hù)建設(shè)稅稅160.3240.45400.75400.75400.75400.75400.75400.75400.75400.752.2教育費(fèi)教育費(fèi)附加附加68.7103.05171.75171.75171.75171.75171.75171.75171.75171.75序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)算期計(jì)算期123n1營業(yè)收入營業(yè)收入1.1產(chǎn)品產(chǎn)品A營業(yè)收入營業(yè)收入1.2產(chǎn)品產(chǎn)品B營業(yè)收入營業(yè)收入2

13、營業(yè)稅金與附加營業(yè)稅金與附加2.1營業(yè)稅營業(yè)稅2.2消費(fèi)稅消費(fèi)稅2.3城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅3增值稅增值稅3.1銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額3.2進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額一、利潤總額的概念一、利潤總額的概念 是營業(yè)收入扣除總成本費(fèi)用和營業(yè)稅金及附是營業(yè)收入扣除總成本費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加后的余額。加后的余額。 利潤總額利潤總額=營業(yè)收入營業(yè)收入-總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用-營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加二、項(xiàng)目虧損及虧損彌補(bǔ)的處理二、項(xiàng)目虧損及虧損彌補(bǔ)的處理 項(xiàng)目在上一年度發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年獲得項(xiàng)目在上一年度發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年獲得的所得稅前利潤彌補(bǔ)；當(dāng)年所得稅前利潤不彌補(bǔ)的所得稅前利潤彌補(bǔ)；當(dāng)年所得稅前利潤不

14、彌補(bǔ)的，可以在的，可以在5年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)；延年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌年未彌補(bǔ)的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。補(bǔ)。三、所得稅的計(jì)算三、所得稅的計(jì)算某企業(yè)某企業(yè)1999-2005年度的盈虧情況如下表所年度的盈虧情況如下表所示。請計(jì)算示。請計(jì)算2005年應(yīng)納稅所得額。年應(yīng)納稅所得額。年度年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005盈虧（萬元）盈虧（萬元）-120 -50 10 30 30 40 70四、凈利潤的分配四、凈利潤的分配五、利潤及利潤分配表的編制（見案例）五、利潤及利潤分配表的編制（見案例）序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目合合計(jì)計(jì)計(jì)算期計(jì)算期123n1營業(yè)收入營業(yè)收入2營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加3總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用4補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入5利潤總額（利潤總額（1-2-3+4）6彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅所得額（5-6）8所得稅所得稅 9凈利潤（凈利潤（5-8）10期初未分配利潤期初未分配利潤11可供分配利潤（可供分配利潤（9+10）