存貨的節(jié)稅倡議論文

1、存貨的節(jié)稅倡議論文    導讀：本論文是一篇關于存貨的節(jié)稅倡議的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關于存貨論文的寫作者有一定的參考和指導作用,論文片段：展期間，臨時購買的一些物品的進項稅金可以抵扣。這也必須取得增值稅專用發(fā)票。4稅法所說農產品，是指初級農產品一即沒有經過加工的農產品可以按采購成本提取13的進項稅金，予以抵扣。但在具體采購實務中，要注意一些細節(jié)才能真正獲得稅務機關的認可，進行抵扣。比如：家具廠從農民那兒購買木板，就不允許抵扣；但買樹，自己拉對一些生產企業(yè)來說，作為儲備的存貨肯定是一個大數字，其資金占用也就成了財務管理的一個重要內容。在與存貨相關的財務

2、關系中，唯一不能賒欠的就是稅金。而存貨的進、存、出業(yè)務都涉及增值稅或企業(yè)所得稅的計算和繳納，并決定企業(yè)的納稅成本和現金流出。如果我們對存貨流轉過程中的涉稅環(huán)節(jié)加以關注，或進行節(jié)稅考慮，相信能在一定程度上減輕企業(yè)的稅負，做好財務管理工作。結合我國現行的稅收政策，我們分別從存貨一主要是外購存貨的進、存、出三個環(huán)節(jié)，來談一下節(jié)稅倡議。一、購進存貨的節(jié)稅倡議購進存貨的涉稅點主要體現在進項稅金能否抵扣和途中損失材料的進項稅金是否要轉出兩個方面。企業(yè)購進存貨除了要取得合法有效憑證進行抵扣外，還要注意進項稅金是否要轉出這個理由，以防范稅收懲處風險。存貨購進分為國內購進和國外購進，我們分別談一下倡議。(一)國

3、內購進存貨的節(jié)稅倡議在國內購進存貨，現行稅法明確規(guī)定增值稅專用發(fā)票注明的進項稅金、運輸費用的7以及農產品采購成本的13，可以抵扣。除此之外，企業(yè)應注意以下購進存貨的抵扣：1購進配件、備件等存貨的進項稅金，新稅法實施后可以抵扣。但這些配件、備件必須用于應稅產品的生產I包括用于生產應稅產品的機器設備的維修。如果偏離了這個用途，比如讓非應稅產品消耗，或用于房屋等不動產的維修，或個人使用，就不允許抵扣了。同樣，購進原材料若用于蓋房子等，進項存貨的節(jié)稅倡議稅金也必須轉出。2企業(yè)購進辦公用品的進項稅金可以抵扣，但條件是必須取得增值稅專用發(fā)票。因辦公用品比較零碎，企業(yè)應招標找一家文具公司，隨時為自己提供辦公

4、用品，定期付款，索取增值稅專用發(fā)票。3企業(yè)參展期間，臨時購買的一些物品的進項稅金可以抵扣。這也必須取得增值稅專用發(fā)票。4稅法所說農產品，是指初級農產品一即沒有經過加工的農產品可以按采購成本提取13的進項稅金，予以抵扣。但在具體采購實務中，要注意一些細節(jié)才能真正獲得稅務機關的認可，進行抵扣。比如：家具廠從農民那兒購買木板，就不允許抵扣；但買樹，自己拉開，就可以抵扣。再比如當地稅務機關要求采購農產品必須提供銷售人的身份證，如果你提供的是駕駛證，就不一定讓你抵扣。5購進存貨若發(fā)生損失，其對應的進項稅金要分情況處理。購進存貨屬于合理損失的部分，可以計人存貨成本，其對應的進項稅額也可以抵扣；因管理不善造

5、成，比如丟失等造成的短缺，對應的進項稅金必須轉出。(二)國外購進存貨的節(jié)稅倡議對于進口存貨，增值稅的抵扣憑證就是“海關進口增值稅專用繳款書”。如果其中發(fā)生了折扣等情況比如境外賣主給你優(yōu)惠待遇，退了2的款項給你，也不用做進項稅金轉出，直接沖減進口貨物的成本即可。國稅函2007350號國家稅務總局關于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關理由的通知對此明確如下：中華人民共和國增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項

6、稅額轉出處理。在以票抵扣的現行計稅方式下，采購存貨，企業(yè)必須全員灌輸增值稅專用發(fā)票的知識和政策，養(yǎng)成整體的開票意識一只要采購物品，就索要增值稅專用發(fā)票，能不能抵扣拿到手再說，同時，企業(yè)應列一個票據清單，列清需要去稅務機關認證的票據以及不需要去認證的票據，按規(guī)定認證，這既可以提高工作效益，也可以避開稅務風險。二、庫存存貨的節(jié)稅倡議庫存存貨的涉稅點在于“存貨損失是否正常損失”。若屬于正常損失，則對應的進項稅金不用轉出；若是非正常損失，則損失存貨對應的進項稅金必須轉出。(一)稅法的相關規(guī)定增值稅暫行條例第十條規(guī)定了以下幾種情形的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目

7、、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅。從以上規(guī)定可以得知：存貨損失的進項稅額是否轉出，關鍵在于其是屬于正常損失還是非正常損失，所以，對“非正常損失”界定就顯得非常重要。增值稅暫行條例實施細則第二十四條明確：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。但這個規(guī)定對非正常損失僅列舉了“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”三種情形。除此之外的情況，則需

8、要會計人員的職業(yè)判斷。再看國稅發(fā)200988號企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法，該辦法明確，下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：(一)企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(三)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(四)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的損失，(五)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易所、銀行間市場買賣證券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。上述以外的資產損失，屬于經稅務機關審批后才能扣除的資產

9、損失。該文件同時明確，企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。我們的倡議是，企業(yè)首先要了解這些規(guī)定，在處理具體損失時，盡量往正常損失靠，在減輕稅負的同時，也要防范涉稅風險。(二)企業(yè)應注意的三個涉稅理由1天災帶來的存貨損失屬于正常損失。原增值稅暫行條例實施細則第二十一條規(guī)定非正常損失包括：(一)自然災害損失；(二)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失；(三)其他非正常損失。新增值稅暫行條例實施細則第二十四條明確，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。將自然災害損失從原細則規(guī)定的非常損失中刪除，所以天災帶來的存貨損失不

10、需作進項稅金轉出。2存貨的盤盈和盤虧不能互抵。在會計處理上，盤盈就是盤盈，盤虧就是盤虧，兩者不能對沖。存貨盤盈分為標準內盈余和標準外盈余，比如某存貨的盤盈率為3，那么3及其以內就屬于標準內盤盈；超過3的部分就應歸屬為標準外盤盈。標準內盈余直接沖減“管理費用”，標準外盈余則應記入“營業(yè)外收入”這涉及營業(yè)稅，企業(yè)應把盤盈標準定高一些。存貨正常盤虧則應直接記入“管理費用”賬戶，也不用進行進項稅金轉出。3企業(yè)轉讓全部產權，存貨不用交納增值稅。根據國稅函2002420號國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅理由的批復規(guī)定：根據增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工

11、、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業(yè)全部產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為。因此，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。對于庫存存貨，除了要關注合理損失以免進項稅金轉出外，還要注意稅收政策的變化，以及稅收制度和會計政策的銜接理由，以防范制度選用的風險。三、存貨發(fā)出的節(jié)稅倡議存貨發(fā)出的涉稅點在于存貨的計價。發(fā)出存貨的價格較高，成本進入稅前扣除，就能產生遞延企業(yè)所得稅的作用。但這價格不是隨心所欲的，先看稅法的規(guī)定。(一)稅法的相關規(guī)定企業(yè)所得稅法實施條例第七十二條明確：存貨按照以下策略確定成本：(一)通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相

12、關稅費為成本；(二)通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；(三)生產性生物資產存貨的節(jié)稅倡議收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。第七十三條又規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算策略，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價策略一經選用，不得隨意變更。存貨發(fā)出的價格與企業(yè)選用的計價策略有關，同時也影響企業(yè)的納稅成本。(二)計價策略的評價對稅法允許的三種存貨發(fā)出計價策略，我們略作評價，供企業(yè)參考：先進先出法是遵循歷史成本的計價策略，適用于物價走低的市場環(huán)境。物價走低，先采購的存貨的價格就高，先發(fā)出去，成本就相對大一些，繳納的企業(yè)所得稅就走低。加權平均法是相對公正的計價策略，其作用在于平衡各期稅負，但手工計算起來較為麻煩，尤其是存貨品種多的企業(yè)，不宜采用。使用財務軟件的企業(yè)則不存在這個