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文檔簡介

1、勘察設(shè)計(jì)單位工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理淺探五洲工程設(shè)計(jì)研究院 吳俊杰隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)所涉及的領(lǐng)域越來越多,勘察設(shè)計(jì)市場的競爭也日趨激烈,從煤炭、工業(yè)、石油勘察設(shè)計(jì)到鐵路、公路、市政勘察設(shè)計(jì)??辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)已經(jīng)與下游的建筑施工單位一道構(gòu)建新型的以工程承包業(yè)務(wù)為主的國際工程公司。從我院近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來看,工程承包收入占總收入的比重在逐年加大,我院目前正由單純的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù),向以設(shè)計(jì)和工程承包相結(jié)合的綜合業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,同時(shí)我院業(yè)務(wù)邊界已走出國門,與世界其它國家的工程承包商一道開拓利比亞、蘇丹的基本建設(shè)市場。筆者根據(jù)我院工程承包業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和特點(diǎn),對(duì)如何加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)單位如何加強(qiáng)工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理談一點(diǎn)看法:一、

2、工程承包項(xiàng)目要重視前期階段的財(cái)務(wù)管理對(duì)于傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目,在項(xiàng)目簽約前,甚至是收款前,財(cái)會(huì)審計(jì)部可能對(duì)項(xiàng)目的情況都不了解,由于這類項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)的需求并不多,因此也不會(huì)影響項(xiàng)目的運(yùn)行。但是工程承包項(xiàng)目與設(shè)計(jì)項(xiàng)目完全不同,財(cái)會(huì)審計(jì)部要重視前期階段的財(cái)務(wù)管理工作,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。(一)要積極參與項(xiàng)目的前期合同評(píng)審工作財(cái)會(huì)審計(jì)部要積極參與項(xiàng)目的前期合同評(píng)審會(huì)議,運(yùn)用財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),提示存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。(二)要針對(duì)項(xiàng)目的資金需求,及早統(tǒng)籌安排資金不同背景的工程承包項(xiàng)目,對(duì)資金的需求不同,積極參與項(xiàng)目前期的工作,便于財(cái)會(huì)審計(jì)部及早做好資金的安排,保證項(xiàng)目的現(xiàn)金

3、流安全。(三)在項(xiàng)目前期階段,做好稅收籌劃工作不同地區(qū),不同性質(zhì)的工程承包項(xiàng)目、簽訂合同的形式和類型,納稅的方式和稅率會(huì)產(chǎn)生比較大的差異。財(cái)會(huì)審計(jì)部在項(xiàng)目前期階段應(yīng)充分了解項(xiàng)目的情況,便于做好稅收籌劃工作,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的利潤最大化。同時(shí)財(cái)務(wù)部門及早介入項(xiàng)目,可以在項(xiàng)目報(bào)價(jià)階段協(xié)助業(yè)務(wù)人員充分考慮稅費(fèi)等財(cái)務(wù)成本,盡可能維護(hù)企業(yè)的利益。(四)對(duì)于涉外工程承包項(xiàng)目,應(yīng)在項(xiàng)目初期充分考慮外匯因素前期合同談判過程中,涉及外匯業(yè)務(wù)的,要適當(dāng)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn),外匯避險(xiǎn)的主要目的是保值??辈煸O(shè)計(jì)院應(yīng)依據(jù)投標(biāo)預(yù)算現(xiàn)金流和實(shí)際履約進(jìn)度,合理安排部分外幣進(jìn)行套期保值交易。在項(xiàng)目前期,一般要預(yù)付合同價(jià)15左右的預(yù)付款,勘察設(shè)

4、計(jì)院可根據(jù)預(yù)付款到賬時(shí)間及支付計(jì)劃,根據(jù)市場的趨勢,安排一定比例的外幣開展保值交易。二、工程承包項(xiàng)目要加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理工程承包項(xiàng)目的預(yù)算管理,根據(jù)項(xiàng)目所處的不同階段,管理目的不同,可以分為以下幾種。(一) 投標(biāo)控制預(yù)算 合理低價(jià)競標(biāo)是設(shè)計(jì)項(xiàng)目及工程承包項(xiàng)目投標(biāo)的關(guān)鍵。對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言,競爭的主要手段仍然是質(zhì)量和價(jià)格,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要在工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)中獲勝,先決條件就是在價(jià)格上占優(yōu)勢。報(bào)價(jià)低,中標(biāo)的幾率就高。但這種低價(jià)競標(biāo)并不是指惡性低價(jià)競標(biāo),而是合理的低價(jià)競標(biāo),因此加強(qiáng)工程承包項(xiàng)目預(yù)算管理,應(yīng)首先加強(qiáng)投標(biāo)控制預(yù)算,財(cái)會(huì)審計(jì)部應(yīng)積極參與投標(biāo)決策,通過對(duì)投標(biāo)預(yù)算的編制和評(píng)審,可以合理確定項(xiàng)目的

5、投標(biāo)價(jià)格,保證項(xiàng)目的合理利潤。(二)項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算項(xiàng)目簽約后,財(cái)會(huì)審計(jì)部應(yīng)設(shè)計(jì)單獨(dú)的預(yù)算管理崗位,預(yù)算管理人員主要負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目的實(shí)施預(yù)算。項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)管理的需要,也是項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本控制依據(jù),項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算的項(xiàng)目利潤實(shí)際上是項(xiàng)目最低利潤目標(biāo),企業(yè)的各部門要以項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算為目標(biāo),盡可能地在完成項(xiàng)目任務(wù)的同時(shí),降低成本,提高項(xiàng)目的利潤。(三)項(xiàng)目調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過程中,當(dāng)項(xiàng)目的進(jìn)展出現(xiàn)重大調(diào)整時(shí),生產(chǎn)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算,并報(bào)財(cái)會(huì)審計(jì)部審批,預(yù)算管理人員應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通,準(zhǔn)確了掌握預(yù)算偏差情況,分析產(chǎn)生偏差的原因,重新計(jì)算工程承包項(xiàng)目毛利率,并對(duì)出現(xiàn)的不利因素單獨(dú)編寫預(yù)算執(zhí)

6、行情況說明書提請(qǐng)管理層注意。三、工程承包項(xiàng)目要加強(qiáng)實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)成本管理勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不同于一般的工業(yè)企業(yè),其產(chǎn)品主要是圖紙資料,技術(shù)含量比較高,設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)主要圍繞項(xiàng)目進(jìn)行,成本核算也不同于一般的企業(yè),設(shè)計(jì)成本主要包括人工成本和非人工成本,非人工成本主要包括物料消耗、曬圖費(fèi)和差旅費(fèi)。設(shè)計(jì)圖紙專業(yè)性較強(qiáng),屬于技術(shù)密集型產(chǎn)品,所以在設(shè)計(jì)成本中非人工成本的比重較少,而且比較固定,人工成本占主要部分,而工程承包成本不同于設(shè)計(jì)成本,包含了分包工程款和設(shè)備材料購置費(fèi)。加強(qiáng)實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)成本管理,主要包括以下幾個(gè)方面:(一)設(shè)立單獨(dú)的合同管理崗位進(jìn)行專項(xiàng)管理。工程承包項(xiàng)目一旦簽約開始執(zhí)行,財(cái)會(huì)審計(jì)部應(yīng)立即指

7、定合同管理崗位專職人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)目,并對(duì)所有工程承包項(xiàng)目建立合同收付款臺(tái)賬進(jìn)行管理,做到每個(gè)項(xiàng)目都不落空,每個(gè)項(xiàng)目都有人負(fù)責(zé)。并且根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、地點(diǎn)等情況,可以采取不同的管理模式進(jìn)行管理。對(duì)于規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目,要重點(diǎn)監(jiān)控,必要時(shí)還要委派財(cái)會(huì)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì),以加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。(二)建立以資金為中心的財(cái)務(wù)管理體制。工程承包項(xiàng)目執(zhí)行過程中關(guān)鍵在于三大控制:即資金、進(jìn)度和質(zhì)量。財(cái)會(huì)審計(jì)部應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是資金控制。根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算、資金計(jì)劃,合理安排資金,確保項(xiàng)目資金與進(jìn)度的匹配。合同管理崗位專職人員應(yīng)加強(qiáng)收款和付款合同的管理,通過對(duì)合同收款臺(tái)賬和付款臺(tái)賬的管理,及時(shí)了解項(xiàng)目收款和項(xiàng)目付款

8、的進(jìn)度,動(dòng)態(tài)管理項(xiàng)目的資金狀況。對(duì)于每一個(gè)工程承包項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)部門均有指定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,合同管理崗位專職人員要及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)溝通,盡可能了解項(xiàng)目現(xiàn)場的第一手資料,便于發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中資金存在的問題和困難,及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)和解決項(xiàng)目執(zhí)行過程中的問題。(三)重點(diǎn)工程承包項(xiàng)目的總結(jié)分析。財(cái)會(huì)審計(jì)部對(duì)于已經(jīng)執(zhí)行完畢的工程承包項(xiàng)目要加強(qiáng)總結(jié)分析,如計(jì)算工程承包項(xiàng)目的盈利水平,項(xiàng)目的預(yù)算的執(zhí)行情況等,旨在通過對(duì)完工項(xiàng)目的分析,總結(jié)該類項(xiàng)目執(zhí)行過程中的值得借鑒和推廣的好的做法,同時(shí)分析查找項(xiàng)目執(zhí)行過程中的不足之處,從而推進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提高。對(duì)于完工項(xiàng)目的總結(jié)分析側(cè)重點(diǎn)建議放在重點(diǎn)項(xiàng)目上面,可以是合同金

9、額比較大的項(xiàng)目、具有行業(yè)代表性的項(xiàng)目、涉外項(xiàng)目等等。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的總結(jié)分析,雖然是財(cái)會(huì)審計(jì)部開展的,但是可以不局限于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)的計(jì)算和分析上,也可以反映項(xiàng)目管理的各個(gè)側(cè)面。財(cái)會(huì)審計(jì)部可以定期組織經(jīng)營計(jì)劃部、生產(chǎn)部門對(duì)完工重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)分析,通過與不同部門的交流,財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)項(xiàng)目有一個(gè)相對(duì)比較全面的了解,同時(shí)可以通過與其他部門業(yè)務(wù)人員的廣泛接觸,不斷提高財(cái)務(wù)人員的工程承包項(xiàng)目管理水平。 (四)建立工程承包項(xiàng)目管理體系。要加強(qiáng)對(duì)工程承包的管理,必須要建立一整套系統(tǒng)的工程承包項(xiàng)目管理體系。對(duì)于工程承包的管理,與企業(yè)的其他管理工作一樣,都要使之制度化、規(guī)范化,而不能簡單、隨意地進(jìn)行管理。 建

10、立工程承包項(xiàng)目管理體系,也不是一朝一夕的事情,需要根據(jù)自身的項(xiàng)目特點(diǎn),單位情況,逐步建立的。尤其是對(duì)于處于工程承包項(xiàng)目轉(zhuǎn)型期的我院來說,項(xiàng)目的數(shù)量比較少,規(guī)模比較小,不可能一下子建立一整套項(xiàng)目管理體系,也無法照搬其他勘察設(shè)計(jì)院的制度體系,因此只能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,項(xiàng)目的進(jìn)行,將一些行之有效的習(xí)慣做法,定期總結(jié),使之制度化,就會(huì)形成具有我院特色的工程承包項(xiàng)目管理體系。由于財(cái)會(huì)審計(jì)部是處在工程承包項(xiàng)目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵部門,因此在管理體系建立之初,財(cái)會(huì)審計(jì)部要起到積極的推動(dòng)作用。(五)提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平。目前勘察設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)人員基本是會(huì)計(jì)出身的,普遍缺乏與工程承包項(xiàng)目管理有關(guān)的經(jīng)驗(yàn),并且由于生

11、產(chǎn)環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)相脫節(jié),財(cái)務(wù)人員缺乏與生產(chǎn)設(shè)計(jì)人員的溝通,從而制約財(cái)會(huì)審計(jì)部在工程承包項(xiàng)目管理工作中作用的發(fā)揮。財(cái)會(huì)審計(jì)部要真正參與工程項(xiàng)目的管理,必須改善財(cái)務(wù)部門自身的不足之處,適應(yīng)工程承包項(xiàng)目管理各方面的需求。(1)財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變觀念。財(cái)務(wù)人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念,不要把自己工作僅僅局限在會(huì)計(jì)核算,應(yīng)積極主動(dòng)參與工程承包項(xiàng)目的管理工作中去。比如積極參加合同簽約前的工作,從各個(gè)方面逐步提高財(cái)務(wù)人員自身的工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。(2)提高財(cái)務(wù)人員的管理素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)有針對(duì)性的項(xiàng)目管理等的培訓(xùn),加強(qiáng)項(xiàng)目管理理論的學(xué)習(xí),樹立項(xiàng)目管理的思想和理念,再將這些理論與實(shí)踐相結(jié)合,真正從項(xiàng)目管理的角度開展財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)。比如在稅收籌劃的過程中,要運(yùn)用到現(xiàn)行的稅收法律法規(guī),因此財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師學(xué)習(xí);在參與項(xiàng)

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