水泥廠建設(shè)項目竣工審計報告

1、關(guān)于三泰水泥廠建設(shè)項目竣工決算的審計報告*水泥廠籌建處：我們接受委托，審計了貴集團(tuán)1992年一1996年6月的基本建設(shè)會計資金平衡表、基建投資表、基建借款情況表、交付使用財產(chǎn)表等，這些會計報表由貴處負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見，我們審計是依據(jù)注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計過程中，我們結(jié)合貴處的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。審計報告具體內(nèi)容如下：一、概況（一）批準(zhǔn)立項和概算調(diào)整情況為適應(yīng)首都工業(yè)和城市建設(shè)對水泥需求量不斷增加，并解決北京電廠擴建后工業(yè)廢料粉煤灰的綜合利用，減輕對首都的環(huán)境污染，國家計委1985年9月24日以外（1985）137號文

2、關(guān)于北京水泥廠項目建議書的批復(fù)批準(zhǔn)了北京水泥廠項目建議書，同意在首都北京建一條日產(chǎn)2,000噸水泥熟料窗外分解生產(chǎn)線，年產(chǎn)74萬噸的水泥廠。1992年首都規(guī)劃委、國家建材局'國家原材料投資公司以原投資（1992）124號文批準(zhǔn)該項目設(shè)計復(fù)查概算，總投資為39,282萬元。1994年9月下旬，在原材料漲價，定額調(diào)整、匯率并軌、利率調(diào)增和礦山改造工程有較大變更等情況下，由國家建材局主持，國家計委'建行、北京市建委、天津工業(yè)設(shè)計院等單位參加，對原概算加以調(diào)整，在原概算39,282萬元基礎(chǔ)上調(diào)增到78,441萬元，調(diào)增39,159萬元，其中：1、定額調(diào)整調(diào)增12,980萬元；2、物價上

3、漲調(diào)增17,363萬元;3、匯率并軌調(diào)增12,62萬元；4、貸款利率變化調(diào)增6,422萬元；5、設(shè)計變更調(diào)增1,132萬元。項目由北京水泥工業(yè)設(shè)計院設(shè)計，地址在北京市通縣，占地面積八百五十畝，建安任務(wù)主要由北京市第三城市建設(shè)工程公司、第四城市建設(shè)工程公司'北京市建工集團(tuán)第三建筑工程公司、第四建筑工程公司'建材唐山安裝工程公司等施工企業(yè)通過議標(biāo)承建。（二）資金到位情況項目的建設(shè)資金由中央和地方各籌資50%,截止到1996年6月底，項目的建設(shè)資金到位情況如下：截止到1996年6月30日到位建設(shè)資金供給726,176,906.257E,其中：中央資金到位435,073,047.34元

4、1、預(yù)算撥款340,000元2、撥改貸1,263,047.34元3、建貸：290,000,0007E4、清欠資金：100,000,000元5、經(jīng)營基金3,470,000元6、債轉(zhuǎn)貸40,000,000元地方資金到位291,103,858.91元1、總公司48,646,000元2、債轉(zhuǎn)貸30,000,000元3、地方撥款82,000元4、地方撥改貸313,358.91元5、建材發(fā)展基金85,000,000元6、其他投資借款30,000,000元7、其他借款23,500,000元8、企業(yè)債券34,862,500元9、建房貸款3,700,000元10、地方轉(zhuǎn)貸35,000,0007E根據(jù)中央地方投資

5、各半的原則，北京市尚需投入資金143,969,188.43元。（三）概算執(zhí)行情況1994年調(diào)整后的總概算為78,441萬元，其構(gòu)成為：1、建筑工程27,673.8萬元2、設(shè)備27,393.09萬元3、安裝工程4,758.41萬元4、其他費用18,633.03萬元以上四項總數(shù)實際為78,458.33萬元概算執(zhí)行的結(jié)果為：1、建筑工程投資完成328,791,978.957E,比概算超52,053,978.95元2、設(shè)備投資完成248,501,123.677L,比概算少25,429,776.33元3、安裝工程投資完成63,921,361.857E,超概算16,337,261.85元4、其他投資、待攤

6、投資共計支出251,624,116.90元，比概算其他費用超出65,293,816.90元以上四項合計892,838,581.377E,超概算108,255,281.377Eo（四）投資完成情況1、建安工程完成328,791,978.95元,超概算52,053,978.95元，超概率15.8%。審計中抽查了籌建處與城建三所簽的聯(lián)合泵站、燒成窯頭等11項工程的施工合同（GF910201號）概算值25,918,8007L,結(jié)算值37,334,756元，超概算11,415,956元，超概率44%,扣除原概算外水泥庫844.25平方米，造價4,751,929.02元后，超概率為25.71%（不含熟料庫

7、，實為10項）。44,273,318元，超合同價11項工程合同價款25,500,045元，結(jié)算價格18,773,273元，超合同價率73.62%,經(jīng)審核，超合同金額由以下因素組成:工程結(jié)算以合同價款中直接費為計算基數(shù)，增加：（1）竣工調(diào)價系數(shù)4,648,980元（2）洽商費用3,757,407元（3）定額子目中的暫估價格調(diào)增664,994元（4）按規(guī)定五類材料價調(diào)增7,961,915元（5）定額子目中的參考價格調(diào)增1,101,618元（6）水暖工程增加92,576元（7）電氣工程增加263,948元（8）通風(fēng)工程增加89,173元（9）室外管道增加61,297元（10）執(zhí)行市政定額部分增加13

8、1,338元增加了5#水泥庫，數(shù)額在洽商數(shù)中。另外，工程結(jié)算中也有施工單位多計工程款，加大了工程支出的情況，詳見審計中發(fā)現(xiàn)的問題“（二）一工程結(jié)算中存在的問題”。2、設(shè)備投資完成比概算少25,429,776.33元，其原因是：（1）有部分設(shè)計概算清單中有的設(shè)備因故未購買，如鐵路專用線應(yīng)配置的貨車車廂等。（2）部分設(shè)備發(fā)票未到，按合同價估價入賬。3、安裝工程投資完成比概算多16,337,261.85元，有關(guān)部門正在整理安裝工程結(jié)算資料。4、其他費用超支65,293,816.90元，主要是建設(shè)期貸款利息增大，調(diào)后概算建設(shè)期貸款利息列為9,702.63萬元,實際支出179,575,013.26元,超

9、職82,548,713.26元。截止到1996年6月待攤費用，余額228,305,084.32元，貸款利息支出占78.66%o（五）交付使用情況籌建處財產(chǎn)交付使用工作正在進(jìn)行之中，具體情況如下：1、建筑工程共計92個單項工程，工程總價328,791,978.95元，攤銷待攤投資131,170,035.847L,移交生產(chǎn)部門建筑工程總值459,962,014.79元。2、設(shè)備投資完成總數(shù)248,501,123.67元，需要設(shè)備應(yīng)攤待攤投資總值正在確定之中。3、待攤投資賬面總值227,944,048.58元，攤銷的具體賬務(wù)處理尚未進(jìn)行。4、安裝工程，完成投資數(shù)63,921,361.85元，分?jǐn)偣ぷ?/p>

10、正在進(jìn)行。5、其他投資總額23,680,068.32元，應(yīng)分別交付無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的工作尚未進(jìn)行。（六）基建收入情況截止到1996年5月底（基建財務(wù)賬面轉(zhuǎn)賬到7月份）試車收入凈數(shù)為5,787,748.34元，其中：1995年試車收入46,058,085.83元，抵減支出1,047,117.02元后，凈收入35,586,968.81元結(jié)轉(zhuǎn)到1996年。1996年17月，賬面試車總收入55,666,435.43元，總支出為：97,952,374.90元，加上1995年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，累計凈收入賬面為£698,970.66元，因到1996年6月底尚有水泥熟料庫存16,234.2噸，計價

11、3,977,379元，水泥庫存30,390.5噸，計價8,509,340元，兩項合計12,576,719元（生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品因生料價格未確定未計價值），從總支出中扣除以上兩項庫成本價后，試車收入凈數(shù)為5,787,748.34元。以上數(shù)字尚待進(jìn)一步計算確認(rèn)。（七）結(jié)余資金情況截止到1996年6月30日（賬面為7月底）結(jié)余資金-166,661,675.12 JL1、庫存?zhèn)浼?、器材采購3、材料采購4、庫存設(shè)備5、庫存材料6、銀行存款7、現(xiàn)金8、預(yù)付備料款9、預(yù)付工程款10、備用金3,174,359.29-4,070,001.6318,406.81 元2,558,554.024,042,705.17

12、557,552.96 元5,952.06 元50,000.00 元-45,500,750.3149,951.96 元兀元（貸方余元元11、其他應(yīng)收款16,055,956.0312、其他應(yīng)付款173,219,434.7513、應(yīng)交稅金 9,609,668.0514、應(yīng)付福利費349,591.76元15、銷售單位往39,124,363.10元（貸方珈、元元（貸方余 元（貸方余（貸方余額）元以上15項總額為-166,661,675.127L,即到工程竣工交付時尚缺投資166,661,675.12元。審計中除庫存現(xiàn)金清點數(shù)比賬面多出1,000元外，銀行本要戶頭余額調(diào)節(jié)表已做出（尚有幾個戶頭對賬單不齊，

13、未達(dá)賬項數(shù)字大）之備'材料采購價款未付清，而實物以估價入庫造成；預(yù)付工程款-4,550萬元，為欠城建三等施工單位工程款，其他應(yīng)付款17,322萬元，主要是欠銀行等單位的投資借款利息。外,其余科目均已經(jīng)抽查和歲,器材采購余額負(fù)數(shù)407萬元，是因部分設(shè)對往來款項，因籌建處財務(wù)正在清理中，尚未向往來單位發(fā)函證。（八）關(guān)于建設(shè)工期問題三泰水泥廠建設(shè)項目，計劃工期為36個月，即從1992年9月28日正式開工，計劃1995年9月完工。實際工期為26個月，比計劃工期提前10個月，在工期控制工作上做出了成績。（九）對1993年項目審計的審計結(jié)論執(zhí)行情況1993年11月國家審計署派審計組對水泥廠在建項目

14、進(jìn)行了審計，并對多列概算投資，多付工程在價款，上級主管部門攤派，漏交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等問題提出了處理決定，水泥廠籌建處對審計處理決定執(zhí)行較好。到本次審計為止，多列概算投資問題已在1994年9月調(diào)概算解決，上級主管部門攤派問題已做調(diào)賬處理，當(dāng)時漏交投資方向調(diào)節(jié)稅已補交。二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題（一）基建投資支出超概算108,255,281.37元水泥廠項目投資支出892,838,581.37元，超概算108,255,281.37元，超概率13.8%,超概數(shù)額大，造成投資資金缺口過大，基建結(jié)余資金-166,661,675.12元，給企業(yè)建成投產(chǎn)后背上經(jīng)營資金不足的包袱，流動資金缺乏是不能經(jīng)常達(dá)到

15、設(shè)計生產(chǎn)能力正常生產(chǎn)的主要原因，同時也將影響投資借款的還本付息。（二）工程結(jié)算中存在的問題本次審計對水泥項目的綜合樓、電纜通訊工程、總控制室'廠區(qū)管網(wǎng)、粉磨等五個單項工程的預(yù)決算情況進(jìn)行了抽查審計。抽查審計結(jié)果，共核減結(jié)算值515,663.93元，其中：1、電纜通信工程造價削減結(jié)算值274,086.01元。該項工程原施工圖預(yù)算1,693,423元，審計核定數(shù)為1,419,336.99元。2、載波終端機安裝等工程削減結(jié)算值117,684.92元，這部分安裝工程原施工圖預(yù)算217,707元，審計核定數(shù)為100,022.01元。3、給水管網(wǎng)工程原施工圖預(yù)算2,401,052元，審計后的核定數(shù)

16、為2,359,534元,單項核減41,509元；4、總控制室工程原施工圖預(yù)算2,220,445元，審計后的核定數(shù)為2,138,061元,單項核減82,384元。另外在建筑安裝工程結(jié)算中，結(jié)算資料財務(wù)部門沒有保存，全部在合同預(yù)算部門，有的工程價款結(jié)算資料過于簡單，如安裝工程決算資料有的只列工程匯總費用，沒有工程量的記載。（三）關(guān)于少交投資方向調(diào)節(jié)稅的問題籌建處于1993年交投資方向調(diào)節(jié)稅207,205元，1995年交214,820元，但按應(yīng)納稅工程項目投資完成額和適用稅率，食堂項目尚應(yīng)交158,525元；浴室項目應(yīng)補交27,939元；單身宿舍項目應(yīng)補交308,582元，綜合樓應(yīng)補交1,128,0

17、967L,以上四項應(yīng)補交1,623,140元。（四）關(guān)于個人所得稅和增值稅交納問題籌建處1994年8月發(fā)放工期獎187,270元，工資140,277元，當(dāng)月獎金69,777元，共計397,324元，當(dāng)月職工344人，人均收入1,155元，當(dāng)月又發(fā)上半年獎金336,869元，發(fā)獎人數(shù)288人，人均1,169元。1994年11月，發(fā)工期獎93,400元，工資173,986元，點火獎260,882元，當(dāng)月職409人，人均收入1,291元。94年其他月份平均計算也有達(dá)納所得稅標(biāo)準(zhǔn)的情況。1996年2月，發(fā)95年年終獎888,220元，人均1,146元，發(fā)工資401,682.59元（工資表按部門列無人數(shù)

18、記錄），獎金及工資共1,289,902.59元，按領(lǐng)獎人數(shù)775人計算，人均收入1,664元。1996年2月又發(fā)年終兌現(xiàn)獎（部分人）499,100元，總?cè)藬?shù)156人，人均收入3,199元。加上領(lǐng)取的年終獎，這部分人2月份平均收入4,863元。以上幾個月每人平均收入水平，超過國家征收個人所得稅的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按每個具體人機關(guān)收入水平，該納稅的應(yīng)補交。另外對水泥銷售增值稅繳納問題。據(jù)財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)講，因水泥廠生產(chǎn)綜合利用首鋼廢粉煤灰，與治理首都污染有關(guān)，稅務(wù)部門同意免交增值稅，對此應(yīng)及時辦理免證手續(xù)。（五）關(guān)于建設(shè)期間報表投資完成額不實問題由于水泥廠籌建處，在工程建設(shè)期間沒有完全按基建會計制度要求

19、，在工程分部分項結(jié)算時，根據(jù)施工單位每月所報統(tǒng)計完成工程量（經(jīng)建設(shè)單位工程預(yù)算部門簽證）記投資完成額，致富工程款一律在預(yù)付工程款戶中核算，以致1993年、1994年'1995年年度終了時，從預(yù)付工程款'器材采購、甚至銀行存款直接轉(zhuǎn)投資完成，年度報表投資完成額不實情況如下：1、1993年“資金平衡表”在建工程列報比總賬多報177,415,760元,同時相應(yīng)少報的科目是：器材采購少報12,498,400元，銀行存款少報50,584,800元，預(yù)付備料款少報6,485,500元；預(yù)算工程款少報104,345,700元；庫存材料少報2,176,300元;庫存設(shè)備少報1,325,000元。2、1994年“資金平衡表”在建工程列報比總賬多報443,103,271元，同時相應(yīng)少報的科目是：器材采購135,132,100元；銀行存款37,317,200元；預(yù)付工程款236,825,500元；預(yù)付備料款10,100,0007L;庫存材料8,507,400元；庫存設(shè)備22,598,300元。3、1995年“資金平衡表”多報在建工程100,000,000元，相應(yīng)少報器材采購50,000,0007L,少報其他應(yīng)收款50,000,000元。以上三個年度多數(shù)投資完成額有的第二年沖回，有的由以后年度完成工作量補齊，雖最后都按實際完成工作量計算，但反映了整個項目管理工作由于人員少等原因