開題報告--上市公司財務(wù)報告舞弊問題的探析

1、開題報告-上市公司財務(wù)報告舞弊問題的探析 本科畢業(yè)設(shè)計(論文)開 題 報 告 題 目 上市公司財務(wù)報告舞弊問題的探析 學 院 商學院 專 業(yè) 會計學 班 級 會計071 學 號 學生姓名 指導教師 完成日期2021-01-08論文選題的背景、意義 (一)選題背景 21世紀伊始,正當人們對新千年充滿美好憧憬時,留給會計人的回憶卻并不美好,全球資本市場頻頻遭受財務(wù)報表舞弊丑聞的襲擊,美國的安然、施樂、世通等知名上市公司紛紛卷入其中,舞弊金額一再刷新歷史記錄。資本市場開展較為滯后的我國在這一點上可謂“與國際接軌,同樣接連曝出會計造假和會計報表舞弊案件:“銀廣夏虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、虛構(gòu)巨額利潤事件震驚全

2、國;紅光實業(yè)在股票發(fā)行上市申報材料中,虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存等將虧損虛報為盈利等等。 財務(wù)報表舞弊的泛濫無疑已經(jīng)嚴重影響到了證券市場賴以生存和開展的以“公開、“公平、“公正為特征的信用根底,削弱了證券市場優(yōu)化資源配置這一根本功能的發(fā)揮,對國民經(jīng)濟生活造成重大的損壞!在這樣的背景下,對上市公司財務(wù)報告舞弊行為進行研究,探究解決之路,勢必成為當務(wù)之急。(二)選題意義 “反映經(jīng)濟真實是會計的根本職能葛家澍,黃世忠1999,但是財務(wù)報表舞弊這一久治不愈的“頑疾"卻在不斷侵蝕著會計信息的根本職能。弄清財務(wù)報表舞弊的主要特征、搜尋解決財務(wù)報表舞弊的手段和方法對會計信息真實反映事實、忠實于會計

3、原那么有著重大的意義。 國內(nèi)學者圍繞如何偵測及治理財務(wù)報表舞弊這一主題開展了廣泛而深入的研究活動,且從不同角度研究財務(wù)報表舞弊偵測及治理,歸納和總結(jié)了許多的珍貴經(jīng)驗。但是總體而言,我國財務(wù)報表舞弊方面研究多為個案研究,較多的采用標準研究方法,以定性分析為主,因此論點往往單調(diào)且凌亂,在治理財務(wù)報表舞弊的過程中起不到顯著的成效。因此,有必要進一步系統(tǒng)研究如何準確識別財務(wù)報表舞弊的一般特征,并積極采取措施預(yù)防和揭示財務(wù)報表舞弊。(三)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1、國外研究現(xiàn)狀 KinneyandMcDanie1989、Persons1995研究認為財務(wù)困境是企業(yè)舞弊的主要原因。 Beasley1996,199

4、9、McMuiien1996等研究認為董事會特別是外部董事的一些特征對財務(wù)報告舞弊有重要影響。 Bell and Carcello2000選取KPMG審計實務(wù)中發(fā)現(xiàn)的77個舞弊公司和305個非舞弊公司為研究樣本,進一步檢驗了L/W模型,最終邏輯判別模型中包含的風險變量包括:薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境、高速增長、盈利水平低下或波動較大、管理當局過分注重迎合盈利預(yù)期、管理當局欺騙審計師或過分回避審計師、公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)等。 Mulford2002系統(tǒng)介紹了美國上市公司“財務(wù)數(shù)字游戲的總體狀況、美國證監(jiān)會采取的相應(yīng)措施,對各類創(chuàng)造性會計手法進行了歸納,并給出了相應(yīng)的識別方法,特別是對財務(wù)界人士進行了調(diào)查了解,

5、第一次較為系統(tǒng)地取得了會計理論研究人員、企業(yè)財務(wù)主管、證券分析師、注冊會計師、MBA學生以及債權(quán)人對會計準那么運用中的彈性、企業(yè)盈余管理行為的濫用、如何發(fā)現(xiàn)盈余管理行為、以及盈余管理行為到底有益還是有害等問題的看法。 Schilit2002在結(jié)合研究近年來會計丑聞案例的根底上,總結(jié)了公司的會計欺詐行為,并將其分為七大類、30種具體手段。 Spathis, Doumpos and Zopounidis2002研究了希臘的38家財務(wù)報表舞弊公司和38家非舞弊公司,并采用十多個財務(wù)比率來識別與財務(wù)報表舞弊相關(guān)的因素,結(jié)果說明,總負債/總資產(chǎn)、存貨/銷售收入、凈利潤/銷售收入、銷售收入/總資產(chǎn)等財務(wù)指

6、標在判別財務(wù)報表舞弊公司方面有顯著作用。 2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀 (1)財務(wù)報表舞弊動機 陸建橋2002選擇了在上交所上市的22家虧損公司為研究樣本,并根據(jù)行業(yè)和規(guī)模選擇了22家盈利公司為控制樣本,對虧損上市公司的盈余管理行為進行實證檢驗。研究結(jié)果說明,在虧損上市公司首次如現(xiàn)虧損年份,公司存在顯著非正常調(diào)減收益的應(yīng)計會計處理;在首次出現(xiàn)虧損前一年度和扭虧為盈年度,虧損上市公司存在調(diào)增收益的盈余管理行為。這說明虧損公司在首次出現(xiàn)虧損前一年度,為了使公司出現(xiàn)賬面虧損的時間向后遞延,以盡量推遲面臨因虧損而可能被管制的困境,采取了明顯的能調(diào)增收益的應(yīng)計會計處理;當公司在不得不報出虧損的情況下,又想方設(shè)法盡可

7、能防止出現(xiàn)連續(xù)3年虧損,從而導致這些公司在出現(xiàn)虧損后1年或2年內(nèi)采取明顯調(diào)增收益的應(yīng)計會計處理,以實現(xiàn)賬面上的扭虧為盈。研究還發(fā)現(xiàn),虧損公司的盈余管理行為主要通過管理應(yīng)計利潤工程來到達的,特別是操縱短期的、與營業(yè)活動有關(guān)的應(yīng)計利潤項罵,如應(yīng)收應(yīng)付工程、存貨工程等。 (2)財務(wù)報表舞弊偵查 儲一昀2000比照分析現(xiàn)金制與應(yīng)計制指標,揭示了上市公司普遍存在應(yīng)計制下盈利的虛假問題。 陳小悅2000對凈資產(chǎn)收益率分布研究的成果,支持凈資產(chǎn)收益率在10%12%之間的上市公司有利潤操縱現(xiàn)象的預(yù)期。 何紅2001檢驗了舞弊公司與非舞弊公司的財務(wù)指標均值差異,證明舞弊公司的盈利能力、貨幣資產(chǎn)、短期償債能力、銷

8、售能力和資產(chǎn)利用率確實明顯低于非舞弊公司。 鄭朝暉2001分析了我國十家上市公司的管理舞弊案,對舞弊公司的特征、舞弊手法及偵察策略進行了系統(tǒng)分析。 章美珍2002以銀廣夏舞弊案為例,分析了公司財務(wù)報告舞弊的可能性特征。 劉姝威2002以藍田股份公司為重點,分析了識別上市公司虛假會計報表的過程和根本技術(shù)。 李假設(shè)山2002就我國企業(yè)舞弊行為的特征和情況進行了問卷調(diào)查,調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國企業(yè)管理人員對舞弊行為的看法與國外有較大區(qū)別,學歷越高舞弊的可能性就越大,舞弊的主要動機是人們的貪婪心理,建筑業(yè)的舞弊現(xiàn)象最嚴重,而建立有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度是控制舞弊的主要措施,獨立審計也有不可無視的作用。 秦

9、江萍2006在分析我國上市公司舞弊特征和舞弊征兆的根底上選取了27個具有識別舞弊能力的財務(wù)指標和非財務(wù)指標進行實證分析,并以滬深股市1998?2000年間39家舞弊公司的5l份年報為研究樣本,運用邏輯回歸分析建立舞弊識別模型。研究結(jié)果說明,營運資金與總資產(chǎn)比率、現(xiàn)金債務(wù)總額比、凈利潤現(xiàn)金保證率、存貨占總資產(chǎn)比率、每股未分配利潤和股權(quán)集中度與舞弊的可能性顯著負相關(guān),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和非標準無保存意見審計報告與舞弊的可能性顯著正相關(guān)。二、研究的根本內(nèi)容與擬解決的主要問題(一)研究的根本內(nèi)容 第一,關(guān)于財務(wù)報表舞弊定義的相關(guān)理論。闡述財務(wù)報表舞弊的根本概念及其相關(guān)理論。 第二,我國財務(wù)報表舞弊的具體案

10、例及其存在的特征。 第三,財務(wù)報表舞弊的遏制對策。通過宏觀和微觀兩個層面去分析遏制對策。三、研究的方法與技術(shù)路線(一)研究方法 課題運用了標準會計研究的方法,綜合運用歸納、演繹和推理等手段,在國內(nèi)外研究的根底上,以普通投資者的視角,首先分析財務(wù)報表問題的成因,即哪些可被稱為高危因素容易引起財務(wù)報表舞弊,然后論述已經(jīng)被證實舞弊的報表中常見的造假手段并提出適用的反舞弊指標,一旦這些指標出現(xiàn)異常投資者應(yīng)引起關(guān)注,最后簡單論述反舞弊的對策,保障我國證券投資市場的健康有序開展。(二)技術(shù)路線四、研究的總體安排與進度 2021.11.05?2021.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2021.11.23?20

11、21.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯 2021.02.21?2021.03.11 完成畢業(yè)論文初稿,確定實習單位 2021.03.12?2021.05.03 畢業(yè)實習,修改論文 2021.05.04?2021.05.12 畢業(yè)論文定稿 2021.05.23?2021.06.03 畢業(yè)論文辯論五、主要參考文獻2 陳亮,王炫.會計信息欺詐經(jīng)驗分析及識別模型J.證券市場導報,20038:32-343 蔡寧,梁麗珍.公司治理與財務(wù)舞弊關(guān)系的經(jīng)驗分析J.財經(jīng)理論與實踐,200311:24-285 方軍雄.財務(wù)報表舞弊與發(fā)現(xiàn)方法的分析J.上市公司,20027:15-196 葛家澍,黃世忠.反映經(jīng)濟真實是會計的根本