小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說明(3)完整版

1、編號(hào)：TQC/K709小企業(yè)會(huì)計(jì)制度:資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說明G）完In the collective managementrin order to give full play to the enthusiasm and initiative, form acollective force and establish a system that conforms to the market rules, managementprinciples, and fully embodies the modern moral concepts and behavior norms.適用指導(dǎo)方向/規(guī)范行

2、為/增強(qiáng)溝通/促進(jìn)發(fā)展等場景編寫:審核:時(shí)間:部門:規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第2頁/總66頁小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說明(3)完整版下載說明：本規(guī)章制度資料適合用于集體管理中，為使每一位成員的積極性、主動(dòng)性和 創(chuàng)適性都得到了充分發(fā)揮，并形成一種集體合力而建立起符合市場規(guī)律，符合現(xiàn)代管理 原理，并能充分體現(xiàn)現(xiàn)代化的道徳觀念和行為規(guī)范?？芍苯討?yīng)用日常文檔制作，也可以 根據(jù)實(shí)際需要對(duì)英進(jìn)行修改。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使 用說明(3)1201在途物資、本科目核算小企業(yè)已支付貨款但 尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商

3、品的實(shí)際成 本。二、小企業(yè)購入材料及商品,如果已 取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商 品等尚未運(yùn)抵時(shí),應(yīng)按購入材料的實(shí)際成 本”借記本科目,按取得的增值稅專用發(fā)規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第3頁/總66頁票上注明的增值稅額”借記”應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,按已支 付或應(yīng)支付的金額,貸記銀行存款”或品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記材 料、”庫存商品”等科目,貸記本科目。三、本科目期末借方余額,反映小企 業(yè)購入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成 本。1211材料、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材 料,包括原料及主要材

4、料、輔助材料、外 購半成品（外購件）、修理用備件（備品備 件）、燃料、包裝物等的實(shí)際成本。應(yīng)付賬款”等科目。待購入的材料、規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第4頁/總66頁小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而 收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查 賬簿和有關(guān)的明細(xì)賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù) 額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、購入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng) 纟脫：買價(jià)；（）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等,不包括屬于增 值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸 費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）；（三） 運(yùn)輸途中的合理損

5、耗；（四） 入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗, 并減去回收的下腳廢料價(jià)值）；（五） 購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第5頁/總66頁和 其他費(fèi)用。屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè),購 入材料需支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)單獨(dú) 核算,不包括在購入材料成本中。小規(guī)模 納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā) 票的小企業(yè),購入材料支付的不可抵扣的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入所購材料的成本。從事商品流通的小企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入

6、庫前的 挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期營 業(yè)費(fèi)用,不在本科目核算。以上第 （一） 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種材料的 實(shí)際成本。第（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng),凡 能分清的,應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成 本;不能分清的,應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等 比例,合規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第6頁/總66頁理分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成 本。三、取得并已驗(yàn)收入庫材料的賬務(wù)處 理：小企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料, 按實(shí)際成本，借記本科目,按專用發(fā)票上 注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,貸記”銀行 存款、”應(yīng)付賬款”等

7、科目。原已記入在途物資科目的材料或 商品,在驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目,貸記 在途物資科目。（二）自制并已驗(yàn)收入庫的材料,按生產(chǎn) 過程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目,貸 記”生產(chǎn)成本”科目。小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料,按實(shí) 際成規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第7頁/總66頁本，借記委托加工物資科目，貸 記本科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收 入庫的材料,按委托加工過程中發(fā)生的實(shí) 際成本，借記本科目,貸記”委托加工物 資”科目。投資者投入的材料,按投資各方確 認(rèn)的價(jià)值，借記本科目,按專用發(fā)票上注 明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增

8、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,按兩者之和, 貸記”實(shí)收資本”等科目。（四）小企業(yè)接受捐贈(zèng)的材料,如捐贈(zèng)方 提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本;捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按其市價(jià)或同 類、類似材料的市場價(jià)格估計(jì)的金額,加 上應(yīng)支付的相關(guān)規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第8頁/總66頁稅費(fèi),作為實(shí)際成本，借 記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅 額，借記”應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,貸記”待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、”銀行存款”等科目。四、發(fā)出材料的賬務(wù)處理：小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用材料, 按實(shí)際成本，

9、借記”生產(chǎn)成本、”制造費(fèi) 用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目, 貸記本科目;小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的 材料,按實(shí)際成本，借記”委托加工物 資科目，貸記本科目。（二）隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按實(shí)際成本，借記營業(yè)費(fèi)用科目,貸記本科目;隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià) 的包規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第9頁/總66頁裝物,按實(shí)際成本”借記”其他業(yè)務(wù) 支出科目，貸記本科目。（三）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用 新包裝物時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記”其他業(yè) 務(wù)支出科目（出租包裝物），借記營業(yè)費(fèi) 用科目（出借包裝物）,貸記本科目。出租、出借包裝

10、物，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。收到出租包 裝物的租金，借記”現(xiàn)金、”銀行存款” 等科目,貸記”其他業(yè)務(wù)收入”等科目。收到出租、 出借包裝物的押金， 借記 ”現(xiàn)金、 ”銀行存款”等科目,貸記”其 他應(yīng)付款”科目,退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。五、小企業(yè)發(fā)出材料的實(shí)際成本,可 以采規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第10頁/總66頁用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平 均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì) 算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì) 價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨 意變更。如需變更,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 說明。六、

11、小企業(yè)出售材料,按已收或應(yīng)收的價(jià)款”借記”銀行存款、”應(yīng)收賬款” 等科目,按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,貸記”其他 業(yè)務(wù)收入”等科目,按專用發(fā)票上注明的 增值稅額,貸記”應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了,按出售 材料的實(shí)際成本，借記”其他業(yè)務(wù)支出”規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第頁/總66頁科目,貸記本科目。七、小企業(yè)的各種材料,應(yīng)當(dāng)定期清 查盤點(diǎn)。盤盈的各種材料,按該材料的市 價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格沖減當(dāng) 期管理費(fèi)用;盤虧或毀損的材料,其相關(guān)的 成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,在減 去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款

12、和殘料價(jià)值 之后,屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營 業(yè)外支出,屬于其他情況的,計(jì)入當(dāng)期管 理費(fèi)用。八、本科目應(yīng)按材料及包裝物的保管 地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置 明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料 憑證逐筆登記。企業(yè)至少應(yīng)有一套同時(shí)包 括數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 部門登記,也可以由規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第12頁/總66頁材料倉庫的管理人員 登記數(shù)量,定期由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門稽核并登 記金額。九、本科目的期末借方余額,反映小 企業(yè)庫存材料及包裝物的實(shí)際成本。1231低值易耗品、本科目核算小企業(yè)庫存低值

13、易耗 品的實(shí)際成本。低值易耗品是扌旨不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃 器皿,以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝 容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完 成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品的實(shí)際成本 構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn),比照規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第13頁/總66頁”材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,對(duì)低 值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。次攤銷的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí)將 其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用”借記”制造費(fèi)用、”管理費(fèi)用”等科目,貸記 本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品

14、的殘 料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減 少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用，借記材料等 科目，貸記制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 科目。分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),借 記”待攤費(fèi)用”或”長期待攤費(fèi)用”科 目,貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用 時(shí)借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,貸記”待攤 費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用科規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第14頁/總66頁目。如果低 值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等,不能再 繼續(xù)使用的,應(yīng)將其賬面價(jià)值,全部轉(zhuǎn)入 當(dāng)期成本、費(fèi)用。四、小企業(yè)對(duì)在用低值易耗品,以及 使用部門退回倉庫的低值易耗品,應(yīng)當(dāng)加 強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿中登

15、記。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、 品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額,反映小企 業(yè)庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本。1243庫存商品、本科目核算小企業(yè)庫存各種商品 的實(shí)際成本/包括庫存的外購商品、 自制 商品產(chǎn)品等。小企業(yè)接受夕卜來原材料加工制造的代 制規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第15頁/總66頁品和為夕卜單位加工修理的代修品,在制 造和修理完成驗(yàn)收入庫后,視同本企業(yè)的 產(chǎn)品，在本科目核算。委托外單位加工的 商品及委托其他單位代銷的商品,不在本 科目核算。二、從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品 的核算。

16、從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè),其庫存商品 主要指產(chǎn)成品。產(chǎn)成品,是指已經(jīng)完成全 部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和 技術(shù)條件,可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn) 品。企業(yè)接受夕卜來原材料加工制造的代制 品和為夕卜單位加工修理的代修品，制造和 修理完成驗(yàn)收入庫后,視同本企業(yè)的產(chǎn)成 品,所發(fā)生的支出，也在本科目核算。()小企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本 進(jìn)規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第16頁/總66頁行核算。按實(shí)際成本核算的情況下,產(chǎn) 成品的收入、發(fā)出和銷售,平時(shí)只記數(shù)量 不記金額。月度終了,計(jì)算入庫產(chǎn)成品的 實(shí)際成本。對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品,

17、可以 采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、移動(dòng)平均 法、后進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定 其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定,不得隨 意變更;如需變更,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予 以說明。(二)小企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成 品，按實(shí)際成本，借記本科目,貸記生 產(chǎn)成本”等科目。小企業(yè)在銷售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),應(yīng)借記主營業(yè)務(wù)成本科目,貸記本科 目。二、從事商品流通的小企業(yè)庫存商品 的核算。從事商品流通的小企業(yè)/其庫存商品 主要規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第17頁/總66頁指外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于 銷售的各種商品。從事商品流通的小企業(yè)購

18、入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ) 過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合 理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi) 用,不計(jì)入購入商品的實(shí)際成本,應(yīng)于發(fā) 生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用。（一）庫存商品 采用進(jìn)價(jià)核算：1.小企業(yè)庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的，購入的商品在到達(dá)驗(yàn)收入庫后/按商品進(jìn) 價(jià)，借記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng),貸 記應(yīng)付賬款等科目。企業(yè)委托外單位 加工收回的商品z按委托加工商品的實(shí)際 成本，借記本科目，貸記委托加工物 資科目。規(guī)章制度完整模板/ Complete Template Of New Rules編號(hào)：TQC/K709第18頁/總66頁2銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均 法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法 等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本,核算方 法一經(jīng)確定,不得隨意變更;如需變更,應(yīng) 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本借記”主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。（二）庫存商品采用售